减税降负对企业有哪些影响

我国实施减税降费政策,可以带来的益处：

一、从国家层面看

1、通过更大规模减税降费可以吸引更多国外资金和国内民间资金通过各种渠道投资进入实体经济投资，进而激发了中国经济新一轮增长的活力，巧妙化解经济下行压力，实现中国经济由高速增长模式向高质量发展模式的转变，从而有利于整个国民经济能够继续平稳健康运行发展。

2、实施更大规模减税降费能够有效缓解企业融资难融资贵的问题，有利于解决目前国内不少企业运营困难，使得一大批企业重新恢复活力，并且通过新一轮创新改革，将会有一大批优秀企业在新一轮中国经济发展的战略机遇期得到飞速发展，打造出更多优秀的中国品牌公司，从而提高中国在国际市场的出口份额，进一步提升整个中国在世界的影响力。

3、实施更大规模减税降费，这必将实质性提高国民实际到手的收入水平，从而提高全民消费能力，进一步改善和提高人民群众的生活质量。促进了国民消费水平的提升，反过来可以进一步促进中国经济整个产业链上游的生产企业的活力，盘活整个市场，形成经济的良性循环，这有利于大幅提高人民群众的就业率，真正落实就业优先政策。

二、从集体层面看

1、实施更大规模减税降费有利于加速推进国企和央企改革，增强国企活力。中国有一大批实力雄厚的国企和央企是国民经济的支柱，同时也是中国工业基建出口的中坚力量，通过一带一路政策的推进，中国的国企和央企的主营业务将进一步由国内向全球范围辐射，这将进一步提升整个国有企业和央企产业集群的净利润收入水平。

2、实施更大规模减税降费，可以很大程度上缓解民营企业的运营成本，提升民营企业的运行活力。民营企业是当前中国人口就业市场的主力军。更大规模减税降费对于民营企业是一个实质性利好，对于当前一些仍然处于亏损状态的民营企业通过这一政策可以从2019年开始实现扭亏为盈，抓住中国经济发展的这一轮新的重要战略机遇期，中国神州大地上又将会涌现出一大批优秀的民营企业和优秀的民营企业家。

3、实施更大规模减税降费，对于科技创新类如人工智能、大数据、云计算、文化创意等新兴产业集群的企业，无疑是一个天大的利好。2019年开通科创板，这些科创类企业既可以通过在科创板上市进行融资，同时又有大规模减税降费政策的助攻，这将掀起新一轮中国科技创新浪潮，引领世界科技创新的新时代。

三、从个人层面看

1、实施更大规模减税降费加上《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的发布，这对于全国人民个人层面而言，最直接的体现就是纳税减少了，实际到手的居民收入增加了，这样才能让广大人民群众有真实的获得感。

2、实施更大规模减税降费，人均实际收入水平明显提高，这一政策的实施将进一步促进人民的消费水平，改善和提高人民生活水平，提高人民群众的幸福指数。

3、实施更大规模减税降费，对于一大批上市公司而言是一个群体性的实质性利好。实施更大规模减税降费，这将有利于中国资本市场尤其是A股市场从2019年将重获新生，迎来新一轮难得的十年一遇的重大战略机遇期。这对于有闲置资金的个人而言，2019年将是实现个人财富爆发式增长的历史性新机遇。

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当地时间2日，美国参议院以51张支持票对49张反对票通过大规模减税法案，之前美国众议院已经通过一份减税法案，如不出意外，在参众两院统一版本之后，法案提交特朗普签署就会成为法律。税改法案被视为特朗普上任后的“最大政绩”，涉及金额超过万亿美元。如最终成为法律，这将是美国三十年来最大规模的减税计划。

特朗普税改法案最受关注的内容是将企业税率从35%下调至20%，此外个人所得税方面也有不同程度的下调。

对于特朗普力推的减税，美国国内不乏争议声音。参议院多数党领袖麦康奈尔表示，这份减税法案为提升美国经济竞争力、阻止就业岗位流失海外和为中产阶级减负提供了机遇。但民主党批评这份减税法案主要让美国大企业和富人受益。另外，由于美国在全球经济中的地位，美国减税势必不仅影响美国，还会对其它国家产生溢出效应。对美国经济和全球经济来说，特朗普的减税究竟意味着什么？看我们两位特约评论撰稿人的解读。

央视解读：梯子抽了总会摔下来

“特朗普经济学”是否能真正刺激美国经济？它的功效如何？不仅经济学家意见不一，就是美国各阶层百姓也是各执一词。之所以出现这种情况，在于基本的经济原理在复杂的经济生活中所起的作用受到多方面因素的影响，尤其是美国这样一个全世界体量最大的经济体。

美国民主党：特朗普找不到税率最优值

谈到减税方案，很多人都提到“拉弗曲线”。

拉弗曲线描绘了政府的税收收入与税率之间的关系，一般情况下，提高税率能增加政府税收收入。但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。根据拉弗曲线，较高的税率将抑制经济的增长，使税基减小，税收收入下降。反之，减税可以刺激经济增长，扩大税基，税收收入增加。

拉弗曲线希望找到一个税率的最优值，既能助力经济增长，又能增加政府税收。然而，这样一个最优值不是简单就能找到的，尤其是在美国这样一个党争严重到几乎影响所有事情的国家。法案在参议院通过时的投票结果是51:49，这基本就是两党力量的体现，泾渭分明背后是两党代表的利益人群不同。显然，民主党不认为特朗普能找到拉弗曲线的税率最优值。

美国人的债务负担或被加重

美国不同于其他国家的一个地方在于巨大的财政赤字，如果不是美元的全球霸主地位，这种寅吃卯粮的情况放在其他任何国家都将是巨大危机。而这次，减税法案即便理想，起到激活经济、增加税基的作用，该法案也将在一段时间内使政府税收减少、财政赤字增加。该法案预计将在未来10年减少政府税收约1.4万亿美元。根据美国债务时钟显示，目前美国债务已经超过了20.57万亿美元，平均每个美国人负担6.3万美元，每位纳税人负担17万美元。而特朗普的大规模减税，将进一步加重美国人的债务负担。因此，民主党和许多专家诟病称，这份税改法案将增加联邦财政压力。

华盛顿权威智库税务政策中心之前公布的研究说：“减税的大部分收益，无论是按美元计算还是按税后收入的比例计算，都将由高收入家庭获得。”研究显示，到2027年近50%的减税福利将由1%富豪阶层所独享。简单说，税改方案，富人得利，中产买单。

实际后果不确定性极大

其实，减税从来都是利弊都有的事情，世界上几乎也没有一个经济体是靠降税而发展起来的。特朗普期待税改能吸引制造业、知识产权和高科技人才的“三重回流”，但对可能引发的世界范围内的减税潮则估计未必很足。如同促进出口时的货币争相贬值一样，如果大家都争着减税，恐怕预期的效果也就会弱化许多。因此，特朗普减税政策的实际后果不确定性极大。和特朗普期待的美国税基扩大、联邦赤字不升反降相反，目前更多国家担心的是一条悲观路径，即刺激不明显，赤字迅速扩大，同时又导致世界范围内的竞争性减税。去年的G20杭州峰会通过了一条重要的政策就是加强国际税收政策的协调。美国大规模减税，为政策协调带来不确定性。

如果减税只是一时之需，只为讨好部分人群，更无国际责任一说，那结果很难逃过一句形象的比喻，是梯子抽了总会摔下来。

央视解读：“减税红包”可能变成市场波动炸药包

这次特朗普的减税计划之所以分外引起关注，是因为其政策影响会在美国境外带来显著的长尾效应，特朗普的“减税红包”可能变成市场波动炸药包。

资本市场或“被炸”

首先可能被炸的是资本市场，涉及美国公司海外现金的安排可能会造成市场扭曲。长久以来，不少总部设在美国的跨国公司出于避税需要，将大量在海外赚取的利润留在本地，而不是汇回美国，比如单单苹果公司就有超过2000亿美元的现金留在海外，美国50家规模最大的公司更是有高达1.6万亿美元的盈利存放在外。随着推行一次性减税措施，不少美国公司可能会选择将利润回流。虽然美国拥有全球最大的资本市场，但短期内也很难消化大量涌入的回流资本。再加上公司们也并不会将所有汇回的资金都用于在美国进行投资性扩大生产，因此近期本来已经火热的美国资本市场可能在短期内更加偏离基本面。

这些跨国流动的资金的转移也会影响到外汇市场。本来美国公司的海外利润中相当一部分是以欧元、日元、英镑和瑞士法郎等货币的形式存在的。如果汇到美国的话，那在兑换美元的过程中也会带来这些货币被抛售，从而导致市场的非正常波动，对不少市场的金融稳定带来负面作用。

一些国家的税务制度或受冲击

其次，一些国家原本的税务制度也可能受到“减税炸弹”的冲击。随着美国大规模减少企业税率，会对一些国家的产业结构造成影响。虽然国际上长期有一些“税收低地”存在，不过大都是小型经济体借此来吸引资金和提供服务。而作为全球最大经济体的美国一旦成为“税收低地”，再加上本来的市场优势，那么有可能会形成巨大的虹吸效应，将一些产业和企业吸引到美国。因为低税率会增强美国企业的竞争力，促使跨国企业增加对美投资。

之前已有一些制造业企业流向美国，美国减税更进一步增加比较优势，对此受到影响的国家都需要拿出应对之策。有些和美国产业结构类似的国家，比如西欧国家和日本受此影响最为直接，为抵制“减税炸弹”的威力可能不得不跟进调整税率，以防止本国企业被税收红利所吸引而迁往美国。相比之下，由于中国的产业结构和美国较为互补，因此受到美国减税冲击预计可能相对小一些，而且中国近年来推行的一系列对企业减税降费措施，也有效对冲了这一影响。但是，随着中国的制造业向产业链上游攀升，与美国的交叉增多，受到的影响也会增大，因此也需谨慎应对。

“全球减税潮”也并非必然结果

当然，全球性的减税潮也并非必然结果。税收并非决定企业开展业务的唯一因素。廉价的资金、高素质的劳动力队伍、稳定的供应链、先进的技术、健全的法规制度以及庞大的市场等也同样是帮助企业提高竞争力的重要条件。如果能在这些方面提高竞争力，也能有效抵御资本和企业外流的危险。因此比起被动承受特朗普减税带来的影响，主动完善市场环境，帮助企业提高竞争力是更妥善的应对之道。

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（1）供给侧结构性改革的顺利完成，离不了减税降费的政策支持。我国的供给侧结构性改革目标是提高供给效率，优化经济结构，进而促进经济持续增长。产品有需求方就有供给方，供给方主要就是企业，所以企业经济利润的提高有利于改善供给质量和效率，而减税是激励企业生产发展的有效方法。

“减税降费政策”减轻了企业负担，提高了政府财税服务质量，改善了营商环境，也促进了产业结构的改善，有利于供给侧改革任务完成和稳定经济增长。

（2）经济发展理念发生转变，更加注重经济质量。经过四十多年的经济发展，经济水平得到显著性提高，社会主要矛盾也已经转变，故我国人民生活有了更高的追求，政府对经济发展的观念也不在是一味追求经济速度，而是注重环境保护，积极引导企业技术创新，提高经济增长质量，这意味着我国政府以后既注重经济高质量增长，又注重与自然和谐相处，正所谓“绿水青山，就是金山银山”。

现在，我国对企业的要求不再是大规模扩大生产，提高企业利润，而是鼓励企业调整生产结构、降低耗能，朝着绿色、高效、创新方向发展，所以我国实施新的税收政策，刺激企业转型升级，促进经济高质量发展。

（3）战胜新冠疫情对经济影响，助力企业复工复产。二零二零年初，我国受到新冠疫情的影响，全国绝大部分企业的生产活动遭到抑制，餐饮、旅游、酒店住宿、交通通行也被限制，这严重冲击了国内的经济，服务业受损严重，小微企业面临破产的边缘。此时，政府需要出手救助，而税收优惠政策是良好的应对工具。

所以，在疫情期间，助力企业复工复产是头等大事。故我国出台了一系列具有针对性的减税政策，帮助企业化解疫情冲击。但是疫情期间给予的税收优惠政策是短暂的，若想让企业持续恢复生产，提高营业利润，还需要政府进一步制定并实施积极的财政政策，特别是现在，新冠病毒并没有从全球消除，企业进出口依然受限，所以，为促进企业发展，减税降费政策应该继续推进。

（二）国际原因

（1）全球经济增长缓慢，需要积极的财政政策刺激经济复苏

近年来，全球经济增长比较缓慢，二零二零年又受到新冠疫情的影响，全球经济下滑3.5%，在主要经济体中，只有中国实现了经济正增长2.3%。二零二一年3月9日，经合组织预测今年的全球经济增长率会提高到5.6%，而经济的复苏离不开各国积极财政的支持，而且，我国的经济在运行过程中又伴随着多重风险，因此需要用积极的财政政策加强风险防控，支撑我国经济持续平稳运行。

所以，我国的减税政策从二零零八起就不断更新完善，减税力度也越来越大，直接刺激了社会经济活力。全球经济虽然增长缓慢，但也是在经济逐渐复苏的条件下，我国的民间投资自二零一六年后开始复苏，在减税降费红利持续释放条件下，全社会宏观税负下降，我国企业生产环境不断改善。

（2）世界各个国家的减税政策相继出台，引发国际间的税收竞争

从全球角度观察，美国实施的大规模减税法案，其目的吸引投资回流、增加就业岗位，刺激经济增长，在一些欧洲国家如英、法、德等也在计划或正在实施减税政策，其他国家也在陆陆续续加入全球减税浪潮，英国计划把企业所得税税率降低15%以下，法国计划将特定企业所得税税率下降5.3个百分点，而德国是降低个人所得税，刺激消费需求。

这些国家减税政策发挥了重要作用，为本国企业减轻了负担，提高了国际竞争能力，激励了投资者的信心。在全球的减税氛围下，我国因该审时度势、顺应时势，制定适合国情的减税政策。减税降费可以减轻企业和个人负担，增加企业利润，提高个人可支配收入，如此一来，企业的生产规模扩大、就业岗位增加，个人消费能力增强，还能吸引外资流入，增加财政收入，进而刺激我国经济健康发展。

（3）经济全球趋势受阻，中美贸易争端不断

自改革开放以来、我国积极投入到全球化浪潮中，深度参与国际经济交流，所以在过去40年里我国的经济水平大幅提升。然而全球化是把双刃剑，有机遇也有挑战，每个国家国情不同，在产于全球化过程中得到的利益不经相同，而且，近年来全球经济增长缓慢，部分国家受到失业、贫富差距扩大等因素影响，加剧了逆全球化的思潮。

尤其是二零二零年的新冠疫情全球爆发，对各国经济造成严重冲击，贸易保护主义趁乱而起，一些国家不但不愿意推进国际合作，反而推出国际组织制造贸易摩擦，大搞贸易保护主义，进一步加强逆全球化趋势。在我国面对逆全球化思潮过程中，又受到了美国挑起的贸易争端影响。

二零一八年，美国对进口中国的商品加征关税，中国为了反击，也对美国产品加征关税，这场贸易战持拉锯状态，对两国的经济发展都产生了不利影响。所以中国在面试对这样的国际局势，首先是要稳住国内经济，制定具有针对性的经济政策，应对外部经济压力，所以，应继续推进减税降费政策，加速财税体制改革，促进我国产业结构优化，稳定国内经济应对贸易争端和逆全球化带来的负面冲击。

二、我国实施减税降费政策的内容

（一）第一阶段的结构性减税

二零零八年，为了缓解我国遭受的经济冲击，“结构性减税”被首次提出。所谓结构性，即在于减税涉及的范围有所侧重，是针对特定行业、特定企业的税负调整。此时的减税内容主要是：

第一、扩大投资方面。实现内外资企业的企业所得税“两税合并”、增值税由“生产型”全面转为“消费型”，以鼓励企业增加技术投入和积极创新；对于小规模纳税人给予一定照顾，对其增值税增收率适当降低，以减轻小企业的经营负担；单边征收印花税并下调其税率，以提高资本市场效率。

第二、调整经济结构方面。给予西部大开发企业所得税优惠政策，对集成电路、软件等相关行业给予税收优惠，提高高科技含量产品出口退税率，希望以此种方式能够促进我国产业结构升级以及转变出口方式。第三、改善民生方面。优化个税扣除标准，扩大较低档税率适用范围，对下岗失业人员及困难群体再就业实施税收优惠政策，以提高其收入水平。

（二）第二阶段的营改增减税

二零一二年元月1日，营改增试点工作正式在我国铺展开来，首先地点就是上海市，试点行业是交通运输以及部分现代服务业，随着试点工作的推进，营改增逐步向其他地区扩展。直到二零一六年5月份，国内全面实施营改增措施，增值税的征收范围扩大到建筑、金融和生活服务等领域。

（三）第三阶段的更大规模、普惠性减税

从二零一八年开始，在减税降费方面，我国出台了一系列的措施，最主要的就是深化增值税改革，包括下调增值税税率、重新调整小规模纳税人标准，一次性退还部分行业的期末留抵税额，以提高纳税人带实际感受得到的减税获得感。

二零一九年，增值税改革的力度进一步加大，再次降低部分行业的税率、扣除率，调整部分出口退税率，改变不动产抵扣方式和部分行业的加计扣除，降低纳税人税负水平和负担。小微企业的享受企业所得税优惠的应纳税所得额进一步上调至100万元，加大对企业的研发费用税前扣除，以提高企业科技投入和创新积极性。

同时个税的重大变化更体现出了此次改革的普惠性，提高工资薪金的基本费用扣除标准，优化税率结构、增加专项扣除，而且此次个税改革是迈向综合征收的第一步，释放出更强的普惠性信号。

光明日报记者 陈晨

对企业而言，有生产就会有销售有收入，有收入就会开具增值税发票，一张张增值税发票上的产销信息不断累积，形成了税收大数据。时效性强、覆盖面广、颗粒度细的税收大数据，记载着市场主体生产经营状况，能较为迅速地全面准确客观反映经济运行情况。

如何充分挖掘税收大数据的价值，打通产业链供应链中的“堵点”和“断点”？日前，税务总局组织各地税务机关充分运用增值税发票等税收数据，筛选确定原材料短缺或产品销路不畅的企业，逐户对接了解其面临的购销困难和实际需求，并运用“全国纳税人供应链查询”系统，为有购销需求的企业寻找潜在供应商或采购商，促成供需匹配的企业自行自愿按市场化原则实现有效购销，助力稳产业链供应链、稳住经济大盘。今年5月以来，全国税务机关累计帮助1564户企业实现有效采购，涉及金额55.7亿元。

补齐“断链”，实现产销对接

随着一些此前受疫情影响的地区逐步复工复产复商复市，企业订单逐渐“火热”起来，但原材料紧张却成为一些企业发展的“拦路虎”。江西苏强格液压有限公司采购负责人任海峰就碰到了这个“拦路虎”。“订单多了，但主要原材料热轧圆钢库存却亮了红灯。”任海峰说。

“无米下锅”，对这家拥有国内规模最大的液压软管接头连接件生产基地、在工程机械管路连接件领域销量全国领先的企业而言，不仅意味着产能受限，还意味着公司可能面临违约风险。

“产销链就是企业的‘生命线’，好在税务部门帮我们补齐‘断链’，解决了实际问题。”经过多番努力却找不到原材料的任海峰，终于在前几天松了一口气。

税务总局宜春市税务局相关负责人告诉记者，通过“全国纳税人供应链查询”功能，他们搜索了“热轧圆钢”的商品编码，利用税收大数据查询潜在供应商，最终精准匹配了钢材生产企业湖南华菱湘潭钢铁有限公司，并与供货商所在地税务部门协调，帮助这两家上下游企业实现产销对接，解决了原材料货源紧张的难题。

不只在江西，近期，税务总局办公厅专门印发通知，提出各省要建立省（区、市）税务局运用“全国纳税人供应链查询”功能支持企业复工复产专项工作组，统筹协调系统上下、部门内外资源，优化“全国纳税人供应链查询”功能，明确纪律要求，防止数据泄露和滥用，做好精准帮扶工作。

问需问难，切实做到两边帮

不久前，价值103万元的6000余吨煤矸石从重庆永福实业有限公司的仓库陆续运出，发往重庆华新参天水泥有限公司。这两家企业，此前各有各的难，在税务部门主动问需问难之后，一段“好姻缘”就此形成。

今年以来，由于销路不畅，永福实业公司大量煤矸石滞销囤积，导致公司现金流紧张，只能停工停业。而华新参天水泥有限公司由于从外省进行采购，运输成本和采购成本较高，急需寻找本地供应商。当地税务部门干部在走访中了解情况后，通过“全国纳税人供应链查询”牵线搭桥，很快实现供需对接，双方自行自愿按市场化原则签订了购销合同。

在充分运用“全国纳税人供应链查询”功能的同时，各地税务部门制定重点企业数据筛选规则，筛选重点企业名单，组织专人与企业逐户对接，通过线上或实地走访等形式了解企业在生产经营中面临的困难和实际需求，做到精准施策。

在重庆市永川区，税务部门专门成立困难企业产销对接工作组，每个税务所都设置了专项工作联络员，定期走访企业，问需问难，建立“困难企业台账”，运用“全国纳税人供应链查询”功能，点对点地查询困难企业所需供应商，由税务所联络员专人负责后续跟踪对接，确保购销渠道畅通。

在深圳，税务部门安排税源管理员通过微信、电话或实地走访等方式一对一进行对接摸底调研，逐户了解困难企业实际需求，安排专人通过“全国纳税人供应链查询”功能查询其潜在供应商或采购商名单，主动与供应商或采购商所在地税务部门积极合作，共同推进两地供需匹配企业之间的一对一对接。

在贵州，当地税务部门建立生产企业供需问题解决机制，结合退税减税降费政策落实宣传辅导工作的开展，深入生产制造行业企业开展走访问需，主动告知企业“全国纳税人供应链查询”功能，让企业知晓其遇到供需困难时，可向税务部门寻求帮助。

税务总局相关负责人表示，下一步，税务部门将进一步发挥税收大数据作用，持续优化“全国纳税人供应链查询”功能，强化对各地税务部门的指导，做细做实税企对接，努力促成更多实际成交项目，帮助企业加快复工复产，为稳定宏观经济大盘作出积极贡献。

税收政策作用的发挥，在很大程度上依赖于价格、供求、竞争等市场机制作为传导机制实现的。企业要同时关注增值税销售端降价压力和购进端的博弈能力的变化。当前在增值税降低税率的政策执行中，需要注意优化执行机制，理顺价格传导机制，可考虑由税务部门联合市场监督等相关部门对企业定价行为进行引导，促使减税收益全产业链共享。

二、研发加计扣除政策待完善

为了鼓励企业创新，加大研发投入，近些年研发加计扣除政策力度进一步加大，政策不断完善。但在实际中，对于一些尚未设立专门研发机构或者研发机构同时承担生产经营业务的企业，根据相关要求，对能够分开核算，属于研发性质的费用支出也可以加计扣除。但划分是否合理、准确，征纳双方都难以确定。此外，委托研发费用真实性难以核实。这影响了政策实施效果。

三、警惕地方财政不可持续风险

对于地方政府来说，如果在外部因素影响下，经济提振效果不佳，那么减税降费带来的收入下降会对其造成严重的财政收支压力。特别是近年来一些地方政府陆续进入还债高峰期，高企的还债压力将进一步恶化地方政府的财务状况。

法律依据：

《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

“十三五”期间我国持续推出减税降费措施，将减税降费与税制改革结合，普惠性减税降费与结构性减税降费并举，总体上取得了积极显著的成效。据统计，新增减税降费总规模累计超过7.6万亿元。“十三五”期间，企业税费负担累计下降18.1%，新办涉税市场主体5745万户，较“十二五”时期增长83%。总体来看，减税降费政策对于优化营商环境、促进 社会 公平、实现经济高质量发展发挥着根本性、长期性的作用。

2020年，在经济存在下行压力的情况下，全年全国新增减税降费超2.5万亿元。减税降费作为重要的逆周期调节政策，实现了稳预期、减负担、增活力、优结构等多重功效。

减税降费稳定了经济增长预期。 2020年，我国连续出台了7批28项支持不同群体、不同行业疫情防控和复工复产的税费优惠政策，税收收入占GDP比重下降约0.82个百分点。其中，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年；阶段性减免增值税小规模纳税人增值税；阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费等针对性措施有效减轻了疫情期间企业负担，为企业复工复产、经济快速恢复提供了有力保障。

减税降费提升了市场主体活力。 2020年正常退税业务办理平均时间比2019年提速20%，全年办理出口退税14549亿元。2020年1月至11月，办理涉税事项的新增市场主体1016万户，比上年同期增长7.4%，其中第三季度，全国重点税源企业当季实现利润总额同比增长4.9%，市场主体活力进一步激发。

减税降费发挥了税收治理作用。 税收政策是国家综合治理的重要工具，减税降费始终服务于推动经济高质量发展的大政方针。受益于研发费用加计扣除等税收优惠政策，2020年全国重点税源企业研发支出同比增长13.1%，其中，制造业增长9.6%，软件和信息技术服务业增长25.3%，均保持良好创新发展势头。2020年，通过提高部分产品出口退税率；对二手车经销企业销售旧车减征增值税；延续实施新能源 汽车 免征车辆购置税政策等措施稳外贸扩内需，推动构建国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。

2021年，在 “提质增效、更可持续” 的积极财政政策要求下，将继续深化税制改革，制度性的减税仍将持续，例如完善增值税期末留抵退税和抵扣链条；加大对高端人才的吸引力度；继续支持制造业发展；加大对小微企业的优惠力度等。

面向“十四五”，放眼更长远，我国税收体系将在引领经济高质量发展中发挥更为显著的作用，减税降费政策的科学性、有效性仍有进一步优化的空间：

第一，鼓励企业研发尚有提升空间。 以研发创新推动高质量发展，是我国加快转变经济发展方式、调整经济结构、破解当前经济发展深层次矛盾的必然选择，其中，企业是实现高质量发展最重要、最活跃的主体。为了进一步激发企业研发创新的活力，应当重视以下税收问题：首先，《财政部 税务总局 科技 部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定的研发费用按照75%在税前加计扣除的政策已于2020年12月31日到期，应当尽快研究并公布下一阶段的加计扣除政策。其次，根据《国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告〔2018〕99号），研发费用加计扣除优惠政策只能在企业所得税年度汇算清缴时享受，不能在分月或分季度预缴时享受，会加大企业的现金流压力，不利于企业增加研发投入。国内外大量实证研究证明，企业现金持有量会显著影响其研发投入，未来可以考虑允许企业在月度或季度预缴所得税时享受研发费用加计扣除政策。

第二，进一步加大对初创企业研发投入的支持力度。 研发费用加计扣除政策属于企业所得税优惠政策，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）明确规定，研发费用加计扣除部分形成的企业年度亏损结转年限最长不得超过5年。美国对企业未使用的研发支出税收抵免，允许向前结转1年，向后结转20年，相比之下，我国处于研发投入阶段尚未盈利的企业享受到的加计扣除优惠力度较小。同时，《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（2019年第91号）对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税政策已于2020年12月31日到期。目前，初创企业研发享受到的优惠政策主要是《财政部 税务总局 关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号），该政策的优惠对象是创业投资企业和天使投资个人，只能起到间接作用，无法直接激励初创企业加大研发投入。总体来说，现有政策对处于研发投入阶段尚未盈利企业的支持力度较小，未来可以从增值税、个人所得税等多个税种入手，设计针对初创企业研发投入的税收优惠政策。

第三，完善参与全球人才竞争的个人所得税制度。 从全球个税负担看，我国个税最高边际税率为45%，与美国、新加坡、香港等国家和地区相比，个税负担偏重，不利于吸引和留住海内外高端人才；从政策优惠区域看，目前高端人才个税优惠政策只适用于粤港澳大湾区、海南自由贸易区等特定区域，不利于人才流向全国其他地区，西部开发、中部崛起、东北振兴也亟需大量高端人才；从政策享受人群看，全国性的个税优惠政策仅适用于院士、享受政府特贴等少部分专家学者，存在门槛高、覆盖面窄等问题。建议一是加大对高端人才、亟需人才、特殊人才的个人所得税优惠力度，对标世界上 科技 领先国家，积极参与全球人才竞争；二是强化对高端人才个税优惠政策的协调统筹，尽量在国家层面统一制定优惠政策，消减区域性优惠政策不均衡带来的无序竞争和资源浪费；三是扩大高端人才个税优惠的免征范围，将地方政府或用人单位发放的人才引进奖金、租房购房补贴、子女教育费用等列入专项税前扣除范围。

第四，研究适应新业态发展的税收政策。 新冠疫情使得线下经济受到冲击的同时，也加快了传统行业与数字经济融合发展的步伐。近年来，农业、制造业、服务业的智能化、数字化趋势明显加快，新产业、新业态、新模式正在为经济增长注入新动能。目前，数字化发展的制造业企业主要享受高新技术企业系列优惠，服务业企业可以根据《财政部 税务总局 商务部 科技 部 国家发展改革委 关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）享受15%的企业所得税优惠税率，但农业新业态缺乏相关税收优惠政策支持。随着 科技 兴农、大学生返乡创业等浪潮的兴起，智慧农业、定制农业、互动农业等农业新业态萌芽发展，税收政策应当予以支持，鼓励和保护高附加值新型农业的发展，帮助农民增收。进一步，也可以加大对制造业、服务业等行业数字化转型发展的税收政策支持力度。

作者简介

刘怡

北京大学经济学院教授，博士生导师，财政学系主任，牛津大学、哈佛大学访问学者。先后主持国家自然科学基金、国家社科基金项目、财政部、国家税务总局、北京市和广东省等多项课题。曾获教育部高等学校科学研究优秀成果二等奖、北京市第十届哲学 社会 科学优秀成果一等奖、北京大学科研成果一等奖、北京大学教学成果一等奖等教学科研奖励、北京大学教学卓越奖、北京市高等学校教学名师等奖项。

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说这个问题之前，首先明确一下高新技术企业这个东西，这里说的高企技术企业和大家概念中高新技术企业可能会有一点不一样，就算通过了高新技企业认定并不能说明他们的产品就是高精尖的，政策评定出来的“高新技术企业”，只不过是符合评审条件的，并不是符合大众逻辑的上天下地入海航天生物it之类的顶尖技术公司，只需要你符合条件，你就是高企。这个问题没有讲清楚可能会造成大家对于高企技术企业期望过高，评论也会有偏差，至于大部分人理解的高科技甚至黑科技，国家的补贴不是考高企，而是。

讲清楚高企技术企业之后再来回答题主的问题。举个例子举个栗子：

某企业销售收入1000w，成本500w，研发费用100w，那么利润即400w，需要缴纳企业所得税100w（税率为25%）。

加计扣除后，研发费用将按照150w计算，那么利润降低为350w，缴纳企业所得税87.5w（税率为25%），如还申请了高新技术企业，所得税进一步降至52.5w（税率为15%），优惠政策满满的，这肯定会刺激不少的企业去申请和认证高新技术企业的。

按照我的理解高新技术企业主要考核的是企业的知识产权以及知识产权的成果转化，直白一点你有专利，而且应用了这个专利的产品销售情况怎么样。其实相当于一个考试，譬如律师资格证考试(司法考试)，通过之后是不是就是一个及格的律师呢？能不能说明有了律师资格证的律师都是很高水平的？这个是两回事，但是这个考试，是客观上促进了律师团体的法律水平线，高新技术企业扶持的重点就是在这里，

第一可以说让整个市场动起来；第二提高了整体企业的水平。站在这个角度上看对整个行业和所有的企业都有有强大意义的。

首先是坚持以人民为中心，政策红利不断释放。实施退税、减税、降费，是贯彻以人民为中心的发展理念的生动实践。小微企业在促进就业、保障民生方面发挥着重要作用。近年来，国家不断加大对小微企业的税收支持力度。小规模增值税纳税人起征点数次提高。

其次是加大期末增值税抵免退税政策的执行力度。扩大先进制造业政策范围，对符合条件的小微企业（含个体工商户）按月全额退还增量增值税抵免，对小微企业剩余的税收抵免按月全额退还。一度。扩大先进制造业政策范围，按月全额退还符合条件的“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气和水生产供应业”的增值税增量抵免产业”和“软件”和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”等行业（包括个体工商户），一次性退还制造业和其他行业企业的剩余税收抵免。

再者是处理好“内外”“上下”关系。加强向国家税务总局和市委市政府的报告，加强与各部门和基层单位的沟通，实现内外协调、上下联动的效果。六是处理好“放管”关系。一方面，放权让利，简化手续，利民利民。

要知道的是效果跟踪到位，定期监督检查。杜绝和纠正实施减税降费过程中的不负责任、不作为、不负责任等行为。加强数据统计核算，持续打造减税降费“铁皮账本”，结清红利账和效果账，进一步增强纳税人和纳税人的减税降费意识。强化组织保障。成立退税减税政策落实工作领导小组及其办公室，建立工作制度，完善运行机制，充实人员力量。

新的减税降费政策将主要围绕四方面发力：一是聚焦制造业高质量发展，促进企业科技创新和更新创造。加大增值税留抵退税力度，完善研发费用加计扣除政策，促进制造业企业设备更新和技术改造投资，推动产业转型升级。聚焦小微企业和个体工商户，促进市场主体加快发展增加活力。延续实施2021年底到期的支持小微企业和个体工商户的减税降费措施，进一步缓解小微企业经营压力。

全国人大代表、阳江市海陵岛新城渔村总经理梁桃说：“政府工作报告提到去年新增减税降费超过1万亿元。疫情以来我们享受到的税费减免超45万元，因此我对这一数据印象格外深刻。”由于疫情影响，和旅游密切相关的海岛餐饮业这两年比较坎坷，而将要实施的新的组合式税费支持政策，让他有了更多底气。

为减税降费提供保障。“中央财政将继续加大对地方转移支付力度，推动财力向市县基层下沉，避免地方因财力不足而在减税降费上打折扣。”许宏才说。此外，还要坚决打击偷税漏税骗税，坚决制止乱收费。“总的看，2022年，减税降费将对提振市场主体信心、稳定市场预期、扩大有效投资、拉动终端消费、推动经济平稳健康发展发挥重要作用。”他说。

同时，刘昆在上述会议中也谈到，将坚决打击各种偷税漏税行为，决不能让不法企业从中牟利、扰乱宏观政策实施、损害国家利益。施正文认为，严打偷逃税体现税收公平，是维护市场秩序的必要措施。且与减税降费政策相互促进，并不矛盾。这些政策的出台有力度、有针对性、有利于恢复和增强市场信心。