广州电子产品出口退税率

经国务院批准，调整部分商品的出口退税率，现就有关事项通知如下：

一、取消下列商品的出口退税

1.濒危动物、植物及其制品；

2.盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品；

3.肥料（除已经取消退税的尿素和磷酸氢二铵）；

4.氯和染料等化工产品（精细化工产品除外）；

5.金属碳化物和活性碳产品；

6.皮革；

7.部分木板和一次性木制品；

8.一般普碳焊管产品（石油套管除外）；

9.非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品；

10.分段船舶和非机动船舶。

具体商品名称及税则号见附件1。

二、调低下列商品的出口退税率

1.植物油出口退税率下调至5%；

2.部分化学品出口退税率下调至9%或5%；

3.塑料、橡胶及其制品出口退税率下调至5%；

4.箱包出口退税率下调至11%，其他皮革毛皮制品出口退税率下调至5%；

5.纸制品出口退税率下调至5%；

6.服装出口退税率下调至11%；

7.鞋帽、雨伞、羽毛制品等出口退税率下调至11%；

8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品出口退税率下调至5%；

9.部分钢铁制品（石油套管除外）出口退税率下调至5%，《财政部 国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》（财税〔2003〕46号）规定的内销海洋工程结构物仍按原退税率执行；

10.其他贱金属及其制品（除已经取消和本次取消出口退税商品以及铝箔、铝管、铝制结构体等）出口退税率下调至5%；

11.刨床、插床、切割机、拉床等出口退税率下调至11%,柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器等出口退税率下调至9%；

12.家具出口退税率下调至11%或9%；

13.钟表、玩具和其他杂项制品等出口退税率下调至11%；

14.部分木制品出口退税率下调至5%；

15.粘胶纤维出口退税率下调至5%。

根据《增值税暂行条例》第十条的规定，出口退税率为零适用免税政策的出口货物涉及的进项税额需做转出处理，视同内销征税的进项税额不需要做转出处理。

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。

国家政策

提高出口退税率的商品一、将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%。

二、将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11%。

三、将部分塑料制品出口退税率提高到9%。

四、将部分家具出口退税率提高到11%、13%。

五、将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的出口退税率分别提高到9%、11%、13%。

六、执行时间

以上调整自2008年11月1日起执行。具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。

提高出口退税率的原因及影响

2008年年以来，受国际市场需求减弱、人民币升值、原材料价格和劳动力成本上涨等因素影响，中国出口增速放缓，在过去的9个月中，有8个月的出口增速是低于上年同期的。出口企业利润大幅减少。特别是一些劳动密集型的中小型企业，吸纳劳动力多、就业面广，但抗风险能力较弱，经营面临较大压力。

参考资料来源：百度百科-出口退税率

瓷砖销售增值税专用发票是16%，如果是属于小规模纳税企业，则为3%。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条　增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

扩展资料：

《关于调整增值税税率的通知》为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

参考资料来源：百度百科——中华人民共和国增值税暂行条例

电子产品出口退税率为17%。

1、到2000年我国形成了17%、15%、13%、6%、5%共5档增值税退税率。目前执行的出口货物增值税退税率规定如下：

（1）机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表四大类机电产品，服装、棉纱、棉布退税率为17%；

（2）四大类机电产品以外的其他机电产品和服装、棉纱、棉布以外的纺织原料以及法定征税率为17%，且1999年7月1日前退税率为13%或11%的出口货物退税率为15%；

（3）法定征税率为 17%的其他货物、农产品以外法定征税率为13%的货物以及煤炭、棉花的退税率为13%；

（4）从小规模纳税人购进出口的货物，除农产品（不包括棉花）外为6%；

（5）棉花以外的农产品出口退税率为5%。

2、出口退税，是国家为鼓励出口，减轻出口企业税收负担而采取的一项政策，是将出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，而骗退税行为危害国家税收安全，损害宏观调控政策，虚增贸易顺差，具有极大的危害性。

3、《中华人民共和国刑法》规定：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，最高可处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或没收财产。

扩展资料：

2014年昆明海关破获一起电子产品走私回流大案，案值4000余万元，偷逃税款1000余万元。2月26日，昆明海关下属的瑞丽海关在查验一批出口电子产品(DVD电源板)时发现申报企业申报出口货物的数量与实际出口数量不符，存在申报不实的嫌疑。

通过调查，海关缉私关员发现，涉案企业实际出口的货物和该企业账册显示的数量存在很大的疑点。原来，在“多报少出”的外衣下隐藏着更大的阴谋，一起电子产品出口后再走私回流入境案件渐渐浮出水面。

经查证，不法团伙从瑞丽口岸正常报关出口电子产品到境外，获得国家出口退税款，伺机再以“蚂蚁搬家”方式将已出口的货物从边境小道绕越走私入境，再将同一批产品重复报关出口，以此为循环，最终达到骗取出口退税的目的。

参考资料来源：百度百科-出口货物退税率

参考资料来源：新华报业网-昆明海关查获案值4000万元电子产品走私回流大案

1、 外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法。

（1）对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额；对库存和销售均采用加权平均价核算的，可按适用不同退税率的货物分别确定：退税依据=出口货物数量*加权平均进价。

应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率（从一般纳税人购进出口货物为退税率，从小规模纳税人购进出口货物为征收率）

（2）对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。

原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率

加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率

合计应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额

2、外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。

凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为依据；凡属于从量定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。

应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）

生产企业

1、生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法

根据国税发[2002]11号规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

2、消费税的计税依据

生产企业自营或委托外贸企业代理出口的消费税的应税货物，属从价定率计征的按增值税的计税价格为依据；属于从量定额计征的按出口数量为依据，予以免征消费税。

另外，来料加工复出口货物的外销收入属于免税收入，不计算退税额。

一、“免、抵、退”税的计算

“免、抵、退”税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税， 计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下：

当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额

当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额

当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价× 外汇人民币牌价×(增值税规定税率－退税率)

如果生产企业有“进料加工”复出口货物业务，对以“进料加工”贸易方式进口的料件，应先按进口料件组成计税价格填具“进料加工贸易申报表”，报经主管出口退税的国税机关同意签章后，允许对这部分进口料件以“进料加工贸易申请表”中的价格为依据，按规定征税税率计算税额作为进项税额予以抵扣，并在计算其免抵税额时按规定退税率计算税额予以扣减。为了简化手续，便于操作，具体体现在“当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额中”，计算公式如下：

当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价 × (征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)

其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。

当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额 的50%，且季度末应纳税额出现负数时，应将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 当生产企业1个季度出口销售额占其同期全部货物销售额50%以上(含50%)，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：

(一)当应纳税额为负数，且绝对值≥本季度出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率时，

应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

(二)当应纳税额为负数，且绝对值 <本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，

应退税额＝应纳税额的绝对值

(三)结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额－应退税额。

例：应纳税额为正数

某电器厂1997年一季度出口电视机30000台，离岸价格为每台210美元，外汇人民币牌价为1美元 8.2928元；内销货物销售额8200万元。上期结转进项税额200万元，本期进项税额800万元。 免、抵、退税的计算如下：

(1)出口自产货物销售收入 ＝30000×210×8.2928＝52244640(元)

(2)当期不予免征抵扣和退税的税额 ＝52244640×(17%－9%)＝4179571.20(元)

(3)当期应纳税额 ＝82000000×17%－(2000000＋8000000－4179571.20) ＝8119571.20(元)

从以上计算可以看出，应纳税额的正数，反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额，已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。

例：应纳税额为负数，出口货物销售额占当期全部货物销售额的比例不到50%。

某电视机厂1997年二季度出口电视机40000台，每台离岸价150美元，外汇人民币牌价为1：8.2928， 内销收入56000000元，进项税额13800000元，免抵退税的计算如下：

(1)出口自产货物销售收入 ＝40000×150×8.2928＝49756800(元)

(2)当期不予免征抵扣和退税的税额 ＝49756800×(17%－9%)＝3980544(元)

(3)当期应纳税额 ＝56000000×17%－(13800000－3980544)＝-299456(元)

(4)出口货物占当期全部货物销售比例 ＝49756800/(49756800＋56000000)＝47.05%

从以上计算可以看出，虽当期应纳税额为负数，但出口货物销售额占全部货物销售额的比例只有47.05%，未抵扣完的进项税额299456元不能退税，只能结转下期继续抵扣。

例：应纳税额为负数，出口货物销售额占当期全部货物销售额的比例≥50%。

某电器厂1997年一季度出口空调30000台，其中：(1)28000台以FOB价成交，每台200美元，外汇 人民币牌价1：8.2836元；(2)2000台以CIF价格成交，每台240美元，并每台支付运费20元、保险 费10元、佣金2元，外汇人民币牌价为1：8.2948元。当期实现内销空调19400台，销售收入34920000 元，销项税额5936400元，进项税额为10800000元，免抵退税计算如下：

(1)出口货物销售收入 ＝28000×200×8.2836＋2000×(240－20－10－2)×8.2948 ＝49838796.80(元)

(2)当期不予免征抵扣和退税的税额 ＝49838796.80×(17%－9%) ＝3987103.74(元)

(3)当期应纳税额 ＝34920000×17%－(10800000－3987103.74)＝-876496.26(元)

(4)出口货物占本企业当期销售比例 ＝49838796.80/(34920000＋49838796.80)＝58.80%>50%

(5)当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 ＝49838796.80×9%＝4485491.71(元)ㄧ-876496.26ㄧ〈4485491.71

(6)应退税额＝应纳税额的绝对值＝876496.26(元)

如果应纳税额为负数5000000元，大于4485491.71元，也只退税4485491.71元，差额结转下期继续抵扣。

例：进料加工贸易方式出口货物“免、抵、退”税

某纺织厂1997年一季度出口T/C纱收入800万元，内销收入200万元，国内购进原材料等进项税额 64.98万元，采取进料加工形式进口涤纶棉CIF价24万美元，折合成人民币200万元，海关按85%免 税，关税税率为20%，增值税税率为17%，进口料件当期已全部核销。免抵退税的计算如下：

(1)进口料件组成价格 ＝2000000＋2000000×20%×(100%－85%)＝2060000(元)

(2)进口料件准予抵扣的税额 ＝2060000×17%＝350200(元)

(3)进口料件应扣减免抵税额 ＝2060000×9%－2060000×17%×(100%－85%)＝185400－52530 =132870(元)

(4)当期不予免征抵扣和退税的税额 ＝8000000×(17%－9%)－2060000×(17%－9%)＝640000－164800 ＝475200(元)

(5)当期应纳税额 ＝2000000×17%－[(649800＋350200)－475200－132870] ＝340000－391930 ＝-51930(元)

(6)应退税额为51930元(出口额占全部销售额50%以上)

二、“免、抵、退”税的申报 出口货物“免、抵、退”税申报，指经营出口业务的生产企业，按照规定的程序和要求，向国税机关提出“免、抵、退”税申请的一项法定义务和手续。

(一)“免、抵、退”税申报的程序

生产企业自营(委托)出口的自产货物按下列程序办理“免、抵、退”税手续：

按月申报。生产企业将货物报关出口并在财务上作销售后，应按月据实填具《生产企业自营(委 托)出口货物免、抵、退税申报表》(以下简称《申报表》)连同有关凭证向主管 征税的国税机关申报，办理免、抵税及应纳税额的审核手续。经县级以上(合县级)国税机关审核无误、并在《申报表》及出口凭证上签署意见后，由主管征税的国税机关按审核意见，先对生产企业办理免、抵税额和应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣的手续。同时，将经县级以上国税机关审核签署意见的《申报表》(第1、2、4联)、出口凭证等退还生产企业。

按季汇总申报。生产企业于每季度末将出口及内销货物等情况按季汇总填报《申报表》，逐级上报主管出口退税的国税机关审批后，办理免、抵、退税结算手续。

(二)“免、抵、退”税申报的凭证资料

生产企业按月申报“免、抵、退”税应提供出口货物报关单(出口退税专用联)、出口收汇核销 单(出口退税专用联)、出口发票等凭证。按季汇总申报应提供以下凭证资料：

经县级以上国税机关签署意见的本季度的分月《申报表》(第1、2联)，及对应的出口货物报关单(出口退税专用联)、出口收汇核销单(出口退税专用联)、出口发票等凭证。属于委托出口的货物，还必须提供"代理出口货物证明"(原件)和代理出口协议副本；

本季度如有缴税的，应提供经主管征税国税机关审核盖章的“税收缴款书”(复印件)；

属于进料加工复出口的货物，需报送《进料加工贸易申报表》及当期海关核销进口料件的有关凭证资料。

三、“先征后退”税的计算与申报

“先征后退”税办法，适用于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物。其特点是，对出口货物出口环节照常征收增值税、消费税，手续齐全给予退税。征税由主管征税的国税机关负责，退税由主管出口退税的国税机关负责。

(一)先征后退税的计算

先征后退的征、退增值税计税依据，均为出口货物的离岸价格。征税税率为增值税规定税率，退税税率为出口货物适用退税率。具体计算公式如下：

1.征税的计算

出口货物销项税额=出口货物的离岸价×外汇人民币 牌 价×征税税率

当期应纳税额=内销货物的销项税额＋出口货物的销项税额－进项税额

当期，指国税机关给企业核定的纳税期，一般为1个月。

2.退税的计算

应退税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率

例：某电器总厂1997年1月份内销空调2000台，每台4500元，委托某家电进出口公司出口空调500台，其中：以FOB价成交300台，每台售价530美元，以CIF价成交200台，每台售价570美元，每台支付运费20美元、保险费10美元，佣金4美元，外汇人民币牌价1：8.2849。进项税额1388262元， 先征后退的计算如下：

(1)委托出口销售收入 ＝300×530×8.2849＋200×(570－20－10－4)×8.2849 ＝1317299.10＋888141.28 ＝2205440.38(元)

(2)内销销售收入 ＝2000×4500 ＝9000000(元)

(3)应纳税额＝2205440.38＋9000000)×17%－1388262 ＝1904924.86－1388262 ＝516662.86(元)

(4)应退税额 ＝2205440.38×9% ＝198489.63(元)

先征后退的征、退消费税计算方法完全相同。计税依据为出口货物的离岸价或出口数量，税率为 《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的程序或单位税额。具体计算公式如下：

1.实行从价定率征收消费税的

应纳及应退消费税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×消费税税率

2.实行从量定额征收消费税的

应纳及应退消费税额=出口货物数量×单位税额

例：某日用化工厂1997年1月委托某化工进出口公司出口洗发精一批，FOB价100000美元，外汇人 民币牌价为1：8.2882。应纳及应退消费税计算如下：

应纳及应退消费税额＝100000×8.2882×17% ＝140899.40(元)

例：某啤酒厂1997年2月委托某粮油食品进出口公司出口啤酒100吨，应纳及应退消费税计算如下：

应纳及应退消费税额＝100×220＝22000(元)

(二)先征后退的申报

委托出口自产货物的生产企业，在货物出口并在财务上作销售处理后，应据实填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》，并提供出口退税的有关凭证，经外经贸主管部门稽核后，直接报送主管出口退税国税机关。需要提供的出口退税凭证资料有：

(1)主管受托企业出口退税的国税机关签章的《代理出口货物证明》；

(2)委托企业与受托企业签署的代理出口协议；

(3)受托企业出口委托出口货物的出口货物报关单(出口退税专用联)和出口收汇核销单(出口退税专用联)及出口发票。

与其它出口货物一样，没有进出口经营权的生产企业，上一退税年度委托出口的货物，也必须在下一年的3月底以前申报退税，否则主管出口退税的国税机关可不予受理。