为什么陶瓷公司要交税

基本税种

1、增值税按销售收入17%、6%（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人）；

2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；

3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；

4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2缴纳%；

5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；

9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）；

10、发放工资代扣代缴个人所得税。

上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。

需要纳税。销售陶瓷，不属于免税项目。

如果是小规模纳税人，月销售额不超过10万元，或者按季纳税的季销售额不超过30万元，免征增值税。超过标准按照全部销售额和3%征收率计算缴纳增值税。

资源税是什么 其征税范围有哪些

资源税是以各种应税自然资源为课税对象的一种税，体现了使用资源的社会责任。

(一)资源税的征税范围和确认时间

资源税是以各种应税自然资源为课税对象的一种税。按照资源税暂行条例的规定，应税自然资源包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、金属矿原矿和盐。资源税的纳税人为在我国内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。

根据资源税暂行条例的规定，资源税的纳税义务发生时间，分别按照资源税应税产品的销售方式、结算方式和应税行为发生的时间予以确定。

(1)纳税人销售资源税应税产品时，纳税义务发生的时间分别为：在采用分期收款方式销售时，为销售合同规定的收款日期在采用预收货款方式销售时，为发出应税产品的当天在采用其他结算方式销售时，为收到货款或收到收款凭证的当天。

(2)纳税人自产自用的应税产品，纳税义务发生的时间，为将应税产品移送自用的当天。

(3)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。

(二)资源税的计量

应交资源税税额，应按照应税资源的数量和适用税率计算，其中应税资源数量的确定分为以下两种情况：开采或生产应税产品用于销售的，为销售数量企业自用的，为自用数量。

资源税的税率为定额幅度税率，并根据税目不同，分为8类，其中：原油为8～30元/吨，天然气为2～15元/千立方米，煤炭为0.3～5元/吨，其他非金属矿原矿为0.5～20元/吨或千立方米，黑色金属矿原矿为2～30元/吨，有色金属矿为0.4～30元/吨，固体盐为10～60元/吨，液体盐为2～10元/吨。

应交资源税的计算公式如下：

应交资源税一课税数量×适用定额税率

(三)资源税的记录

(1)账户设置。

企业对于所缴纳的资源税，应分别不同的情况进行处理，或作为支出计入"主营业务税金及附加"账户，或作为成本计入"物资采购"、"生产成本"或"制造费用"账户。同时，在"应交税金"账户下，设置"应交资源税"明细账户，以反映企业资源税的计缴情况。

(2)账务处理方法。

①企业开采或生产应税产品用于出售时，应交资源税的账务处理方法。

企业销售应税产品时，应根据应税产品的数量计算出应交税额，并将应交纳的资源税作为一项支出，记入"主营业务税金及附加"账户。会计分录如下：

计算出应交税额后：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--应交资源税

实际用银行存款缴纳税款时：

借：应交税金--应交资源税

贷：银行存款

②企业将开采或生产的应税产品转作自用时，应交资源税的账务处理方法。

企业将应税产品转作自用时，应根据移送自用的`数量计算应交税额，并将应交税额作为成本费用，记入"生产成本"或"制造费用"账户。会计分录如下：

计算出应交税额后：

借：生产成本

制造费用

贷：应交税金--应交资源税

实际用银行存款缴纳税款时：

借：应交税金--应交资源税

贷：银行存款

③企业收购应税未税矿产品时，应交资源税的账务处理方法：

企业在收购应税未税矿产品时，按资源税暂行条例的规定，收购企业应代收代缴资源税。收购企业在收购应税未税矿产品，并代收资源税时，会计分录如下：

借：物资采购 (采购成本)

贷：银行存款 (实际支付的金额)

应交税金--应交资源税 (代收资源税)

代缴的资源税将同企业应交的资源税一起交纳。

④企业外购液体盐加工固体盐时，资源税的账务处理方法：

按规定，企业在出售固体盐，计算应交资源税时，可扣减购人液体盐时，购人成本中所含资源税。企业在购人液体盐时，应将准许抵扣的资源税记入"应交税金--应交资源税"账户借方，以抵扣固体盐出售时应缴纳的资源税。企业在出售固体盐时，应将应支付的资源税作为支出，计入"主营业务税金及附加"账户。会计分录如下：

购入液体盐时：

借：物资采购 (采购成本--准许抵扣的资源税)

应交税金--应交资源税 (准许抵扣的资源税)

贷：银行存款 (采购成本)

出售固体盐时：

应按照固体盐的销售数量计算应交资源税。

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--应交资源税

实际缴纳资源税时：

就该笔业务来讲，企业实际缴纳的资源税为"应交税金--应交资源税"账户贷方发生额与借方发生额之差。

借：应交税金--应交资源税

贷：银行存款

一、本省资源税的具体适用税率（税额）依照《中华人民共和国资源税法》和本决定所附《河北省资源税税目税率表》执行。二、本省地热、其他粘土、砂石、矿泉水、天热卤水、石灰岩实行从量计征；其他税目实行从价计征。三、有下列情形之一的，给予减征或者免征资源税：

（一）纳税人开采销售共生矿，共生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共生矿减征10%资源税；未分开核算的，按共生矿和主矿适用税目从高适用税率计征资源税。

（二）纳税人开采销售伴生矿，伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对伴生矿减征30%资源税；未分开核算的，伴生矿按主矿税目和适用税率计征资源税。

（三）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，可以按照实际损失额的20%减征资源税，但减免额最高不超过其遭受重大损失当年资源税应纳税额。单户企业损失额在100万元（含）以下的，由省政府授权省税务局核准后执行减免政策；损失额在100万元至300万元（含）之间的，由省政府授权省税务局会同省财政厅联合核准后执行减免政策；损失额在300万元以上的，由省税务局会同省财政厅联合报省政府批准后执行。四、本决定自2020年9月1日起施行。2016年7月1日河北省财政厅、河北省地方税务局印发的《河北省矿产资源税实施办法》（冀财税〔2016〕68号）同时废止。

附件：河北省资源税税目税率表

税 目征税对象税 率能源矿产煤原矿2020年9月1日至2021年8月31日，税率4.5%2021年9月1日起，税率6%选矿2020年9月1日至2021年8月31日，税率3%2021年9月1日起，税率4%煤成（层）气原矿1%油页岩原矿4%选矿3%地热原矿一般行业，2元/立方米特种行业，30元/立方米金属矿产金属矿产黑色金属铁原矿原矿品位20%（含）以下的，税率9%原矿品位20%以上的，税率6%选矿4%锰、铬原矿6%选矿3%钒原矿3%选矿1.5%钛原矿4%选矿2%有色金属有色金属铜原矿10%选矿7%铅、锌原矿10%选矿6%镍、镁、钴原矿10%选矿5%锑原矿8%选矿4%铝土矿原矿9%选矿4.5%金原矿6%选矿3%银原矿5%选矿2.5%铂、钯、钌、锇、铱、铑原矿10%选矿5%铍原矿6%选矿3%锂、镓、镉原矿4%选矿2%铟原矿5%选矿2.5%非金属矿产非金属矿产非金属矿产矿物类矿物类矿物类高岭土原矿6%选矿5.5%石灰岩原矿10元/吨选矿磷原矿7%选矿3.5%石墨原矿12%选矿9.5%萤石原矿8%选矿4%硫铁矿原矿4%选矿3%自然硫原矿2%选矿1.5%天然石英砂原矿6.5%选矿5%脉石英、水晶、刚玉、天然碱、砷、碘、海泡石粘土原矿2%选矿1.5%蓝晶石、长石、菱镁矿、硅藻土、耐火粘土、凹凸棒石粘土原矿12%选矿9.5%膨润土、陶瓷土原矿8%选矿6.5%硅线石（矽线石）原矿5%选矿4%滑石、铁矾土原矿10%选矿8%叶蜡石原矿3%选矿2.5%硅灰石、方解石、透闪石、红柱石、蓝石棉原矿2.5%选矿2%云母、沸石、石榴子石原矿7.5%选矿6%透辉石、珍珠岩原矿10%选矿8%蛭石、石膏原矿8%选矿6.5%重晶石、石棉原矿3%选矿2.5%其他粘土（铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土）原矿5元/立方米选矿大理岩、石英岩、砂岩、板岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、正长岩、含钾砂页岩、天然油石原矿7%选矿5.5%白云岩原矿8%选矿2.5%片麻岩原矿8%选矿7%玄武岩、辉绿岩原矿8%选矿4%花岗岩原矿8%选矿3%安山岩、泥炭原矿5%选矿4%闪长岩、黑曜岩、蛇纹岩、麦饭石、橄榄岩、松脂岩、辉长岩、辉石岩原矿2%选矿1.5%砂石原矿5元/吨选矿宝玉石类宝石原矿20%选矿16%玛瑙、黄玉原矿5%选矿4%水气矿产矿泉水原矿30元/立方米盐钠盐选矿5%天然卤水原矿4元/立方米海盐氯化钠初级产品5%备注：除上述税目外，原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼、中重稀土等9个税目按照《中华人民共和国资源税法》规定税率执行。

“如今，再想让洋人们乖乖买我们的陶瓷产品，可能不是那么容易了。对于陶瓷业来说，今年寒冬不仅远没离去，甚至还在加剧。”不少陶瓷经营者对记者如此感叹。

福建省德化县是中国最大的陶瓷工艺品生产和出口基地，现有陶瓷企业1400多家，从业人员10万余人，年产值上百亿元。作为外向型经济，受到外需不振、原材料涨价和人工成本上涨等影响，当地陶瓷产业已进入“微利时代”。

据泉州海关的数据统计，今年1－7月德化陶瓷出口1.54亿美元，比去年同期增长11.5%。虽有上涨，不过在不少业者看来，陶瓷出口前景并不乐观。

对于陶瓷业来说，近年来频发的反倾销调查无疑是最严重的“外患”。今年7月，巴西公布陶瓷餐具反倾销案初裁结果。相关数据显示，此次初裁就将使案件涉及金额高达7000万美元，逾千家中国陶瓷出口企业会受到影响。

事实上，中国陶瓷出口已面临“多事之秋”。除了巴西之外，近年来，欧盟、韩国、印尼、阿根廷等地的贸易保护政策，也对我国陶瓷出口已经形成多方压制的态势。其中，欧盟、韩国对我国瓷砖曾征收最高达69.7%的反倾销税，而印尼对我国陶瓷餐具征收的反倾销税更是高达87%。

随着各国反倾销税的实施，不少业者反映，今年国外来的订单变少了，一些小厂的日子不好过了。记者从德化一些陶瓷企业了解到，目前一些企业库存预计要近半年才能消化。

以前出口到欧美，一个家庭一年会用两套餐具，现在是两年可能只用一套了。”德化龙鹏艺瓷总经理苏建堆感叹，“陶瓷业越来越不好做了，不少做了十多年陶瓷的现在转行做房地产和矿业。”

频发的反倾销调查加剧了中国陶瓷业低附加值之忧。中国陶瓷工业协会透露的数据显示，目前我国作为日用陶瓷第一大生产国，产量约占世界产量的七成。我国虽是一个陶瓷生产大国，却不完全是一个强国。

德化县经贸局副局长苏玉卿告诉记者，目前我国的陶瓷企业缺乏自主创新能力，出口产品以中低档为主，附加值较低，在国际市场售价不高。

“我们工厂里前几年满员时有工人3000多人，现在只有1000多人。整个行业毛利润只有10%左右，不少企业甚至是在‘零利润’硬撑着。”苏建堆说。

面对内忧外患的双重夹击如何破局？一些业内人士认为，在应对国际贸易摩擦情况下，陶瓷出口企业一方面应积极合作，参与应诉；另一方面，也要寻求升级改变的机会。如受此次巴西对华瓷砖反倾销的影响，一些企业将减少对巴西市场的出口，将重点转为新增的重点区域如开发中东、非洲等新兴市场。

而在市场改变的同时，技术创新也是陶瓷行业改善生存环境的关键。德化春秋陶瓷有限公司郭新端副总经理说，过去陶瓷产业只讲销量不讲技术创新，附加值过低。为了改善这一现状，未来陶瓷业必须要提高技术水平，在产品和渠道两方面进行差异化竞争。

现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。现行资源税税目的细目主要是根据资源税调节资源级差收入的需要（确定相应的税额）而设置的。原油、天然气税目是按开采企业设置细目的。煤炭税目具体又分为统配矿和非统配矿细目或子目。煤炭中的统配矿子目又按开采企业设置更细的品目，非统配矿子目进一步又按省区细划。其他矿产品主要是按品种划分子目，量大的矿产品，如铁矿石、铜矿石、铅锌矿石等等又按资源的等级再细划。而授权由各省开征的品目则划分得比较粗，盐的税目也划分得比较粗，主要按盐的形态及其大的产区划分子目。

（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：

1．收购未税矿产品时，编制会计分录

借：材料采购

贷：应交税金--应交资源税

2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录

借：生产成本、制造费用等科目

贷：应交税金--应交资源税

3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金--应交资源税

4．缴纳税款时，编制会计分录

借：应交税金--应交资源税

贷：银行存款