2022-07-15

网络银行，又称网上银行、在线银行。它以一种全新的银行与客户的合作方式即“3A”（Anywhere，Anytime，Anyhow）的方式，为客户提供服务，使用户可以不受时空的限制，安全快捷地管理自己的资产和享受到银行的服务。

首先，提到网络银行就不能不提IT技术。网络银行与传统银行最大的不同就在于他是建立在充分应用各类先进的通讯网络和信息技术手段基础上的金融业务。最近几年高速发展的网络通讯、无线应用使得建立在其上的网络银行可以在任何时间、任何地点实现业务。这是传统银行业务所达不到的。

同时IT技术手段也使得网络银行可以向深度和广度延伸。从横向来讲，软件技术的发展可以将银行业务与企业或家庭的财务管理连接起来，大幅度提高了财务管理的效率。现在大多数银行都开通的企业银行就是建立在这样一技术层面之上的。Wells Fargo更是将网络银行与美国家庭普遍使用的Quicken,Intuit，微软Money等家庭理财软件联到一起，使美国家庭通过家庭理财系统与银行直接相连管理家庭的报税、投资、预算等事务。

从纵向来讲，由于计算机存储了大量客户信息，当新一代客户关系管理（CRM）软件成熟应用后，网络银行可以很方便的进一步提供并存储客户服务信息，同时利用商业智能技术（BI）挖掘客户资源，实现交叉销售。这样银行的客户资料就变成了指导银行提供更优质服务的向导和扩大赢利空间的沃土。

当然其他IT技术的发展也使得网络银行更有效率。信息安全技术如防火墙、入侵检测、CA、容灾备份等，使网络银行更趋安全。计算机处理能力和存储能力的提高使网络银行功能更强大等等......这一切都是网络银行较之传统银行所具有的天然优势。

大力发展网络银行的意义

1我国商业银行在电子商务发展中的作用

完整的电子商务一般包括商情沟通、资金支付和商品配送三个阶段，分别表现为信息流、资金流和物流的发出、传递和接收。这三个阶段如一个链条，资金支付在这个链条中起着承上启下的作用。在这三个阶段中商情沟通、资金支付两个阶段都可以在互联网等计算机网络上完成，后者就是基于电子化支付手段的网上支付。

要发展电子商务，能否实现网上支付至关重要。我国商业银行在电子商务发展中起到不可替代的作用：（1）在国民经济体系中，商业银行一直并将继续担当金融中枢的角色。（2）商业银行最有能力影响其他行业应用电子商务的进程和水平，成为电子商务发展的最有力的推动者。

2我国商业银行如何实现网上支付

1996年2月，中国银行在互联网上建立主页，首先在互联网上发布信息。1998年3月6日，中国银行网络银行服务系统成功办理了互联网间的电子交易，拉开了中国内地网络银行的序幕。

目前，我国较为成功的网络银行应属招商银行"一网通"。招商银行自1996年底开始在互联网开发在线业务（On－line Banking），如网上企业银行、网上个人银行、网上支付系统、通用网上购物广场、实时证券行业系统等。其中网上企业银行能提供同城转账、异地电话、信托、母公司与子公司账务稽核等业务；个人银行能为客户提供网上查询账务、简单财务分析、转账等服务......

资金链是指维系企业正常生产经营运转所需要的基本循环资金链条。现金--资产--现金(增值)的循环，是企业经营的过程，企业要维持运转，就必须保持这个循环良性的不断运转。

导语：企业顺利运转的重要条件就是资金管理，资金作为财务的核心内容，是衡量企业管理水平的重要指标，同时，资金运行情况直接关系着整个企业的可持续发展合理有效的资金管理对于整个企业的正常经营更为重要。

一、加强资金管理的重要性和必要性

资金是企业的血液，资金周转情况和资金盈亏情况是直接关系企业能否持续、健康发展的最重要的因素。俗话说:“财大气粗”，企业只有具有良好的资金营运状况，良好的资金结构，才能为企业的发展保驾护航。集团化的施工企业上市后，忙于数字的汇集、披露，内部制度的完善相对较落后。随着全球性的金融危机的爆发，一系列的资金紧张反映在不同的企业之中，这对于施工企业而言，无异于雪上加霜，那么如何加强资金管理，促进企业持续、健康、稳定发展，我认为应该采取以下主要措施。

二、加强资金管理采取的主要措施

1、从源头抓起，加强资金流入管理

第一，把好投标关

经营是企业的龙头，经营工作的好坏直接影响企业的规模。但经营质量的好坏也关系到企业的生死存亡，这里所说的经营的质量不是指中标率的高低，而是指中标的工程项目的发包方(业主)的资质、经济状况、经济效益、特别是他的资金状况。

如果盲目扩张，即使中标率百分之百、毛利率也还可以，但业主的支付能力差，资金状况恶化，坏账成本、筹资成本远远大于毛利收益，那么企业的资金流入势必受到影响，久而久之，随着上述项目的增加，施工企业必将入不敷出，资金链条必将断裂。

所以在投标前，招标单位对施工企业进行考察的同时，施工企业也要对招标单位的资信状况进行必要的审查，详细了解该单位的经济性质、隶属关系、注册资本、主营业务、管理水平、经济效益、以往的信益记录等，做好成本与收益的对比分析，做好双向选择，为企业的资金流入把好第一关，为企业的生存发展把好第一关。

第二，严把合同签订关，增强法律意识

合同是资金管理的出发点和归宿，合同签订情况直接关系到施工合同履行过程中资金的运用和资金风险的`承担情况。在有些施工合同中存在如下问题，给施工企业的资金流入带来很大风险，从而造成施工企业资金紧张。

一是在施工企业合同中一般对工程款的支付做规定，如按工程进度的支付进度款的比例，工程质保金和工程尾款如何支付，但对不能按时支付工程款等没有惩罚性的措施条款，对因发包方资金不到位，施工企业垫付资金的成本等没有明确的规定。二是在施工合同中一般对因材料价格上涨、人工费上涨等不确定性因素一般没有明确规定。三是合同外签证及发包方原因造成工程迟迟不能开工等原因造成施工企业成本加大没有明确的补偿措施的规定。四是对工程竣工验收及结算时间没有限制性的条款及惩治补偿规定。

诸如上述种种原因造成施工企业在争取应享有的权利上大打折扣，发包单位通过延期结算等办法，延期支付工程款，致使施工企业资金成本增加、财务风险增大。所以要严把合同签定关，为施工企业资金流入提供法律保护。

2、做好资金的过程管理

第一，加强应收账款管理，做好资金流入管理

应收账款管理的好坏直接关系到资金日常流入情况，关系到企业现在及将来享受资金流入的权利。加强应收账款应该从以下几个方面入手。一是建立健全应收账款台账，建立健全应收账款档案，收集应收账款资料，一方面可做为对客户资质掌握的一部分，另一方面可做为催收工程款的法律支持性文件。

二是设专人管理应收账款，对每个工程项目的应收账款进行动态分析，及时、准确的分析资金流情况，特别是对资金流入状况差的工程项目，根据业主资信、工程进度、资金状况等进行综合分析，提出相应的整改措施。

同时，还可以根据公司整体的资金状况，应收账款余额分析等，为公司调整经营战略提供信息保证。三是建立应收账款收款情况的奖惩制度。根据发包单位的资信状况、应收账款余额、应收账款拖欠期限、等进行综合分析，确定资金收回的难易程度、收款成本，然后确定相应的奖惩措施。做到权有所属、责有所归、利有所享，充分调动各方面的积极性，减少坏账风险，减少收账成本。

第二，加强成本、费用控制，做好资金流出管理

成本费用与资金是一对孪生兄妹，唇齿相依，成本费用增加，企业现在和预计将要支付的资金就会增加，而资金支付的增加也会导致成本费用额的增加。

第三，做好成本预测，预测现金流

施工前成本预测，工程中标后，认真考察项目周边环境，仔细研究施工图纸、施工工艺，早谋划、早分析、早部署、早预算。由点代面，细化成本预测、资金流预算。由日成本预测到分部分项工程的成本费用预算到整个工程的成本预算，初步确定成本费用降低点。然后根据分包合同、材料采购合同付款条件、工程预计进度及人、机、料的投入预计各个环节资金的预计流出，与预计现金流入进行对比，了解掌握该项目的预计经营性净现金流量。

第四，做好成本过程控制、分析，掌控现金流

在工程施工过程中，一方面在保证工程优质的情况下，尽量优化施工工艺等措施，节约资金流出。根据工程变更、合同外签证及时取得发包单位的书面确认资料，收取工程价款。另一方面，根据工程变更及时修改成本预算、资金流预算，掌控经营性净现金流量。

根据发包单位资信变化、工程成本降低额和现金流净值及时进行分析总结，分析资金盈亏原因，是盈余盈在那里，是如何做到的亏损在何处，亏损原因是原材料、人工费上涨，还是国内外经济形势发生变化而造成亏损。特别是对亏损情况，要积极采取应对措施，通过合理合法手段索赔，改善资金流状况，保证企业稳定发展。

3、完善相关制度，为资金安全运营保驾护航

第一，建立“厂币存款”机制，集中资金管理。主要做法是，撤销闲散账户，所有资金由公司统一收付。同时又通过引入银行运行机制，实行“谁收款、谁使用，借贷有偿”的办法加强资金的监控、管理。目的是施工企业为了细化资金运作，提高资金运营效率，调剂资金余缺，加强资金运动过程中的指导、监督、控制和服务。充分发挥规模资金的优势，节约资金成本，降低企业财务风险。

第二，建立完善一体化办公平台制度，加快资金信息的传递。资金状况是企业信息系统是公司各信息系统的综合体现，资金系统贯穿于企业经营活动的各个系统之中，只有公司建立健全了相关的管理信息系统，公司的资金流系统才能更完善，才能建立高效、快捷的资金信息反馈系统。

第三，建立完善的内部审计制度，加强审计工作。随着经济的快速发展和社会主义市场经济体制的不断完善，审计也在逐步由传统的财务收支审计向管理审计转变，在逐步从事后监督、检查逐步向事前、事中的审查、签证、评价和服务转变。

只有建立完善的审计制度，加强审计工作，才能及时揭露单位资金管理中的问题、漏洞甚至违法、犯罪行为，将企业的经济损失降到最低。才能通过审计单位资金现实收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算，帮助单位领导全面了解现金净流量，为其做出正确的投资、筹资决策提供基础资料。总之，只有加强审计监督，才能保证资金流运动的各个环节安全，规避风险、真正实现企业价值增值。

1、对企业资金管理的观点

当前企业资金管理存在诸多问题。如今市场变化无常，市场竞争激烈。现阶段全球经济格局发生着显著变化，中国在国际市场中占据着重要地位，人民币升值使我国成为最大的债权国，从而导致贸易逆差变得更没有优势。

考核指标不完整，资金浪费严重。资金管理制度有待完善，许多中小型企业财务管理意识非常淡薄。而我认为存在的问题有：资金管理意识淡薄，管理体系不健全。资金管理模式不适合企业实际。资金管理手段落后，使用效益低下。资金的投放与使用缺乏科学论证与风险监控。

存在问题就要有相应的解决方法，普遍认为的方法有提高财务人员素质。强化资金筹集管理，选择多钟筹资渠道。加强企业全面预算，落实预算执行效果。优化业务流程，提高资金周转效率。在我看来，较为重要的有增强企业资金意识，加强资金预算管理。改善资金管理模式，全面提升企业资金管理水平。积极利用计算机技术，确保企业资金管理。加强内部审计，强化财务监督。

2、当前企业资金管理的现状及问题

2.1资金管理意识淡薄，管理体系不健全

在当今金融危机的经济形势下，很多企业为了提高自己的盈利水平而盲目的进行投资，这就会导致一些投资得不到相应的收益，从而使得部分企业入不敷出。导致这样一种情况的根本原因就是企业的资金管理意识淡薄，作为一个企业，如果没有足够的资金管理意识、健全的管理体系，就会导致在资金的整个循环过程中缺乏科学性和统一协调性，也就没有能够促使该企业盈利的合理手段，这样的企业发展的必然结果便是破产。

2.2资金管理模式不适合企业实际

如今，越来越多的中小企业平地崛起，而其中受益较好、获得成功的企业更是不在少数，于是，模仿这一做法应运而生。当一个企业运用一种资金管理模式取得了巨大的成功之时，一些小的或者新的企业便想着模仿成功的企业，站在前人的肩膀上看问题这样做既省时又省力，还能获得很大的收益。每个企业的内部系统其实都是不同的，即使是同样类型的企业，它的内部系统也不完全相同，所以，一味的模仿只会使你自己企业的管理模式并不适合你的企业实际，如此一个企业，想要成功，想应该是难上加难了。

2.3资金管理手段落后，使用效益低下

不得不说，在全世界范围内的企业当中，获得成功的企业是不占少数的，而其中老品牌的企业更是不少，所谓老品牌，其发展史可谓源远流长，而在其漫长的成功过程中，我相信其使用资金管理方式绝对不是一成不变的，比如，当世界的经济形势大好时他有他的一套资金管理系统，当世界经济形势出现如同如今的经济危机时，他有由他的另一套适合的资金管理系统，如此才能使该企业向上发展。

对比来看，如今很多的老牌企业都面临这即将倒闭或者被收购的危机，我想其中的一个原因就是它的资金管理手段始终一成不变，并没有做到与时俱进，随着世界经济的发展，各个企业的资金管理手段当然也需要改进，一味的使用原来的资金管理手段，只会使得该企业的资金使用效益低下，那么破产或者被收购，便是该企业的未来。

2.4资金的投放与使用缺乏科学论证与风险监控

如今的大多数企业，在面临资金投放的问题时，大多数采用的是企业上层主管进行决策的方式，而这种方式导致的一个问题便是资金的投放缺乏科学性，作为企业的上层主管，自然是没有大块的时间对每一次的决策进行科学的论证与可能产生的风险的分析，其所能做到的只是根据自己的经验对该投资进行主观的可行性决策。

但是，正如前文中提到的，世界的经济形势是不断变化的，所以，每一次投资所产生的风险便也不尽相同，当一个企业始终使用同一种投资方式，那么一旦市场发生变化，所产生的代价便是不可估量的。所以，将可行性分析作为企业投资决策的一个重要组成部分是非常必要的。

3、加强企业资金管理的有效措施

3.1增强企业资金意识，加强资金预算管理

在一个企业的发展过程中，对于某一个阶段的资金投放与使用，应当提前做好规划，并合理的按照规划来执行。另外，还应加强企业资金的预算管理，做到需要与节约兼顾，这样对于剩余资金，便可以做到最好的利用，对于下一阶段资金的规划，也将更加方便。

3.2改善资金管理模式，全面提升企业资金管理水平

对于一个企业来说，拥有一个合理的资金管理模式，该企业便已成功了一半。所以，对于想获得较大收益的企业，合理改善其资金管理模式是非常必要的，就目前的经济形式而言，企业资金集中管理是发展的必然趋势，当一个企业的资金采取了集中管理的方式，那么他的整体战略布局便会进行更好的调整，他的整体资金链条便会最大程度的完善，如此，便会使该企业获得最大程度的收益，降低了财务成本并获得了资金的最大使用效益。

3.3积极利用计算机技术，确保企业资金管理

如今，随着科技的发展，企业原来的资金管理方式已经远远满足不了如今高科技生活下的企业，于是，企业中计算机技术的运用便显得极其重要。在如今的经济形势下，为了使企业获得最大的效益，计算机技术的运用成为了一个企业的必然结果。计算机技术的运用，可以最大程度的集中管理企业的资金并对其进行有效地监督与控制，从而使企业的资金管理更加系统，使得该企业获得最大限度的成功。

3.4加强内部审计，强化财务监督

当今社会，如果一个企业想要获得最大的收益，加强其内部审计是极其必要的。企业应积极开展内部审计，将原来的“事后”监督变为“事前”，“事中”监督，保证企业财务信息的真实可靠。其实，对于企业的内部审计与监督，并不仅仅是对企业决策真实性与合法性的监督，更重要的是对一个企业在面对重大问题时所做出的决策与贯彻执行过程中的监督，只有对一个企业的重大决策做到最有效的监督与管理，才能使该企业的资金得到最有效的利用并保证其各项经营活动正常进行。

一、流程：

（1）一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。

（2）财政局国库支付中心审核确认后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。

（3）代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具《财政直接支付入账通知书》，送一级预算单位和基层预算单位。

（4）一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证。

（5）代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。

（6）人民银行和预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。

二、支付范围：

（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。

（2）商品和服务支出：纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支出（按市财政局最新公布的规定执行）；虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。

（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。

（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。

（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。

（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。

财政资金的特征：

1、是政府及其所属机构直接掌握支配的资金，其资金的使用是直接为行使和实现国家职能的需要。

2、资金的征集和拨付主要是采取无偿分配，部分地采取国家信用的方式，即以国家为债务人或债权人形式征集或发放。

3、资金的运动都是以国家为主体，缴款者或接受拨款者都是直接与国家政权发生关系。财政资金体现了国家在社会产品分配中占有的份额，以及在分配中与社会各集团及其成员之间的分配关系。

以上内容参考：

百度百科-财政资金

企业作为经济活动的载体，以获取利润最大化为目的，但往往企业发展到一定规模时，企业就会陷入一种怪圈:就是效率下降，资金周转减速，严重影响企业正常运行。如某个企业的资金紧张，无法维持公司的健康运转了经营不善，连续亏损就会使公司资金紧张·经营不善，同时也让银行、股东们对公司失去信心，公司将难以得到资金支持，进一步加强了资金紧张程度。再或者把自己很多资产都拿去上新项目，而新项目却没有像预期的那样高收益，而银行还款时间又到了，而这个时候又借不到钱了，就叫资金链断了，银行就会拍卖抵押资产，公司也面临倒闭。所形成的即为资金链断裂。

资金链断裂会对企业造成影响会比较大，轻则是员工工资无法按时支付，重则是企业停产、企业无法维持正常运作，银行就会拍卖抵押资产，最终造成企业破产或倒闭。

资金链断裂危机的五大原因：

1、营运资金不足

2、账期风险

3、流动负债难以归还导致的流动性枯竭

4、对外担保贷款给自己企业造成被动

5、投资失误

这些都是可能压死企业“骆驼”的主要“稻草”。

如何防范资金链断裂？

1、谨慎担保

2、谨慎扩产

3、现金为王

4、赊账有度

对政府来说，主要是为企业减轻税费等负担，提供必要的资金支持；对企业来说，主要是通过加强管理、降低成本、提高投资效率、推进产品转型升级等途径寻找出路。

“因违反国家相关规定，采取借新还旧的方式向投资人吸收资金，目前已无法兑付本金利息。”

2017年12月27日，南京市公安局官方微博“平安南京”发布消息称，钱宝网实际控制人张小雷因涉嫌非法集资犯罪，于2017年12月26日向南京市公安机关投案自首。在自首书上，张小雷写下了上面的这段话。

然而，就是这么一条简短的消息，却激起了网民的高度关注。原因很简单，张小雷的投案让参与者们担心，他们投进钱宝网的钱和致富梦也将付之东流。

张小雷

49岁，天津人。自2010年起他分别注册成立了江苏钱旺智能系统有限公司、南京钱宝信息传媒有限公司等系列“钱宝系”企业。2012年，依托钱旺、钱宝公司的“钱宝网”上线运行，以高额收益为诱饵，持续采用吸收新用户资金、用于兑付老用户本金及收益等方式，利用众多第三方支付平台和网银，向不特定社会公众大量非法吸收资金，集资参与人遍布全国各省、区、市。

高额“回报”利诱 非法集资是本质

“交押金、看广告、做任务、赚外快”，这个颇具诱惑力的宣传语，是钱宝网短短数年间快速崛起的秘诀。钱宝网承诺注册成为参与人后，只要缴纳一定数额的押金就能领取任务，在规定的期限内完成任务，就能获取丰厚回报。而所谓的任务，就是点击收看广告。

不同的任务需要交纳数额不等的“保证金”，“保证金”越多则收益越高。南京的张先生是参与人之一，去年底他投入了12万多，在他看来，这个任务很简单，无论男女老幼，只要看得懂会操作就能顺利完成。

相比任务的简单性，回报就显得尤为丰厚。张先生的12万多投入，一个多月就能拿回7000多收益，年化收益率近50% ，高于银行理财产品约10倍，钱宝网称之为“工资”。正是这样的高回报让张先生欣喜之余，连收益也没舍得取出，继续放在钱宝网里领任务获取新的收益。

在任务简单易操作的前提下，参与人只要投得多、时间长，就能获得更高的收益。按照钱宝网承诺的收益折算，钱宝网非法集资的年化收益率在40%~60%之间。这样的投入产出比不仅牢牢拴住了老用户，也不断吸引着新用户的参与。

创办钱宝网的张小雷声称，设置看广告的任务是为了吸引关注、提高点击率、形成高流量从而招来广告商的加盟投放。但事实上，钱宝网几年来几乎没有招来广告投入，曾任公司战略发展研究中心主任的杨某说，那些网上给参与人做任务的广告几乎都是钱宝系企业的自我宣传。

保证金吸储 借新还旧支付用户利息

按照钱宝网的规定，缴纳保证金或称押金是参与人领取任务的门槛，在做任务期间，保证金不能取回，只有完成任务后，保证金才随着工资报酬一起返回参与人账户。钱宝网要求参与人在线绑定个人银行卡，开通充值和提现功能，张小雷等人在银行设立资金池账户，通过众多第三方支付平台和网银收取参与人的保证金。

在高息回报的诱惑下，钱宝网会员规模迅速扩张。张小雷称，截至案发时，钱宝网日活跃用户达百万。如此规模的用户意味着一笔巨额利息开支。张小雷坦言，钱宝网吸收用户的保证金是解决资金问题的主要方式。

无实质性营利 虚假宣传吸引资金

为了维持“高息支付”的链条，吸引更多的集资参与人，张小雷精心炮制了一个“钱宝系”产业帝国的假象。在钱宝网铺天盖地的广告宣传中，“钱宝系”企业有70余家，涵盖电商、地产、足球、甘油、共享单车等不同领域。但警方调查显示，有实际经营的公司只有20余家，产生的利润远不足以覆盖所需的高额利息。

但即使有20多家有实际经营的企业，其中大部分还是为了扩大宣传而设立，如成都商肃、上海洋井、上海藤榕、上海商眸、上海定菱等多家公司，这些公司原属钱宝公司的业务部门，被分别另立名号成立公司，仍然是为钱宝网非法集资提供运行、资金支付、客服、宣传等支撑服务，因业务往来产生的都是内部关联交易，并不产生实质性经营利润。其中，负责为钱宝网收付资金的成都商肃公司，对外宣称年利润达10亿元，实则绝大部分收入来自收取钱宝网公司的手续费，“也就是从左口袋掏到右口袋”。

除了把内部交易当成旗下公司收益对外宣传，张小雷还将他所购置的一些房地产项目包装成前景广阔的“优质资产”大肆炒作。

2017年7月，张小雷等人用非法集资来的12亿多元，购买了一处名为江北“智慧城”的约200多亩性质为科研设计用地，及该地块上的两栋大楼。然而，在张小雷嘴里，这个项目的身价一夜之间却从12亿元飞增到200亿元。

钱宝公司另一处被包装为“价值达100亿”的“老山森林公园度假村”项目，是张小雷花了2亿多元购买的航空用地，其规划用途和出让合同都约定了，该地块只能作直升机机场。然而在宣传中，身价虚增的两处地产却成了让参与人相信钱宝网即使倒了也能偿债的空中楼阁。

钱宝网参与人自称宝粉，张小雷为拉拢宝粉经常请客吃饭，称为“雷的盛宴”。张小雷在给宝粉洗脑打气的时候，常常把旗下的几个实体企业挂在嘴边。比如他收购的江苏吉信甘油科技有限公司，原本一家地处淮安默默无闻的化工厂，却摇身一变成了“亚洲第一、年利润逾2亿”的顶尖企业。

但据了解，该厂年设计生产能力为10万吨，但2017年的实际生产量为4.8万吨，2017年该厂账面利润仅有1600万元。张小雷钱宝网的宣传虚假，却吸引了更多参与人真金白银的投入。南京的王先生自一年多前参与集资，直到今天，本金和利息仍裹挟在钱宝网里。

警方正全力开展追赃挽损工作

借新还旧、虚假宣传，钱宝网资金链条的断裂是一个必然结局。警方介绍，该案涉及的集资参与人遍布全国，截至案发，未兑付集资参与人的本金数额达300亿元左右。据初步调查，“钱宝系”企业的资金资产已远远无法填补未兑付的本金缺口。

前南京公安机关正在加快案件侦办进度，全力以赴开展追赃挽损工作，最大限度挽回集资参与人的损失。警方表示，公安机关已开通“钱宝网用户配合调查取证受理登记平台”，希望集资参与人及时、主动报案、登记信息，以维护自身合法权益。

第一单元

一、名词解释：

财政：财政是凭借国家的权利为满足国家职能的需要进行的筹措、分配、使用和管理财政资金的活动。

财政活动：财政活动是指国家为实现起国家职能而参与社会产品和国民收入分配与再分配的活动。

财权：是宪法法律规定各级政府在法律上享有组织财政收入，拨付或支配财政支出，进行财政财务管理监督的权力。

财政法：是国家按照立法权限、通过立法程序制定或认可的公开透明的国家政府财政活动及其财政管理的法律规范的

称。

财政法学：是以研究各个时代的财政法律规范及其所确定的财政法律关系和相对关系为对象的科学。

财政立法：是指国家按照法定的权限和程序制度、颁布、修改、废止财政法律、法规的活动。

财政法制：是指把财政工作纳入法制的轨道，包括财政立法、守法、执法和法律实施监督的全部内容。

财政法治：是指广大人民群众在共产党的领导下，依照宪法和法律的规定，通过各种途径和形式，参与管理财政事物，实行对财政事物的民主决策和民主管理，保证国家和社会各项财政工作都依法进行，逐步实现社会主义财政管理和财政发展的民主化、法制化、，实现人民群众对国家财政事物当家作主的权利。

二、简答题：

1、什么是财政法？

答：是国家按照立法权限、通过立法程序制定或认可的公开透明的国家政府财政活动及其财政管理的法律规范的总称。

2、什么是财政法学？

答：是以研究各个时代的财政法律规范及其所确定的财政法律关系和相对关系为对象的科学。

3、简述财政法的调整对象？

答：财政法调整的对象是财政分配关系。包括财政管理体制关系、国家预算关系、税收关系、行政收费关系、国家信用关系、企业财务关系、国有资产管理关系、固定资产投资关系、政府采购关系、转移支付关系等。

4、在新世纪新阶段我国财政法制建设的基本任务是什么？

答：①财政宏观调控和加大对农业、科技、教育、社会保障基础设施等重点支持的保证力度的立法。

②区域经济开发的投入与发展的立法，如西部开发地区的转移支付办法、西部开发地区的税收政策，如东北三省老工业区的增值税改革试点等。

③社会公共领域公共产品公共服务财政公共支出的改革与立法，如疾病、瘟疫等突发事件的预防卫生、保健财政支出的专项立法。

④就业、再就业工程的财税优惠立法，发挥税收对就业和再就业的一种支持、援助和“救济”作用。

⑤改革和完善分配制度的立法。如除了实现内资企业所得税暂行条例与外资企业所得税法的“两法”合并、修订《个人所得税法》之外，还要制定《工资法》，解决工资拖欠与发放，开征和制定《遗产税法》，缩小城乡之间、个人收入之间上的重大差距。还要建立和完善社会保障制度（工资、福利、低保、劳保）的立法，为开征社会保险税及其立法。

⑥财政为解决“三农”问题的服务立法。从2004年起，实现5年内取消农业税的目标，要有立法性的具体决定，进行城市建设的城区税费的改革，在改革现行的财产税制的同时，开征新的财产税制的立法，实现城乡税制统一。

⑦加强财政监督，严格财经纪律和财政秩序的立法，如制止各种形式的铺张浪费，整顿财税秩序。

⑧制定税收基本法、财政基本法以及依法行政、依法理财依法治税的实施立法。

5、财政法有哪些主要特点？

答：①我国财政法是在人民推翻旧政权，建立新政权之后，国家以财政的形式参与一部分社会产品和国民收入的分配和再分配过程中形成和发展起来的。

②在财政法主体中，国家是主要的。财政分配法律关系主体的一方始终是国家，并且具有单方面的决定权和处置权。国家及国家行政机关的决定命令的变化通常会直接引起财政法律关系的变化。

③财政分配基本上是无偿的，不是等价有偿的；财政分配的权利和义务也不是协商对等的，而往往带有强制性。

④我国财政法是促进社会生产关系和生产力发展的强有力工具。我国财政法对社会主义生产关系的建立和发展，对以国有经济为主导的多种经济形式的形成和发展都有重要的能动作用。

⑤我国财政法的专业性和独立性很强，

⑥由于财政法的调整对象始终具有国家的主体性、政治行政的强制性、一定范围的无偿性（由财政拨款改为银行贷款的基建费用和发行国库券除外）等基本特点，

三、论述题：

1、试论述财政法的调整对象及其主要特征。

财政法调整的对象是财政分配关系。包括财政管理体制关系、国家预算关系、税收关系、行政收费关系、国家信用关系、企业财务关系、国有资产管理关系、固定资产投资关系、政府采购关系、转移支付关系等。财政分配关系是一种经济关系，是经济关系中的分配关系。

主要特征：

第一，财政分配关系与国家职能活动有着本质的联系，它是随着国家政权的产生、发展和变化而产生、发展和变化的，是为实现国家职能的需要服务的。

第二，财政分配关系的内容同一部分社会产品和国民收入的分配有着本质的联系。

第三，财政分配关系的过程是国家对一部分社会产品和国民收入的占有和按用途的分割使用，包括财政的收入和财政的支出两个方面，是对国民收入的初次分配和再分配。

第四，财政分配关系同所有制的性质和形式、责任制的性质和形式也有密切联系。

由此可见，财政法所调整的财政分配关系的主要特征是以国家为主体的分配关系，具有国家的主体性、政治行政强制性和一定范围的无偿性的特点，对于不同的经济形式，财税法所调整的具体方式和法律特征不同。

2、试述财政法的基本作用。

①财政在坚持以经济建设为中心、发展生产力、进行现代化建设中充分发挥积累、分配和监督的重要形式和手段。

②它是促使财政工作按社会主义市场经济的客观规律办事，加强经济调节与管理，实现宏观调控，完成国家改革、发展、稳定的预期计划以及全面建设小康社会目标的重要保证和保障。

③它对参与市场监管，规范市场秩序，发挥市场对资源配置的基础性作用而创造良好的法制环境、信用环境和公平竞争环境，有着特殊的作用。

④它是巩固和发展我国社会主义基本经济制度，加强人民民主政权建设、实现民主法治和社会管理，实现社会稳定的重要屏障。

⑤财税法是加强财政监督，促进廉政建设，防止腐败的重要工具。

⑥它是促进建立分税制和公共财政体制相结合的新秩序，正确调节中央部门与地方、国家与企业以及劳动者之间的物质利益关系，调动各方面的积极性和保障安定性，实现政府公共服务职能的重要手段和措施。

⑦财政法也是发展我国对外经济关系，加强国际经济合作和技术交流的必要条件。这不仅是国内的需要，也是对外的需要。

第二单元

一、名词解释：财政体制：是指负责财政工作的组织管理制度，它是财政制度中根本性的制度。

公共财政：是指为市场或私人部门提供公共服务或公共商品的政府财政。

财政民主性：财政事务由人民通过法定程序决定才是财政民主最根本的标志；而财政事务的公开透明是民主决策的条件，有效的财政监督则是财政民主决策得以实现的保障。

财政法制性：财政职权法定、收支程序法定、收支主体法定、收支形式法定和财政责任法定

财政公平：是财政平等对待和差别待遇的有机结合。包括财政征收方面税收的公平、收费的公平以及发行国债而产生的代理公平问题。

预算法：是有关国家的预算收入和预算支出，以及进行预算管理的法律规范的总称。

预算调整：是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。

国库制度：是指国家财政收支的保管出纳制度。分为金库制与银行制。

预算监督：是社会主义国家的预算职能之一，国家利用价值形式对社会产品的生产、分配、交换和消费实行全面监督的一个重要方面。预算监督是通过对各级预算的权责划分和预算的编审程序（包括中央与地方）以及预算收支活动和预算内外资金的界线等方面的合法性、真实性、效益性的监督、检查和质询。

二、简答题：

1、简述实行分税制的财政体制的基本含义 ①按照中央和地方政府的事权划分各级财政的支出范围，根据财权与事权相统一的原则，划分中央和地方的财政收入； ②把关系到维护国家权益和实施宏观调控的税种划分为中央税，把与地方经济和社会关系密切、税源分散、适应地方经营的税种划分为地方税，把有关收入稳定、数额较大的主体税，划分为中央和地方共享税； ③实行分税、分征和中央对地方的税收返还制度。

2、怎样理解财政的民主性与法制的集中性相结合的原则？答：没有民主与法制，国家财政就不能成立，这是财政成立的必要条件和程序。财政预算工作的民主法制监督与管理问题历来就是衡量一个国家民主制度的重要标志，是一个国家文明进步的重要体现。

3、简述我国财政法的适用原则。答：①财政的比例原则 ②国际收支平衡原则 ③转移支付与协调一致的原则 ④财政的可持续发展原则 ⑤财政宏观调控与市场机制相结合的原则

4、全国人民代表大会常务委员会和县级人大会常务委员会在预算管理方面有哪些职权？答：（1）监督本级总预算的执行；（2）审查和批准本级预算的调整方案；（3）审查和批准本级政府决算（以下简称本级决算）；（4）撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的不适当的法规（行政的、地方的）决定、命令和决议。

5、地方财政部门在预算管理方面有哪些主要职权？答：（1）具体编制本级预算、决算草案；（2）具体组织本级总预算的执行；（3）提出本级预算预备费动用方案；（4）具体编制本级预算的调整方案；（5）定期向本级政府和上一级财政部门报告本级总预算的执行情况。

三、论述题：

1、试述我国财政法的基本原则是贯穿在一切财税法律法规中或在财税立法、执法、司法过程中始终起指导作用的原则，是体现财税法内容和性质所必须遵循的基本准则，是财税法调整对象的本质和规律的集中表现，是实现和发挥财税职能作用的依据和保障，是财税立法的基础和执法管理，也是处理财税关系的依据。

2、试论我国预算管理的基本原则答：国家预算管理的主要原则是： ①按照国家行政区划和政权建制的要求，国家实行一级政府一级预算的原则，我国现在五级政府设立五级预算。 ②预算收支平衡的原则。我国预算法规定：“各级预算应当做到收支平衡”。“规定了中央政府公共预算和地方各级预算编制不列赤字的要求。政收支平衡从字面涵义讲是指在一定时期（通常指一年）内，财政收入和财政支出在数量上相等。实际上年度计划执行的结果，收入数额和支出数额不可能绝对相等。通常的概念是：收入大于支出，略有结余，称为财政收支平衡。支出大于收入出现赤字，称为收支不平衡。 ③预算的法定原则。我国预算法规定：经本级人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得改变。说明了预算的法制精神，包括预算的刚性与约束。 ④实行分税制的原则。我国预算法规定：“国家实行中央和地方分税制”。分税制改革的原则和主要内容是：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。 ⑤实行统一领导、分级管理，责、权、利相结合，国家、集体与个人利益相统一，量入为出，量力而行等也是在预算工作中不可忽视的管理原则。

第三单元

一、名词解释：

税收：是国家凭借其职能的需要，按照预定标准，无偿地征收实物或货币而形成的一种特定的分配关系，是国家取得财政收入的主要形式。

征税对象：是指对什么东西要征税，在法学上称为纳税客体，是税法结构中最基本的因素，是区别不同税种的主要标志。

税率：是指应纳税额和征税对象之间的比例。或者说税率是计算每一个单位征税对象同应纳税额的比率。

税目：即每一种税收制度中规定的若干个征税项目，它是征税对象的具体化，是具体的征税对象和范围。

增值税：是以商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值为征税对象的一种商品税。

消费税：亦称货物税，是以特定的消费品的流转额为课税对象征收的一种商品税。或者说是国家以某些消费品为课征对象的一种间接税。

营业税：是对在我国境内从事交通运输、服务业等第三产业以及转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其经营业务的流转额所征收的一种商品税。

关税：是以进出关境的货物或物品的流转额为计税依据而征收的一种商品税。

复合关税：是对同一种进口货物同时采用从价与从量两种标准计征的一种关税。这种关税计征手续较繁，但在物价上下波动时，可以减少对税负和财政收入的影响。

证券交易税：是指对股票、债券和其他有价证券交易行为所征收的一种税。它对证券交易额或交易所得净差价按一定比例征收。

二、简答题：

1、简述税收的一般特征

答：①税收具有强制性。②税收具有无偿性。③税收具有固定性。

2、税和费有哪些主要区别？

答：①征收的主体不同。②性质不同。③使用原则不同。

3、我国现行的消费税具有哪些特点？

答：①消费税征收的项目具有选择性。

②消费税征税环节上具有单一性。

③消费税征收方法具有多样性。

④消费税税收调节具有特定性。

⑤消费税纳税人税收负担上具有转嫁性。

4、营业税的征收范围有哪些？

包括：①交通运输业。②建筑业。包括建筑、安装、修缮、装卸及其他工程作业；包括企业其他单位和个人从事修缮、建筑、安装、装饰和其他工程作业和业务。③金融保险业。④邮电通信业。⑤文化体育业。⑥娱乐业。⑦服务业。⑧转让无形资产。⑨销售不动产。

5、什么是滑动关税？

答：是对某种进口货物规定其价格的上、下限，按国内货价涨落情况，分别采取几种高低不同税率的一种关税。

三、论述题：

1、试述税法制度的构成要件

答：任何一个国家的税收法律制度都有其固定的结构，任何一个国家的税收法律制度都是这个国家的税收法律法规和征税办法的总称，是国家向纳税的单位和个人征税的法律依据和工作规程。税收法律制度既体现了税的构成要素，又表现了法的特征。所以，税法或税收条例一般都包括下列基本内容。包括：征税对象、纳税义务人、税率、纳税环节和纳税期限、税目、税的减免、附加和加成、违法处理等。

2、试论增值税的主要优点

答：（1）增值税实行“道道课征、税不重征”的原则，这样就能体现经济链条的各个环节的内在联系，即有利于加强相互监督，又有利于保障征税过程的普遍性、连续性和合理性，从而有利于财政收入的稳定增长。

（2）增值税是一个“中性”税种，它以商品流转的增值额为计税依据，可以有效地避免重复征税，促进企业公平竞争，使税收效率原则得到充分体现。

（3）对出口商品设计“零”税率，同时商品价格中所包含的商品价格和税款可以分开，便于出口退税；对进口商品规定按其进价金额，依本国税率征收增值税，既有利于加强出口商品在国际市场上的竞争力，同时也有利于保护本国商品在国内市场上的竞争能力。

（4）实行扣税法的增值税，要求有健全的发票制度，并且将税款单独开列，便于扣除以前阶段的已纳税款。这种计税方法具有互相制约，自动审核的特点，便于税务机关查核，有利于防止偷税漏税。

第四单元

一、名词解释：

所得税：是以所得为征税对象并由获取所得的主体所缴纳的一种收益税。

企业所得税：是以企业所得为征税对象，并由获取所得的企业所得的主体所缴纳的一种收益税。

个人所得税：是指国家对个人所得按规定征收的一种收益税。

资源税：是对因资源差别而形成的级差收入为征税对象的一种税，也是开发利用境内资源的单位和个人，就其数量或

值所征收的一种税。

土地增值税：是指按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收的一种财产税。土地增值税法是调整国家及税务机关与纳税人（即房地产开发商）之间在征收和缴纳因土地转让增值而形成的税收征纳关系及其税收管理关系的法律规范。

房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区中的房屋为征税对象，按照房价或租价向房屋所有人或承担人征收的一种财产税，是1984年利改税中重新确立的一个独立税种。

车船使用税：是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车辆的单位和个人，都应当依照《车船使用税暂行条例》的规定缴纳车船使用税。

契税：是在房屋买卖、典当、赠与或交换订立契约时，由承受人交纳的一种税，也就是对房屋所有权转移登记时，向不动产取得人所征收的一种财产税。

二、简答题：

1、什么是企业所得税法？

答：是国家及其征收机关与纳税人之间，在征收和缴纳企业所得税的过程中形成的征纳分配关系及其管理关系的法律规范。它包括所得税的构成要件与争议解决办法的法律规定。

2、企业所得税有哪些基本特征？

答：一般说来企业所得税有以下三个特点：（1）征税对象是所得，计税依据是纯所得额或纯收入额。（2）适用简明的比例税率，但计税依据的确定比较复杂。（3）是直接税不能转嫁，税金由纳税人直接承担，这与商品税不同，在税款的缴纳上实行先分期预缴，年终清算的办法。

3、个人所得税的征税范围包括哪些项目？

答：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

4、资源税的征税范围包括哪些项目？

答：（1）原油，指开采的天然原油，不包括人造石油；

（2）天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气；

（3）煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤和其他煤炭制品；

（4）其他非金属矿原矿，指上述产品和井矿盐以外的非金属矿原矿；

（5）黑色金属矿原矿；

（6）有色金属矿原矿；

（7）盐，包括固体盐和液体盐。

5、什么是土地增值税？

答：是指按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收的一种财产税。土地增值税法是调整国家及税务机关与纳税人（即房地产开发商）之间在征收和缴纳因土地转让增值而形成的税收征纳关系及其税收管理关系的法律规范。

三、论述题：

试述我国的财产税收制度。

答：财产税制是历史上悠久的税收制度，是当代世界上的一类重要税制。在我国，由于各种原因，财产税制还不很完善。我国现有的资源财产税类税制主要是矿产资源税、土地税、房产税和车船税，遗产税尚未开征。目的行为税制我们把它称为特种税制，在我国主要包括城市维护建设税、屠宰税和筵席税。改革开放以来我国的涉外税收是在特殊地区、特殊行业国家实行的特别优惠政策，实际上也是一种税收的特别规定的税收这些我们也把它归纳为特种税和特别规定。财产税和目的行为税、特种税与特别规定，在我国税收收入总额中虽然所占比例不大，但它是构成我国特色社会主义税收、税法体系不可分割的组成部分，财产税的政策性强，灵敏度高，是其他税制所不可替代的。