目前国家对于光伏发电有什么优惠税收政策

财政部 国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知

财税〔2016〕81号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，继续对光伏发电实行增值税优惠政策，现将有关事项通知如下：

自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知规定应予退还的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

2016年7月25日

关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第32号

为配合国家能源发展战略，促进光伏产业健康发展，现将国家电网公司所属企业购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具及税款征收有关问题公告如下：

一、国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票。

国家电网公司所属企业应将发电户名称(姓名)、地址(住址)、联系方式、结算时间、结算金额等信息进行详细登记，以备税务机关查验。

二、光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

根据《财政部国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》(财税〔2013〕66号)，自2013年10月1日至2015年12月31日，国家电网公司所属企业应按发电户销售电力产品应纳税额的50%代征增值税税款。

主管税务机关应当与国家电网公司所属企业签订《委托代征协议书》，明确委托代征相关事宜。

三、本公告所称发电户，为《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定的“其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位”。

四、本公告自2014年7月1日起执行。此前发生未处理的，按本公告规定执行。

特此公告。

国家税务总局

2014年6月3日

光伏发卖电由国家电网公司所属企业开具普通发票，并详细登记发电户名称、地址、联系方式、结算时间、结算金额等信息，以备税务机关查验。

按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

制度须知

根据《财政部国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号），自2013年10月1日至2015年12月3l日，国家电网公司所属企业应按发电户销售电力产品应纳税额的50%代征增值税税款。

其中各地区分布式光伏发电发展需求和建设条件，对需要国家资金补贴的项目实行总量平衡和年度指导规模管理。不需要国家资金补贴的项目不纳入年度指导规模管理范围。

以上内容参考：国家税务总局——关于分布式光伏发电项目电力产品发票开具问题

目录中新增了诸多太阳能光伏电池生产设备及关键零部件。此外，目录还调整了原有的晶硅太阳能光伏电池生产用全自动印刷、烘干、烧结、测试分选系统名称及零部件清单。

国家拟定的光伏业振兴刺激计划，包括光伏发电项目的增值税税率，将较现行税率下调50%，与风电项目看齐。现行的光伏发电增值税率约为17%，而风电增值税约8.5%。

2、财政部税政司《关于光伏发电增值税政策的通知》财税[2013]66号文件如下：

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：

为鼓励利用太阳能发电，促进相关产业健康发展，根据国务院批示精神，现将光伏发电增值税政策通知如下：

自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

3、国家发改委颁布了《国家发改委关于发挥价格杠杆作用促进光伏产业健康发展的通知》文件中对太阳能发电的补贴进行了详细的规定。文件中指出，今后家庭安装太阳能发电系统，系统每发一度电，国家会给予0.42元的补贴，电站投资的回收期将大大缩短。随后颁布的《分布式光伏发电项目管理暂行办法》中明确个人家庭安装太阳能发电系统，只需要在电网公司进行登记，然后由电网公司统一向发改委主管部门进行备案，不需要用户再到发改委进行备案。随着补贴政策的落实和备案流程的简化，全国各地的家庭用户在自家屋顶安装光伏电站，电站所发电量不仅可以满足家庭日常用电，多余电量还可卖给国家电网赚钱。

并网难、审批难、结算难，才是真正的障碍。

一、并网难

无论是光伏，还是风电，任何新能源项目最终的投资收益途径是依靠发电。发电使用有两种途径：1.自发自用2.出售给电网，就是并网上传。并网的受限极大地限制了光伏市场的发展：

1.对于分布式屋顶光伏电站，如果只能自发自用，电站的建设容量必须受业主本身最大耗电量的限制，否则过多的发电只能浪费。这会造成业主的屋顶资源无法充分利用。

2.如果想存储过多的光伏发电，一种方案是增加储能单元。可是目前蓄电池成本昂贵，维护成本高，一般的业主是承担不起的。多余的电上传电网是最经济的消纳渠道。

并网的难度遏制了民间资本对光伏电站投资的积极性。屋顶光伏电站实际上一个稳定的投资回报产品。它会给业主源源不断地发电创造价值，风险比证券产品低，维护起来很简单，比经营一家餐馆、公司等实业容易得多。本来应该有很大的市场潜力。

不能确保光伏电的并网，就无法保证光伏系统投资者的利益， 必然限制市场发展，最终导致中国国内市场大大落后于制造产能。

这个问题在欧美双反的倒逼下，我们终于看到了曙光。国家电网于2012年10月26日公布了《关于做好分布式光伏发电并网服务工作的意见》（简称《意见》）的新政，对分布式并网的态度180度大转身，从完全排斥改为“支持、欢迎、服务”。支持分布式并网，承诺全额收购富余电力。6MW以下免收接入费用。并网权限明确下放到地市公司。

《意见》新政执行两年来，全国各大城市涌现了一批居民私人光伏系统成功并网的吃螃蟹者，起到一定积极示范作用。但是，总体来说，政策落实并不乐观。主要问题体现在：

1、各地执行不统一。由于国网《意见》是比较笼统的政策大纲，缺乏操作细则，各地电网在执行中对并网尺度掌握有偏差。希望国网尽快出台细则，统一解读，规范操作。有漏洞就会有人转空子，暗箱操作。

2、整个并网申请流程时间过长，手续复杂。《意见》里制定的是45个工作日并网，可是实际流程一般会超过60天。希望国网能够进一步简化并网流程，提高并网效率。

3、门槛设置过高。电网要求光伏系统施工单位需要承装（修、试）电力设施许可证、建筑施工许可证、安全生产许可证，这些门槛大大提高光伏的推广应用的资质要求和难度。比如：承装（修、试）电力设施许可证至少要求1000万注册资金，可是一个普通居民光伏项目工程也就3-5万元左右，这么高的门槛是没有必要性的。

4、特殊物业项目的并网问题仍未得到解决。比如，小产权房屋为何不能并网？原则上说，电网只要给小产权房通了电，安装了售电电表，就表示电网认可了该业主为合法购电业主，那这个业主就应该有并网卖电的权利。还有，高压直管小区（由物业代收电费的）业主，由于上传电量会涉及到电网、物业、业主的三方结算，比较麻烦。目前北京市电网要求，高压直管小区业主只能选择“全部自用”的并网方式，剥夺业主并网卖电的权利。

并网的执行问题还很多，让我们一起继续关注国网新政的执行力度和落实情况。

二、审批难

这个问题关键不在电网，而是发改委。2014年以前，光伏电站的项目审批执行的是核准制。按照国务院2004年发布《政府核准的投资项目目录》，能源类电站项目的投资建设项目需要取得政府相关部门的核准。核准的文件要求，“由具备甲级资质的工程咨询机构编制的项目申请报告一式5份”。据了解甲级资质的项目申请报告大约20万一套，还要城市规划、环境评价、土地等审批报告。这些报告全下来，估计需要50万。通常一个50KW分布式光伏电站的全部投资才50万，而一个3KW的分布式光伏电站就基本能满足一户普通居民家庭的日常用电需求。如此高的审批费用和繁琐的审批程序，这不是一个笑话吗？

显然，这个核准制度已经无法适应分布式新能源的发展要求。原来的项目核准程序是针对法人投资的大型能源类投资项目。作为普通居民在自己屋顶建立分布式光伏电站，1.不是法人2.不影响城市规划3.不影响土地使用，房屋是自己的私人产权4.不影响环境。所以，发改委的项目核准政策也必须与时俱进，和国网的并网新政相配套。

直到2013年12月，国家能源局发布了《关于分布式光伏发电项目管理暂行办法的通知》，明确分布式光伏发电项目审批改为备案制，并明确项目备案权力从国家下放到地方。文件提到，“省级以下能源主管部门依据国务院投资项目管理规定和国务院能源主管部门下达的本地区分布式光伏发电的年度指导规模指标，对分布式光伏发电项目实行备案管理，具体备案办法由省级人民政府制定。”此政策出台，原则上解决了分布式光伏电站审批的问题。但是由于政策刚刚出台，各地能源主管部门传达和消化政策尚需一定时间。据了解截止目前，只有山东、河北、河南少数几省发布了备案办法，多数省仍未发布。对于自然人项目，由电网并网完成后统一登记备案，但是对于法人项目（工厂企业项目），必须完成当地发改委备案才能领取度电补贴（0.42元）。由于各地备案办法迟迟未能出台，导致很多法人光伏项目无法领取补贴。

分布式光伏项目由核准改为备案，是国家为了简化光伏项目的审批环节，减少业主审批成本的重要措施。文件特别要求，备案工作应尽可能简化程序，免除发电业务许可、规划选址、土地预审、水土保持、环境影响评价、节能评估及社会风险评估等支持性文件。反观已出台项目备案办法的省区，对项目备案所需文件要求繁简不一。有的省仍然要求设计院出具的可研报告，报告费用昂贵，实际是换汤不换药，打备案之名，走核准之时。有的省完全简化备案程序，参照自然人项目，统一由电网并网后登记备案，比如河北省。为促进光伏终端市场的发展，必须简化行政审批手续，清除项目审批上的障碍，彻底解除电站投资者的疑虑。

三、结算难

分布式电站不是为了并网而并网，而是要把多余发电量卖给电网。所以后续财政部的分布式光伏发电的电价补贴政策就将是国内光伏市场是否能够真正打开的一个关键。

2013年以前，国家对于分布式光伏系统的补贴主要是“金太阳”政策。由于是事前补贴，执行几年中，陆续发现骗补、项目检查和审核管理等问题。为提高国家投入的经济性，2013年后，国家停止金太阳政策，改为以实际所发电量作为激励政策的计量标准，实行度电补贴政策。将事前装机补贴变为事后度电补贴，以核定电量为依据发放补贴资金。这也是与国际接轨的讲求发电实际效果的事后补贴方式。补贴更为透明、客观。

但是在实际操作中，光伏发电业主碰到主要问题是如何取得售电和补贴增值税发票。没有发票，电网无法支付上网电费和发电补贴。国税局2014年6月针对性地出台了并网卖电发票由电网代开的政策，给居民业主简化了结算环节，算是及时雨。但是，光伏补贴和上网电费被扣税问题仍然没有得到解决。

1、国网代开光伏卖电发票，直接扣除17%增值税。可是依据财政部13年发布财税[2013]66号文件，2013年10月1日起实施光伏发电增值税即征即退50%政策，所以光伏上传电费不应该按17%扣税， 而是只能扣8.5%（一半）

2、国网在转付分布式光伏的补贴时，也扣除了17%的增值税。原每度电补贴0.42元，扣17%增值税后，每度电补贴0.359元。可是按照国税总局去年2月发布的《关于中央财政补贴有关问题的公告》（ 国税[2013]3号）文件，“纳税人取得中央财政补贴不属于增值税应税收入，不征收增值税”。但是国网解释，由于补贴属于国网转付给光伏业主，财政部在划拨补贴时，就已经扣税了。所以问题不是出在国网，而是财政部。

光伏上网电费和度电补贴扣除17%的增值税率将极大地削弱项目的投资回报率，减少项目投资吸引力。显然，这和国家主张大力推动分布式光伏国内市场发展的大方向是背道而驰的。这个问题需要电网、国税、财政等部门共同洽谈协商解决，贯彻落实国家对于新能源的支持政策。否则必然会打击投资人的积极性，对推动光伏市场发展非常不利。

根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号）的规定：“按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。本公告自2013年2月1日起施行。此前已发生未处理的，按本公告规定执行。”

所以，该企业收到的地方财政补贴不需要缴纳增值税。

《国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》（国发〔2016〕26号）：

二、主要内容

（一） 以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数。

（二） 所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围。

（三） 中央分享增值税的50% 。

（四） 地方按税收缴纳地分享增值税的50% 。

（五） 中央上划收入通过税收返还方式给地方，确保地方既有财力不变。

（六） 中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度。

分税制财政管理体制于1994年实施，是根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税（即国税）、地方税（即地税）和中央地方共享税。

目前，中央税主要包括关税、消费税、从央企征收的所得税等；地方税包括营业税（金融保险等部门的除外）、农业税等；中央与地方共享税包括：增值税、资源税、证券交易税、企业所得税、个人所得税等。

其中，增值税中央分享75％，地方分享25％；资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方税，海洋石油资源税作为中央税；证券交易税中央与地方各分享50％；企业所得税中央和地方的分享比例为60%：40％。

增值税中央财政和地方财政分配比例为75%和25%，其中地方财政的25%，县级财政分的比例没有规定。

国家税务总局 关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第32号

为配合国家能源发展战略，促进光伏产业健康发展，现将国家电网公司所属企业购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具及税款征收有关问题公告如下：

一、国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票。

国家电网公司所属企业应将发电户名称(姓名)、地址（住址）、联系方式、结算时间、结算金额等信息进行详细登记，以备税务机关查验。

二、光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

根据《财政部国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号），自2013年10月1日至2015年12月31日，国家电网公司所属企业应按发电户销售电力产品应纳税额的50%代征增值税税款。

主管税务机关应当与国家电网公司所属企业签订《委托代征协议书》，明确委托代征相关事宜。

三、本公告所称发电户，为《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定的“其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位”。

四、本公告自2014年7月1日起执行。此前发生未处理的，按本公告规定执行。

特此公告。

小规模纳税人，没有进项税抵扣一说，直接按照销售额征税。增值税发票是价税一起的，8.24万是含税的，8.24/1+3%，计算出的是不含税的金额，税费为不含税收入*增值税税率，及乘以3%。

还有增值税的附加税。目前我国的附加税就三种：城市建设维护税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（1%或2%，有的地区没有此税）。计税基数为应交流转税额。

答案是肯定的，增值税是必须交的。公司财务应该很清楚啊。原来国家有政策，有出口退税。会返还一部分或全部税款，但绝对不是不交。

只要开出去了增值税发票都是要交的，但是有个小微企业的政策是每月销售收入不超过3万元，每季度不超过9万元的免征政策。

1、 *** 补贴农民购买化肥差价，不属于增值税应税项目，不需要征收增值税。

2、 *** 补贴是一种财政行为，是指一成员方 *** 或任何公共机构向某些企业提供的财政捐助以及对价格或收入的支持，以直接或间接增加从其领土输出某种产品或减少向其领土内输入某种产品，或者对其他成员方利益形成损害的 *** 性措施。

3、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

居民供热一直征收增值税，实行13%的优惠税率。

修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条　增值税税率：

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

一、企业投资的光伏项目如何纳税？

企业自发自用余量上网，屋顶光伏发电系统设备以及所产生的电力所有权都归属企业自身。

电力是有形动产，将多余的电力并网销售给电网，要缴纳增值税。增值税一般纳税人适用增值税率17%。小规模纳税人则按3%征收率纳税。

光伏发电有税收优惠。根据《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号），规定“自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。”

光伏发电系统需要购进相应设备，增值税一般纳税人购进货物可以抵扣进项税额。此外，光伏发电的一个缺陷是受天气影响比较大，天气条件恶劣时则需要从电站购电，购电可以抵扣进项税额。

如果企业光伏电力富余时并网输给电站，不足时从电站输入电力，输入与输出相抵，以差额结算电费，实际上就是以物易物，应该双方都作销售处理，分别抵扣进项，分别计缴增值税。

二、居民社区投资的光伏项目如何纳税？

居民社区自发自用余量上网，通常情况是开发商在建房时就把屋顶或外墙安装好光伏发电设备，然后移交给物业公司运营。电力归属权属于物业公司。物业公司主要涉及税种是营业税，归地税机关管辖；而销售电力要缴纳增值税，归国税机关管辖。因此物业公司还要到国税机关办理税务登记，并对销售电力的收入单位核算。如果居民社区规模不大，其屋顶面积不多，光伏发电的电力必将有限，当月销售电力收入小于2万元时，则根据《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，可以免缴增值税。

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，在缴纳企业所得税时，增值税免税额、即征即退额都要计入应纳税所得额。

三、个人投资光伏项目如何纳税？

个人家庭自发自用余量上网，多余电力销售额基本达不到增值税起征点2万元的标准，所以免缴增值税。

一般纳税人销售光伏电力：自开增值税专用发票

增值税专用发票使用规定第十条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。假设某增值税一般纳税人企业向电力公司销售光伏电力5000元，应据实开具：“销售金额5000元，销项税额850元（5000×17%）”。

《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）规定，销售自产的利用太阳能生产的电力产品，增值税即征即退50%.即征即退包含了征与退两个环节：先足额计算销项税额，后退还增值税50%（而不是销项税额的50%）。但即征即退优惠对开具发票并无影响。

小规模纳税人企业销售光伏电力：自开普通发票

发票管理办法第十九条规定，通常情况下，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。虽然《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定“月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位暂免征收增值税”，但享受免税待遇的企业同样可以开具普通发票。

假设某增值税小规模纳税人企业向电力公司销售光伏电力5000元，不管其月销售额是否达到2万元，都应据实开具普通发票：“销售金额5000元。”

其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位销售光伏电力：由电力公司开具普通发票

这就是发票管理办法所称的“特殊情况”。《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）规定，这类情况由国家电网公司所属企业开具普通发票。如果购销额在2万元以下，那么销售方享受财税〔2013〕52号文件规定的免税优惠，只需开具普通发票。如果购销额超过2万元，则销售方要缴纳增值税（此类纳税人适用3%征收率，同时适用增值税即征即退50%的优惠），国家电网公司所属企业不仅要开具普通发票，还要代征增值税。比如A宾馆不是增值税纳税人，当月销售光伏电力21630元（含税价），电网公司应开具普通发票：“A宾馆销售电力21630元”，并代征增值税315元〔21630÷（1＋3%）×3%×50%〕。

当然，代征需要授权，税务机关会与国家电网公司所属企业签订《委托代征协议书》，国家电网公司所属企业不能拒绝代征义务，而且要将发电户名称（姓名）、地址（住址）、联系方式、结算时间和结算金额等信息进行详细登记，以备税务机关查验。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。