谁能解释一下增值税抵扣链条的含义吗

法律分析：增值税是对货物、劳务、服务等增值部分征收的税，增值税属于“链条税”，即本公司的进项税额是上一环节的销项税额，本公司的销项税额是下一环节的进项税额，就像自行车的链条一样，环环相扣。其次增值税也称间接税，非直接缴纳，存在税负转嫁，由下游负担。

增值税税率：

基本税率是13%；低税率有两档，分别是9%和6%；零税率，是与出口相关的；征收率有两档，分别是法定征收率3%和特殊征收率5%。涉及到货物、劳务、服务、不动产等具体经济事项时，还会有预征率和税收优惠，这是因为国家从税负公平角度和鼓励创新创业角度考虑对不同行业不同业务有不同的照顾举措。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

消费税与增值税的区别与联系：

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。

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增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

增值税是法国经济学家 Maurice Lauré于1954年所发明的，目前，法国政府有45%的收入来自增值税。

1.纳税人

增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2.税目、税率

增值税税目税率表 税目 税率 范 围 说 明

一、销售或进口货物(除列举的以外) 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。”

二、加工、修理修配劳务 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。”

三、农业产品 13% 包括植物类、动物类

1．植物类 粮食 包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食 切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。

蔬菜 包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

烟叶 包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

茶叶 包括各种毛茶。

园艺植物 指可供食用的果实。 经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

药用植物 利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

油料植物 提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

纤维植物 棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

糖料植物

林业产品 包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品 盐水竹笋也属于本货物的征税范围

其他植物 干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

2．动物类 水产品 包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧)，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。 干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

畜牧产品 包括¬ 兽类、禽类和爬行类动物¬ 兽类、禽类和爬行类动物的肉产品® 蛋类产品¯ 鲜奶 各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围

动物皮张 将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物 的征税范围。

动物毛绒

其他动物组织 包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。

农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。

四、粮食、食用植物油 13% 粮食 包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)。 淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

食用植物油 包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。

五、其他货物 13% 包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物

六、出口销售货物 0 原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

[编辑]增值税税率说明

一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；

(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；

(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；

(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。

四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。

六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。

七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：

(一)属于企业固定资产目录所列货物；

(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；

(三)销售价格不超过其原值的货物。

对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。

八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。

九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。

十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。

十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。

[编辑]增值税税率调整的有关事项

增值税条例和实施细则出台后，国家根据需要对税重新作了调整，主要包括：

（一）农用水泵、农用柴油机按农机产品依13％的征收增值税。

（二）农业产品的增值税由17％调整为13％。

（三）一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6％征收率计算增值税：

1．县以下小型水力电力单位生产的电力；

2．建筑用和生产建筑材料所用的砂、士、石料；

3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；

4．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、或动物的血液或组织制成的生物制品；

5．售自来水。

（四）金属矿采选产品、非金属矿来选产品增值税率由17％调整为13％。但原油、造原油、井矿盐仍按17％的税率征税。

（五）棕搁油、棉籽油、切面、饺子皮、米粉等经过简单加工的粮食复制品，按13％的税征收增值。

（六）寄售商店代售的寄售物品、典当销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税，均按简易办法依6％的征收计算缴纳增值税。

（七）单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依6％的征收率计算纳增值税。

[编辑]主要免税规定

农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。

[编辑]增值税计算方法

增值税通常采用扣税法计税，[[应纳税额]]＝（c+v+m）×[[税率]]-c×税率，即：应纳税额＝销售全值×税率-投入物×税率。

[编辑]中国增值税计税方法

（1）一般纳税人计税方法

一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额=当期销售额×适用税率

（2）小规模纳税人计税方法

小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×适用征收率

（3）进口货物退税

纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

（4）出口货物退税

纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。

目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。

[编辑]增值税和消费税

增值税和消费税不同的地方是增值税在每一个商业环节的增值部分来征税，而消费税则在最终销售予消费者的环节上才征税。

[编辑]例子

假设一件货品被生产并出售。

[编辑]没有任何消费税

生产商花费了$1.00购买原材料并生产了一件货品。

生产商以$1.20把该货品被出售给零售商，并获利$0.20

零售商以$1.50把该货品售予消费者，并获利$0.30

[编辑]美国式消费税

假设当地征收10%消费税。

生产商花费了$1.00购买原材料，而它并非最终消费者。

生产商以$1.20把该货品被出售给零售商，而它并非最终消费者，它能获利$0.20

零售商以$1.65 ($1.50 + 10%)把该货品售予消费者，同时缴交$0.15的税款给政府，并获利$0.30

所以最终的消费者需额外付出10%的消费税给政府，而零售商则不会因消费税而直接有损失，但他们需要负担额外行政工作，而原材料供应商和生产商则不会受到影响，但他们需要核实他们的顾客是否最终消费者。

[编辑]增值税

假设某地征收10%的商品及服务税（一种增值税）：

角色 原本标价 售价之商品及服务税 最终售价 应付税项金额

原材料供应商 $50 $5 $55 $5

生产商 $150 $15 $165 $15-$5=$10

零售商 $250 $25 $275 $25-$15=$10

商品及服务税总额$25

原材料供应商向生产商售出原本标价$50的原材料，需要额外收取$5的商品及服务税。原材料供应商收到的额外$5将会全数付给税务部门。

生产商向零售商售出原本标价$150的货品，需要额外收取$15的商品及服务税。生产商收到的额外$15中，其中$5是补偿之前付出的商品及服务税，其余$10将会付给税务部门。

零售商向消费者售出原本标价$250的货品，需要额外收取$25的商品及服务税。零售商收到的额外$25中，其中$15是补偿之前付出的商品及服务税，其余$10将会付给税务部门。

税务部门分别从原材料供应商、生产商及零售商收取$5、$10及$10，总数为$25，即是零售商货品原本标价$250的10%。

增值税链条是理解增值税的关键。

由增值税链条可以推出以下结论：

一、对于增值税来说，从对政府的财政收入和消费者的税收负担来看。多税率征收和单税率征收的效果是一样的。

二、对于增值税纳税人来说，对其实行免税政策并不是税收优惠。

[编辑]限制

在以上例子，我们假设了在征税前后被生产和出售的货物的数量是相同，但在现实生活中并非如此。

在一个征税的市场中的供应需求图 基於供应和需求的原则，由於消费税或是增值税会提高成本，这会使需求曲线或供应曲线左倾。这在功能上是相同的。因此，购货的数量和/或它的售价会被降低。

供应和需求的转变并没有包括在上述例子中，因为这效应对不同货品有所不同，上述例子假设了这种税是不会扭曲的。

由於对某些人的价格上升，所交易的商品数量会减少。相对地，有些人会被损害多於政府所能够从税收得到的，这主要因为供应和需求的变化，而又称作重量损失(deadweight loss)。如果经济体系所损失的以入大於政府所得到税收，或政府花费多於「消耗」税收，这就是一个无效率的税。当扭曲出现时，消费费税或是增值税会被认为是优越的，因为它们扭曲了投资意欲，并使消费下降。

在左图中，税收带来的三角型的面积、原来的供应曲线和需求曲线代表重量损失，而灰色区域则代要税政税收。

[编辑]对增值税的批评

对增值税的批评主要在于其累退性质，税收最终会转驾到最后的消费者，尤其是当政府对日用品、粮食等征税时。相对来说，低收入人士所付出的增值税在其收入中占的比例比高收入人士为高，容易加深贫富悬殊。假设税率为5%。一个每年收入$80,000的低收入人士，不用交薪俸税，每年消费$70,000，便要额外缴交$3,500税款；至于一个每年收入 $100,000,000的高收入人士，一年消费$10,000,000，如果政府减薪俸税5%，便可节省$5,000,000，同时要交 $500,000增值税，一年合共节省了$4,500,000。

此外，由于个人入息本身已要交税，商业活动也要交利得税，部分商品及服务也会有本身的税项（如酒精、香烟、燃油、汽车等），再征收增值税是多重征税。

一般来说，最终政府所能收到的税款会比预计为低，这是因为执行上会遇到困难，以及高昂的行政费。

由于一般不会对出口的商品和服务征税，这容易引致虚报等骗案，如果进口关税低于增值税，也可能出现出口再进口的避税方法。

对于小型企业，为免增加成本，部分政府或会对之免税，但这却造成不公平现象。

[编辑]中华人民共和国的增值税

主条目：增值税(中华人民共和国)

中华人民共和国自1979年开始引入增值税，随后进行了两阶段改革:

第一个阶段即1983年增值税改革：这次改革属于增值税的过渡性阶段。此时的增值税是在产品税的基础上进行的，征税范围较窄，税率档次较多，计算方式复杂，残留产品税的痕迹，属变性增值税。

第二个阶段即税改革，属增值税的规范阶段。参照国际上通常的做法，结合了大陆的实际情况，扩大了征税范围，减并了税率，又规范了计算方法，开始进入国际通行的规范化行列。是中国大陆最大的税种，占税收收入的60%左右，但存在一些缺陷。

根据1993年12月颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的开征范围：境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人；税率分13％、17%和免征三部分。具体实施过程中，课税对象分为一般纳税人和小规模纳税人，根据课税对象的不同分别采取不同的计税和管理办法。

适应的法律法规：中国大陆境内增值税的管理、征收相关的法律、法规除了税收相关一般性法律法规外，专业性的法规有

《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日国务院令（1993）第134号）；

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（1993年12月25日，财法字【1993】第038号）；

《增值税一般纳税人申请认定办法》（1994年3月15日，国税发【1994】第059号）；

《增值税小规模纳税人征收管理办法》（1994年4月23日，国税发【1994】第116号）；

《增值税一般纳税人纳税申报办法》（1999年3月2日，国税发【1999】第029号）。

根据现行税法规定，下列行为应当视同销售：

(1)增值税中视同销售的确认。《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售：

①将货物交付他人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

视同销售行为无销售额,按照下列顺序确定销售额:

(1)当月同类货物的平均销售价格

(2)最近时期同类货物的平均销售价格

(3)组成计税价格:组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税税额

当该货物不征收消费税时,公式最后一项为零.

当纳税人销售的货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的,也适用以上确定销售额的顺序。以上的回答希望能帮你解决疑惑。

简单点理解增值税就是对增值额征收的，比如说你一个东西买进来是10块，卖出去20块，增值额就是两个的差额10块，增值税就是对这10块钱征收的——这是理论上的增值税

在实际操作中，像上面那样直接发是不现实的，所以采用的间接法，也就是用销售售价计算的销项税额减去采购进进价缴纳的进项税额之后的差额，作为实际应该缴纳的税额。这样增值税就构成了一个链条，你卖给我对于你来说是销项，对于我来说是进项，层层转嫁，直到最后的消费者承担的这个税额中止，这样征收的效果跟直接法是一样的

因为增值税是销项减进项计征的，这时候进项作为可抵扣的税额，为了避免企业偷逃税，所以对进项税额的管理就较为严格，要求必须取得增值税专用发票并且认证通过的金额才能够作为进项，我的进项是你的销项，也就从客观上要求，要抵扣，销售中就必须开具专用发票

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收。  

此回答由有钱花提供，有钱花是度小满金融旗下信贷平台，度小满金融将切实把国家支持小微企业渡过难关的号召落到实处，全面支持小微生产经营，大多数小微业主选择有钱花，满足小微经营周转需求。据悉，度小满金融的信贷用户中，有七成是小微企业主。截至目前，度小满金融携手数十家金融合作伙伴，累计为小微企业主发放数千亿元贷款，资金周转就找度小满金融，大品牌更安心。

增值税，是对在中国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产和单位和个人，就其货物销售额或应税收入计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。

增值税的特点： 按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税； 实行税款抵扣制

税款随货物销环节依次转移，最终消费者承担全部税款

比如：买进20元一条鱼，经过烹饪后卖50元，只就增值的30元缴纳增值税， 增值税50*6%－20*17% 3－3.4 －0.4元，等于国家补贴4毛钱，这些国家不发给你，但会让你在下月交增值税时再做扣除，

增值税最直观的理解就是对企业销售产品（或者销售服务）增值的部分按规定的税率计算缴纳税款。

我们以生产企业为例（举例说明总金额均不含增值税，

生产a产品一批需要原材料1000万，需要购买200万的加工设备（假设该加工设备只生产A产品，该批加工完之后就报废），发生水费100万，电费100万，发生人工费400万。该批设备销售额2500万。该批产品增值额700万（2500-1000-200-100-100-400）

该批A产品增值额700万按理解应当缴纳增值税91万（增值额700万 13%），事实上不是这样的，应当按下面方法理解。

税法上计算的增值额等于销售额减掉支付增值的成本。

案例中人工成本没有缴纳增值税，因此人工支出不能从增值额中扣除。

因此案例中的增值额为1100万，等于2500万减掉1000万，减掉200万设备，再减掉200万水电费。

实际上缴纳增值税137万，他等于销售A产品2500万应缴纳增值税315万减去支付的成本中已经缴纳的增值税176万（1000 13%+200 13%+100 13%+100 9%）。

增值税是我国现行18个税种之中最重要的，占据税收收入排行榜的第1位。随着2016年营业税改征增值税（俗称“营改增”）全面推开，我国所有行业的纳税人都要缴纳增值税，营业税已经废止。

增值税，顾名思义，就是针对商品、服务在流通过程当中产生的增值额进行征收的一种税，核心机制就是抵扣。

如何理解增值税的抵扣机制呢？讲一个小故事，帮助您理解。

假设增值税的税率10%.

服装经过纺纱，织布，制衣，零售，经历了一系列的增值环节，每一个增值环节均要缴纳增值税，而增值税的最后承担者就是终端的消费人群。

所以，增值税采取的是针对增值的部分征税，发生增值就交税，没有发生增值就不交税。而这只是一种理论上解释。

在实务当中增值税采取的方法，就是以销项税额抵扣进项税额之后的余额作为应纳税额 。

凭什么来抵扣进项税额呢？就是凭借增值税专用发票、农产品销售发票、海关进口专用缴书等凭证作为抵扣的依据。

所以对于增值税一般纳税人来说，进项发票是其控制税负的关键，这也可以解释，为什么很多企业为了少交增值税，会花钱去购买虚开的增值税专用发票。进项抵扣的越多，交的税就越少。

所谓增值税我的个人理解就是根据国家规定应该上增值税的货物或应税服务等取得的利润所上的税。就是是销售货物或者应税服务所取得的不含税收入 应上增值税税率-购买原材料、管理费等的不含税支出 相应税率。也就是产品增值那部份所需上的税。

销项税减去进项税。

增值税的特点：

（1）保持税收中性

（2）普遍征收

（3）税收负担由商品的最终消费者承担

（4）实行税款抵扣制度

（5）实行比例税率

（6）实行价外税制度

我的回答希望对您有所帮助

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1、 原理上说 ：增值税的课税对象是对“增值额”，也就是对交易商品的进销差价征税，因商品从原材料生产加工到最终产品被消费者使用，中间可能会经过很多环节，如n个工厂多层次生产、总经销、分销等等，因此国家为了避免环节中的重复征税，又需要把形成最终产品消费前征收的税额减除，因此就设计出增值税的抵扣链条；

2、 具体操作方式： 是在原材料到最终产品过程中，每次交易（进货、销售）都分别记录销项税额和进项税额；

计算公式：增值税计税依据=销项税-进项税；

即本环节中的增值额*增值税税率。

3、增值税纳税人类型：

我国目前将增值税纳税人分为两类：一般纳税人和小规模纳税人。

4、适用税率

1.一般纳税人目前适用四档税率：13%、9%、6%、零税率。

2.小规模纳税人一般适用3%的征收率。

以上从增值税计征原理、如何操作、类型以及适用税率等四个角度解释增值税（VAT），希望能帮助到您！

企业进行货物或增值税范畴的劳务，在企业生产、流通、服务过程中，实现了增值，国家对增值部分通过税收的方式进行分配（缴纳增值税）

销项税额—进项税额

要想明白什么是增值税抵扣？首先要知道增值税的计税方法，增值税计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法三种。

根据适用计税方法的不同，增值税在管理上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类，一般纳税人主要适用增值税的一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。

一般计税方法

一般计税方法是国际通行的购进扣税法，当期应纳增值税税额的大小取决于当期销项税额和当期进项税额。相应的计算公式为：

当期应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额

所以一般计税方法的应纳税额，就是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

比如某一般纳税人某个月销售了不含税价100万元的货物，产生的销项税额为13万元，购进原材料的专用发票上注明的增值税税额为10万元，那么当月应缴纳的增值税=13-10=3万元。

如果当月购进的原材料比较多，专用发票上的税额为15万元，那么当月应缴纳的增值税=13-15=-2 万元，即当月不缴纳增值税，而且还可以留下2万元的税额在下一个月再计算。

如果下一个月销售货物产生的销项税为10万元，原材料进的少了，只有5万元，那么下一个月计算应缴纳增值税时可以把2万元继续进行抵扣，应缴纳的增值税=10-5-2=3万元。

准予从销项税额中抵扣的进项税额凭证

1、增值税专用发票

2、机动车销售统一发票

3、海关进口增值税专用缴款书

4、农产品收购发票或销售发票

5、解缴税款完税凭证

6、道路、桥、闸通行费

7、旅客运输凭证

8、加计抵减政策的相关规定。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，也就是税率为6%，销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权）占全部收入50%以上的增值税一般纳税人。

不得从销项税额中抵扣的进项税额。

1、用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利，或者个人消费的购进货物，劳务服务，无形资产和不动产。

2、非常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的产品才算产成品所耗用的购进货物，不包括固定资产，劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产，在建工程所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务。

6、购进的旅客运输服务，贷款服务，产业服务，居民日常服务和 娱乐 服务。

7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

撰文:左刀三爷 觉得好就关注，不好就拍砖！其他需求可以私信我。

理解增值税抵扣，可以先了解增值税的定义： 增值税 是以商品或劳务在 流转过程中 产生的 增值额 作为计税依据而征收的一种 流转税 。

它有两个很重要的特点：

多环节征收 。生产、加工、进口、批发、零售，所有产品或服务的流转环节都征收。

增值额计税。 因为多环节征收，为了重复征税，所以，增值税以增值额作为计税依据。

简单说就是，在流转环节，你赚到钱了就征税，如果没赚到钱，那就不征税。但是，税收管理有成本，如果真对某个流转环节都计算一次赚到的钱，企业和税务局收税的成本就太高了，所以，增值税采用了简易办法： 抵扣。下家按照销售总额计算增值税，上家已经交过的税，用来抵减下家要交的税额。也就有了增值税的重要公式：应纳税额 = 销项税额-进项税额。 这样一来，企业实际承担的税额就是你赚到钱的那部分。

比如：贸易企业（假设税率是16%）采购 116万的货，卖了232万，

那销项税额就是：232万/1.16 *0.16 = 32万，

进项税额就是： 116万/1.16*0.16 = 16万。

最后应交的增值税是 16万 ，进项税16万就用于抵扣了。

以上就是抵扣的原理，其核心目的是， 让企业经济活动中，所有赚钱的环节能承担纳税的义务，还不重复征收。 目前，在中国的税收体系中，增值税是最重要的一个税种，尤其是营改增以后。

前面这些，楼上朋友都有提及。我再补充一点增值税的“前世今生”。

最早实施增值税的国家是法国，用来取代原有的产品税，提高征收效率降低重复征税的问题。之后，被很多国家借鉴。

我国最早在1979年开始试行增值税，取代之前使用了很长时间的产品税。之后在1993年有一次非常重要的增值税改革，现实行《中华人民共和国增值税暂行条例》就是在那时形成的。

比起所得税和消费税，增值税的征收管理要复杂很多，成本也高，一些欧洲国家的统计数据显示，征收增值税的成本占到增值税总额的3-5%，也就是说，征收100块的增值税，其中有4块是征收成本。这可能也是美国一直没采用增值税的原因吧。我们现在用的金税系统，其实也是价值不菲的。

增值税是价外税，当产品到最终消费者手中时，才停止增值链条，也就是说增值税最终是消费者在买单。这样一来，反而越是高收入阶层，在消费过程中所支付增值税比例越低，低收入阶层支付的增值税占比反而越高 。

也是为了避免这种不公平吧，才又有了特殊产品的消费税。

其实，不管是消费税还是增值税，亦或是关税，最终都是消费者在买单。

为便于理解，以下场景为假设。

你买了一只笔，12元。其中10元是笔钱，2元是增值税。注意，这行为是你购进。

你是生产鞋子的企业。卖了一双鞋子，收入120元，其中100元是鞋子钱，20元是增值税。注意，这行为是你卖出。

那么，你要缴多少增值税？

用你卖出过程中的20元税减去你购进过程中的2元税，这18元就是你应该交的增值税。

继续.....

我买了你一双鞋子，花了120元，其中100元鞋钱，20元增值税。注意，这是我购进。

我是生产手机的企业，卖了一部手机，收入1200元。其中1000元是手钱，200元是增值税。注意，这是我的卖出行为。

我应该缴多少增值税？

用卖手机的200元税减去买鞋子的20元税，180元就是我应该缴的增值税。

还可以继续......

他买了我的手机，他卖电视，卖电视的税减去买手机的税......

看明白了吗？

增值税抵扣是计算我们应缴纳多少增值税的方法。因为增值税是对流通和交易的每个环节都征收，这就需要计算出每一个环节增值的部分是多少。在实际生活中，商品的增值部分是很难很难计算出来的。国际上普遍采用税款抵扣的方法，首先根据销售额计算出商品的销项税，在计算出购进商品所支付的进项税，最后用销项税额减去进项税额，就是增值部分应缴纳的增值税，我国也是采用这一方法，用进项税来抵扣销项税，可以避免重复纳税。

计算公式

应交增值税=销项税额-进项税额

销项税额=含税销售额/（1+税率）*税率

进项税额=含税进项价格/（1+税率）*税率

举例子说明

汽车 生产厂家销售一辆 汽车 给经销商，含税销售额113万元，购进含税70.2万元相关配件加工这辆 汽车 ，生产 汽车 厂家应交多少增值税？（都已经取得增值税专用发票）

计算如下：

销项税=113/（1+13%）*13%=13万元

进项税=70.2/（1+13%）*13%=8.07万元

应交增值税=13-8.07=4.93万元

汽车 进项税以含税价格113万元购进 汽车 ，以200万元的价格卖给消费者， 汽车 经销商应交多少增值税。

计算如下：

销项税=200/（1+13%）*13%=23万

进项税=113/（1+13%）*13%=13万元

应交增值税=23-13=10万元

营改增后，增值税抵扣凭证有哪些

1. 增值税专用发票 ，从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，最主要的扣税凭证，纳税人应自开票之日起360天内认证，并在认证通过当月申报抵扣进项税。

2. 税控机动车销售统一发票 ，从机动车零售商处购入新机动车取得，用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣。跟专票一样自开票之日起360天认证抵扣。

3. 海关进口增值税专用缴款书 ，纳税人进口货物从海关取得，纳税人应自开具之日起360天内稽核比对抵扣。

4. 农产品收购发票 ，一般纳税人从农业生产者收购自产农产品时开具。

5 .农产品销售发票 ，是指小规模纳税人销售农产品自行开具或者委托税务机关代开的发票。

总结

当消费品传到最后一棒到消费者手里时候，就退出流通领域，最终消费者是增值税的实际负税人且不可以转嫁，商品流通一次，只要增值就缴税，流通十几次只要增值的话，就在每一个环节缴纳增值税。

希望我的回答能帮助到您！

1、收到的增值税专用发票都需要认证吗？

不一定的。根据规定，红字增值税专用发票不需要认证，也就是负数增值税专用发票不用认证，应直接从当期进项税额中转出。

纳税人初次购买增值税税控设备，也不需要认证。

2、增值税专用发票的认证抵扣期限是多久？

根据国家税务总局公告2017年第11号里规定，自2017年7月1日期，一般纳税人取得的2017年7月1日（含）以后开具的发票，应在360日内认证，并在规定纳税申报期内申报抵扣进项税额。

3、增值税普通发票可以认证抵扣吗？

不可以，增值税普通发票不存在认证，但并不是所有的普通发票都不能抵扣。一般纳税人取得的卖方开的增值税普通发票，有2种情况可以抵扣：农产品销售增值税普通发票和收费公路通行费增值税普通发票。

4、增值税专用发票联丢失，如何认证抵扣？

根据规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，

如果丢失前已认证相符，买方凭卖方相应记账联复印件及销售方所在地主管税务部门出具的证明，经买方主管税务机关同意后，可作为增值税进项税的抵扣凭证。

如果丢失前未认证的，买方凭卖方相应的记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符后凭该复印件及卖方所在地主管税务部门出具的证明，经买方主管税务部门同意后，可作为增值税进项税的抵扣凭证。

5、增值税发票“抵扣联”丢失，怎么处理？

一般纳税人丢失已开具发票的“抵扣联”，

如果丢失前已经认证相符的，可以用专用发票发票联复印件留存备查；

如果丢失前还未认证，可以用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

6、认证抵扣后的“抵扣联”要保存多久？

根据规定，账簿、几张凭证、发票以及其他涉税资料应当保存10年，法律另有规定的除外。抵扣联属于发票，应该保存10年。

7、已过认证期限的增值税抵扣凭证还能认证吗？

根据规定，一般纳税人发生了真实交易但是由于客观原因未能如期办理认证的，经主管机关核实，逐级上报，省国税局认证核查后，相符的增值税扣税凭证，允许继续抵扣其进项税额。

客观原因包括自然灾害、被盗丢失、司法扣押、经济纠纷、人员离职等。

8、增值税专用发票已经认证，但对方公司作废，如何处理？

这种情况认证后不能抵扣进项税额。如果已经抵扣需要做进项转出处理。纳税人将不符合作废条件的发票进行了作废处理，应各自及时向双方主管税务机关报告，按照主管税务机关的要求处理。

9、购入农产品的进项税额怎么进行抵扣？

向一般纳税人或小规模纳税人购入农产品，应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票；

向农产品生产者个人购入农产品，可开具增值税普通发票(系统在发票左上角自动打印“收购”字样)。统一按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

10、哪些发票不能抵扣？

以下情形增值税专用发票不能抵扣：

要理解增值税抵扣，就得先知道什么是增值税，我国是从1994年税制进行改革，之后开始实行增值税体制。

增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款，有6%的，有13%的，有17%的等等。

2018年3月28日，国务院常务会议决定从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

增值税抵扣

增值税抵扣是计算我们应当缴纳多少增值税的方法。

因为增值税是对流通和交易的每一个环节都征收，这就需要计算出每一个环节增值的部分是多少。但是在实际中，商品的增值部分是很难准确计算出来的。

国际上普遍采用税款抵扣的方法，首先根据销售额计算出商品的销项税，在计算出购进商品所支付的进项税，最后用销项税额减去进项税额，就是增值部分应该缴纳的增值税。

我国也是采用这一方法，用进项税来抵扣销项税，可以避免重复纳税。

应交增值税=销项税额-进项税额，

销项税额=含税销售额 （1+税率）*税率，

进项税额=含税进项价格 （1+税率）*税率。

下面举个栗子：

家具厂生产家具，向原木厂购进原木材料，材料价格为1万元，然后家具厂使用原木材料制作出家具并销往商场，价格为2万元，商场再把这批家具卖给了某企业，价格为3万元。

接下来我们开始计算里面的增值税：

原木厂缴纳增值税销项税金为1万*16%=1600，开具专用发票，销项税金1600元。

家具厂销项税金为2万*16%=3200，开具增值税专用发票，销项税金3200元。

原木厂开给家具厂增值税专用发票进项税金1600，家具厂抵扣1600，家具厂实际缴纳增值税1600。

商场销项税金为3万*16%=4800，开具增值税专用发票，销项税金4800元。抵扣家具厂开具的增值税专用发票进项税金3200，商场实际缴纳增值税1600元。

在这过程中，家具厂减掉的1600便是抵扣掉的增值税，商场减掉的3200也是抵扣掉的增值税。

增值税抵扣的那些事

税收里的那些事之增值税抵扣。从2016年5月营改增之后，增值税和增值税发票一统天下。不管是企业还是个体户都要和这两样打交道，重要性不言而喻。如果绕不明白里面的内容，你可能会一脸懵逼。借着这个机会，我们谈一谈相关知识，希望可以对你有所帮助。 最通俗的理解：上家交的税可以作为进项抵扣下家交的增值税。

1.什么是增值税

增值税，顾名思义是以商品、劳务或服务在流通的过程中产生的增值部分进行征税，这是典型的流转税。 商品或服务流通，只要比成本价高，就是有了增值，就需要缴纳增值税 。现在增值税的税率依据行业的不同，分为6%、11%和17%；增值的的征收率分为3%、和5%。2018年5月1日起，增值税11%和17%的税率会被调整为10%、和16%。只有选择一般计税方法才可以抵扣增值税税款，简易征收计税方法不可以抵扣增值税税款。

我们理解了对增值的部分征税，也就理解了增值税的抵扣问题。因为，增值税的抵扣，就是为了体现对增值的部分征税。

2.什么是增值税抵扣

增值税抵扣是计算我们应当缴纳多少增值税的方法。因为增值税是对流通和交易的每一个环节都征收，这就需要计算出每一个环节增值的部分是多少。但是在实际中，商品的增值部分是很难准确计算出来的。国际上普遍采用税款抵扣的方法， 首先根据销售额计算出商品的销项税，在计算出购进商品所支付的进项税，最后用销项税额减去进项税额，就是增值部分应该缴纳的增值税 。我国也是采用这一方法，用进项税来抵扣销项税，可以避免重复纳税。

应交增值税=销项税额-进项税额，

销项税额=含税销售额 （1+税率）*税率，

进项税额=含税进项价格 （1+税率）*税率。

讲的再好，不如举个例子：

①电视机生产商销售一批电视机给电视经销商，含税销售额117万元，购进含税70.2万元相关材料加工这批电视机，生产商应交多少增值税？计算如下：销项税 117 （1+17%）*17%=17万元，进项税=70.2 （1+17%）*17%=10.2万元，应交增值税 17-10.2=6.8万元。

②电视机进项税以含税价格117万元购进了电视机，以234万元的价格卖给消费者，电视机经销商应交多少增值税？计算如下：销项税=117 （1+17%）*17%=17万元，进项税=234 （1+17%）*17%=34万元，应交增值税34-17=17万元。

增值税抵扣就是一个环节接着一个环节的完整链条，所有的上游企业和下游企业都因为增值税发票紧密的联系到一块了，一条绳上的蚂蚱。 下游企业如果不想多交增值税，就要监督上游企业缴纳增值税，因为上游企业缴纳的增值税可以作为下游企业的进项抵减增值税 。增值税的抵扣制度让上下游企业互相监督，设计的高明之出在此。

不过，当消费品传到最后一棒消费者手里的时候，就退出了流通领域， 最终消费者是增值税的实际负税人且不可以转嫁 。商品流通一次，只要增值就缴税，流通几十次只要增值的话，就在每一个环节增增值税。

文：税里税外 带你了解税收里的那些事

一、什么事增值税

增值税（间接税）：是对在中国境内销售货物 或者提供加工、修理修配劳务的，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

二、关于抵扣增值税

1、增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税

2、抵扣条件

·凭证条件税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。·时间条件一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。

增值税，简单的来讲就是基于商品或服务的增值额征的一种间接税。

2016年以前，增值税只适用于商品销售，服务业缴纳的是营业税，不过2016年5月1日后营业税改增值税，故而目前都征增值税。

增值税税率

从2018年5月1日起，国家将将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

增值税抵扣

长篇大论估计很多人听不懂，我们还是通过一个小例子来分析说明吧。

举例 ：

1、 服装厂B因为经营的需要向纺织厂A购买了100元布料，A卖给B的时候，要开具一张增值税发票，票面金额为116元（原材料成本100元，增值税：100元*16%=16元），所以B必须要支付116元给A企业，A企业才会发货（A的实际收入仍然为100元，16元增值税要缴纳给国家），对于B来说这16元为进项税（买进来的）。

2、 B拿到这批布料后，加工生产成为一批衣服，以不含税的价格300元的价格卖个了C商场，这时候B要缴纳的税收为300*16%=48元，因此B开给C的增值税发票为348元；但是之前B有进项税16元，这16元可以抵扣掉， 所以最终B实际仅需要再给税务局48-16=32元就可以，这就叫增值税抵扣。

当然还可以直接计算增值的部分来计算税收，结果是一样的，比如B买进来是100元，卖出去是300元，中间增值了200元，故而纳税金额为200元*16%=32元。

对于C来说，它实际支付了348元，其中48元为进项税。

3、 C商场拿到衣服后，把这件衣服卖给自然人丁，价格为464元（衣服价格400元，税收为400*16%=64元），如果你去商场买衣服让商场开票的话，就会看到票上的金额分为2部分，一部分商品价格，一部分是税负。

当然C卖给你的464元中的64元是要交给税务局，但是税务局会返回给C向B购买时支付的进项税48，税务局在这个环节实收16元。

总结

在上述几个环节中，A创造100交了增值税16，B创造200交了32，C再创造100交了16，合计64元,但实际上，这16/32/16是不计入企业成本的，因为这些钱最终是由自然人丁来承担的。

所以增值税的税收最终承担者其实是消费者承担，但是收税的时候，税局是从生产商卖到渠道商然后最终销售给终端用户的每一个环节征收（向A收17，向B收32，向C收16），而不是上门去找消费者要。

增值税进项如何抵扣，别人好像举过栗子了，那就举例子吧：

八戒开了一家公司，为一般纳税人，购入一批食品，价款1000两，进项税100两。

情形1.全部卖给牛魔王。

价款2000两，销项200两，此时可抵扣进项为100两，应纳增值税为100（200-100）两。

情形2.全吃了，全吃了，全吃了。

那对不起，这批食品的100进项不可抵扣。

情形3.这批货不是好货，多灾多难。

40%卖给铁扇公主，30%无偿送给高小姐，20%遭受洪水损毁，10%被猴哥盗走。

进项处理：40%正常销售，可抵扣40两；30%视同销售，可抵扣30两；20%自然灾害，可抵扣20两；10%保管不善，不可抵扣，进项转出10两。