煤炭工业部关于煤炭企业财务审计实施办法

第一条　为规范对煤炭企业（以下简称企业）资产保值增值的审计监督工作，提高审计质量，根据国务院发布的《国有企业财产监督管理条例》、国家国有资产管理局发布的《国有资产保值增值考核试行办法》的有关规定和煤炭工业部发布的《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十四条的规定，制定本办法。第二条　本办法所称企业，是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业。第三条　本办法所称企业资产，即净资产，是指企业所有者对企业以各种形式的投资以及投资收益形成的或者经依法认定取得的企业所有者权益，具体包括资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。第四条　本办法所称的企业资产保值，是指企业在报告期内的期末企业所有者权益等于期初企业所有者权益。第五条　本办法所称的企业资产增值，是指企业在报告期内的期末企业所有者权益大于期初企业所有者权益。第六条　企业资产保值增值审计，是指在审查企业资产、负债真实性、合法性的基础上，确认企业资产保值增值指标的真实性和企业或企业经营者的经济责任。其目的是保证企业资产安全、完整和不断增值，促进企业加强经营管理，提高资产的运营效益。第七条　企业资产保值增值审计应当就企业资产、负债、损益的真实性，对下列内容进行审查：

（一）企业资产负债是否真实、合法；

（二）企业存在的资产是否有使用价值；

（三）企业各项资产计价、核算是否正确；

（四）是否能证明资产归该企业所有；

（五）企业各项负债计算列示是否正确，帐户是否真实，外币债务汇率运用是否正确；

（六）企业收入、成本费用支出是否真实、合法；

（七）企业应上交国家税款是否足额计列；

（八）企业利润及利润分配是否正确，反映各方利益是否得当。第八条　在审查确定企业报告期资产保值增值指标时，应对审计中查出的下列事项进行调整：

（一）应计入当期损益的各种收入或成本费用；

（二）应计入当期损益的财产盘盈、盘亏损失；

（三）应计入当期损益的坏帐损失；

（四）应计入当期损益或应由在建工程列支的借款利息；

（五）多摊少摊“待摊费用”、“递延资产”等费用；

（六）少提或多提的固定资产折旧；

（七）违反规定提取的预提费用；

（八）应计入资本金、资本公积金的各种基金或资金；

（九）其他影响企业资产、负债、所有者权益增减的事项。第九条　在审查确定企业报告期内资产保值增值指标时，应对以下项目进行分析调整：

（一）长期投资中的潜在损失；

（二）煤炭生产企业“井巷费和维简费”的超支或结余额；

（三）三年未收回应收款项中的或有损失；

（四）其他潜在盈亏。第十条　确认企业资产状况时，应按照本办法第八条、第九条的规定，对企业报表所有者权益进行相应调整。其计算公式是：

企业期末（期初）实际所有者权益＝报表期末（期初）所有者权益额＋－审计查出问题调整额＋－审计查出问题分析调整额第十一条　在审查确定企业报告期内资产保值增值指标时，应扣除以下不可比因素的影响：

（一）因企业所有者增加对企业的各种投资而增加的资本金；

（二）国有独资企业因国家增加专项拨款和各种建设基金而增加的资本公积金；

（三）国有独资企业由于国家对企业实行先征税后返还办法而增加的资本金或资本公积金；

（四）企业按国家规定进行资产重估、评估而增加或减少的资本公积金；

（五）企业按国家规定进行清产核资而增加或减少的资本公积金；

（六）企业接收捐赠而增加的资本公积金；

（七）政府有关部门确认的其他增加或减少企业所有者权益的因素。第十二条　对企业资产保值增值的审计，一般以会计年度或经营者的责任期确定审计时限。第十三条　对企业资产保值增值审计暂不考虑货币的时间价值和物价变动指数。第十四条　煤炭内部审计机构对企业资产保值增值的审计，应在计算企业资产保值增值率的基础上，全面分析评价企业运营效率，确认企业或企业经营者的责任。第十五条　确认企业资产保值增值状况和企业资产运营效益应按照下列公式计算：

（一）企业资产保值增值指标

1、企业资产保值增值额：用于反映报告期企业净资产增加额。计算公式是：

企业资产保值（增值）额＝（调整后的报表期末所有者权益总额－不可比因素影响额）－调整后的报表期初所有者权益总额

2、资产保值增值率：主要反映投资者投入企业资本的完整性和保全性。计算公式是：

调整后的期末所有者权益总额－不可比因素影响额

资产保值增值率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％

　调整后的期初所有者权益总额

资产保值增值率＝100％，为资产保值；资产保值增值率大于100％，为资本增值。

（二）资产运营效率指标

1、总资产收益率：指企业运用总资产获得收益的能力。计算公式是：

净利润

总资本收益率＝－－－－－×100％

　企业总资产

2、净资产收益率：指企业运用净资产获得收益的能力。计算公式是：

净利润

净资产收益率＝－－－－－×100％

　企业净资产

3、成本费用利润率：指企业成本费用与获得利润的比率。计算公式是：

　利润总额

成本费用利润率＝－－－－－－×100％

成本费用总额

第一条　为规范煤炭企业内部控制审计监督工作，保证审计质量，根据《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十九条，制定本办法。第二条　本办法所称的煤炭企业，是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业。第三条　本办法所称内部控制，是指企业为保护财产安全和完整，确保会计数据真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方针和目标的实现，而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。第四条　本办法所称内部控制审计，是指煤炭内部审计机构对企业内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行的审计监督。其主要目的是，通过内部控制审计，促进企业建立健全内部控制制度，确保会计报表的可靠性，经营管理的有效性和经营活动遵循各种法规的合法性。第五条　对企业机构设置、人员分工内部控制进行审计监督的主要内容包括：

1、审查企业各部门、各环节、各层次分工及机构设置是否合理、有效，有无自动检查和纠正功能。

2、审查企业是否按照职务分离的原则，建立健全各种管理制度，各项经济业务授权、经办、核准、执行、记录等步骤的职务是否恰当分离，相互牵制作用是否有效。第六条　对企业授权批准内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业是否建立健全了授权批准管理控制制度，各部门、各层次和各分支机构以及有关人员是否按授权和批准执行经济业务。第七条　对企业文件记录内部控制进行审计监督的主要内容包括：

1、审查企业各部门、各级管理人员的任务、职权和责任以及企业所有的方针和工作程序是否以书面形式予以明确，企业内部组织图、岗位说明、经济业务系统流程图是否合理、健全、有效。

2、审查企业会计记录制度是否符合《会计基础工作规范》要求，会计记录是否真实、恰当地反映了经济业务的发生、处理和结果。第八条　对企业实物保护内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业限制接触财产、定期盘点、记录保护、资产保险制度的健全性和有效性。第九条　对企业职工管理内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业招聘程序、作业标准、培训计划、考核奖惩和工作轮换制度的健全性和有效性。第十条　对企业计划预算内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业计划预算制度的健全性和企业计划预算的完整性和有效性。第十一条　对企业业绩报告内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业业绩报告控制制度的健全性和企业业绩报告内容是否简明易懂、及时、完整、准确。第十二条　对企业内部审计控制进行审计监督的主要内容是，审查企业是否建立健全对经济业务活动和职能部门运行的内部审计监督制度。第十三条　对企业销售业务内部控制进行审计监督的主要内容包括：

（一）审查企业定货合同控制制度的健全性，检查企业所签订的定货合同是否合法、完整。

（二）审查企业销售折扣、销售折让控制制度的健全性，检查企业销售折让、销售折扣业务处理程序和控制措施是否合理、恰当。

（三）审查企业产品发运单编制控制制度的健全性，检查企业产品发运单的完整性、有效性。

（四）审查企业仓储、运输部门发货业务控制制度的健全性，检查企业实际发货品种、数量、金额是否及时登记，发货手续是否完善并妥善保管。

（五）审查企业销售发货票控制制度的健全性，检查销货发票开出的依据，销货发票数量、单价、金额是否与发货通知单或与完成劳务数量、金额相符。

（六）审查企业收款业务控制制度的健全性，检查企业是否完整地记录各种收入。

（七）审查企业应收帐款控制制度的健全性，检查应收帐款记录、核对、分析、催收、调整等控制措施的有效性，企业有无虚列收入或不能收回的应收帐款。

（八）审查企业退货理赔控制制度的健全性，检查企业对用户退回货物记录、接收、调查、理赔、帐目调整是否经过审核和被授权人批准。

（九）审查企业营业收入预算审核控制制度的健全性，检查企业营业收入预算执行情况。第十四条　对企业物资管理业务内部控制进行审计监督的主要内容包括：

（一）审查企业材料消耗计划控制制度的健全性，检查企业编制主要原材料消耗定额和辅助材料消耗计划执行情况。

（二）审查企业物资采购控制制度的健全性，检查企业物资采购计划、采购合同、验收入库、在途材料清查等业务处理程序和控制措施的执行情况。

（三）审查企业储存控制制度的健全性，检查企业物资储备定额，库存物资保管、维护保养，物资盘存以及盘盈盘亏处理等业务处理程序和控制措施的执行情况。

（四）审查企业物资发出控制制度的健全性，检查企业物资发出审批、记录、复核手续是否完备；稽核控制是否有效。

第一条　为健全煤炭企业经营责任制，加强对煤炭企事业单位负责人任期经济责任的审计监督，根据国务院《国有企业财产监督管理条例》、《全民所有制工业企业转换经营机制条例》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十五条，制定本规定。第二条　本规定所称煤炭企业，是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业。

本规定所称煤炭事业单位，是指实行企业化管理的煤炭事业单位。第三条　本规定所称煤炭企事业单位负责人是指煤炭企业的矿务局局长、独立煤矿的矿长、厂长（经理）和公司董事长、总经理等；煤炭事业单位的院长、局长等行政负责人。第四条　本规定所称煤炭企事业单位负责人任期经济责任审计，是指在对企事业单位负责人任职期间所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行审计的基础上，对其任期经济责任和经营业绩作出审计评价。任期经济责任审计的任务是，通过审计明确煤炭企事业单位负责人任职期间的经济责任，评价其经营业绩，为全面考查和合理使用干部提供依据；督促企事业单位加强经营管理，提高经济效益。第五条　在煤炭企事业单位负责人任职期间，应当根据有关规定对其进行年度经济责任审计。

煤炭企事业单位负责人因任期届满、提拔、调动、免（辞）职等离开工作岗位前，应当对其进行离任经济责任审计，未经审计不得离任；煤炭企事业单位负责人因离（退）休等离开工作岗位前，也应当对其进行离任经济责任审计。有特殊情况需要先离任后审计的，未经审计不得解除其任职期间的经济责任。第六条　煤炭企事业单位负责人的任期经济责任审计，按照干部管理权限，实行分级负责的审计制度。

煤炭工业部直管企事业单位（包括在京企事业单位）负责人的任期经济责任审计，由煤炭工业部组织实施；

煤炭工业部直属企事业单位负责人的任期经济责任审计，由煤炭工业部委托煤管局负责组织实施；

各煤管局所属企事业单位负责人的任期经济责任审计，由各煤管局负责组织实施；

地方国有煤炭企事业单位负责人的任期经济责任审计，由其主管单位负责组织实施。第七条　对煤炭企事业单位负责人任职期间经济责任进行审计监督的主要内容包括：

（一）审查下列指标的完成情况及其真实性：

1、利润（或亏损）总额；

2、全员劳动生产率与精简分流人员指标；

3、产品（工程）质量；

4、安全生产考核指标；

5、上级主管部门规定的其他考核指标。

（二）资产管理、使用及其保值增值情况。

（三）资产、负债和所有者权益的真实性、合法性。

（四）税利解缴、债权债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆帐、坏帐和其他重大的经济遗留问题。

（五）经营决策是否合理、正确、合法，有无下列损害企业长远利益的短期行为：

1、固定资产的新旧程度是否降低，设备是否按规定进行更新；

2、煤炭生产企业矿井的生产接续是否正常，采区布局是否合理，采掘是否失调。三个煤量可采期是否符合国家规定；

3、煤炭生产企业煤层配采比例是否合理，资源回采率是否达到煤炭工业部规定，是否浪费国家资源；

4、煤炭生产企业技术进步是否达到规划目标。

（六）煤炭生产企业安全生产投入是否与矿井安全生产条件相适应，矿井安全装备水平是否符合《煤矿安全规程》，矿井是否存在较大安全欠帐和不安全隐患。

（七）基本建设资金使用是否真实、合法，有无挪用建设资金和损失浪费问题。

（八）对外投资的效益及收益分配情况，有无决策失误造成损失浪费的问题。

对煤炭企事业单位负责人年度经济责任审计的内容，可按上述规定，结合“先审计后兑现”和单位具体情况确定。第八条　对煤炭企事业单位负责人任职期间经营工作进行审计评价的主要内容包括：

（一）在单位内部改革过程中，是否建立了适应社会主义市场经济体制要求的组织结构和经营机制。

1、是否按照煤炭工业部《全民所有制煤炭工业企业转换经营机制实施办法》的总体要求，建立了责权利相统一的单位内部自负盈亏机制和工效挂钩的分配激励机制；

2、是否按照煤炭工业部构建煤炭企业“三个一”格局的要求，坚持以产定人，严格按照“三条线”进行管理；

3、是否建立健全了内部结算机制，统一进行经济往来核算；

4、是否建立了完善的内部价格体系，合理核定单位内部价格；

5、是否建立了内部劳务市场，单位内部实行竞争上岗，择优录用，下岗培训和再就业的用人机制；

6、是否建立了有权威的内部经济仲裁机构，及时协调和评判内部经济纠纷；

7、是否建立健全了自我约束机制，单位内部监督体系是否健全。

（二）加强管理、提高经济效益方面采取的主要措施及效果。

1、是否建立了严格的产品质量控制标准和健全的质量保证体系；

2、是否有合理的产品结构，产品品种是否符合市场需求；

3、是否坚持了“以销定产”的原则，煤炭生产企业能否严格按照煤炭工业部“双控制”方针组织生产；

4、煤炭生产企业是否严格执行了煤炭工业部“三不”政策，千方百计地提高资金使用效率；

5、是否针对本单位实际，制定了切实可行的增收节支措施，实施效果如何。

（三）在转产分流、发展多种经营方面取得的成绩、效益，有无损失；利用多种经营贴息贷款建设项目的效益及还款能力。

（四）职工收入、职工居住条件的提高和改善情况。

（五）单位遵守国家财经法纪情况，是否存在重大违纪问题。

（六）单位在经营管理工作中存在的其他主要问题。

（一）评价企业盈利能力指标

1、销售利润率：反映企业销售收入的获利水平。

计算公式是：

利润总额

销售利润率＝－－－－－－－×100％

产品销售净收入

其中，产品销售净收入：指扣除销售折让、销售折扣和销售退回之后的销售净额。

2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。

计算公式是：

　利润总额＋利息支出

总资产报酬率＝－－－－－－－－－×100％

平均资产总额

其中，平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）／2（二）评价企业发展能力指标

1、资本收益率：是指企业运用投资者投入资本获得收益的能力。

计算公式是：

净利润

资本收益率＝－－－－×100％

实收资本

2、资本保值增值率：主要反映投资者投入企业资本的完整性和保全性。

计算公式是：

期末所有者权益总额

资本保值增值率＝－－－－－－－－－×100％

期初所有者权益总额

资本保值增值率＝100％，为资本保值；资本保值增值率大于100％，为资本增值。（三）评价企业财务结构指标

资产负债率：用于衡量企业财务结构和负债水平高低情况。

计算公式是：

负债总额

资产负债率＝－－－－×100％

资产总额（四）评价企业偿债能力指标

1、流动比率：衡量企业在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率。

计算公式是：

　流动资产

流动比率＝－－－－×100％

　流动负债

2、速动比率：是指速动资产与流动负债的比率，它是衡量企业在某一时点上运用随时可变现资产偿付短期负债的能力。速动比率是对流动比率的补充。

计算公式是：

　流动资产

速动比率＝－－－－×100％

　流动负债

其中：速动资产＝流动资产－存货（五）评价企业经营效率指标

1、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量企业应收帐款快慢。

计算公式是：

　赊销净额

应收帐款周转率＝－－－－－－－－×100％

平均应收帐款余额

其中：赊销净额＝销售收入－现销收入－销售退回、折让、折扣。

2、存货周转率：用于衡量企业在一定时期内存货资产的周转次数，反映企业购、产、销平衡效率。

计算公式是：

产品销售成本

存货周转率＝－－－－－－×100％

平均存货成本

其中：平均存货成本＝（期初存货成本＋期末存货成本）／2（六）评价企业投入产出能力指标

1、全员劳动生产率：用于反映企业的生产效率和人均产出水平。可采用价值量和实物量指标分别计算。

计算公式是：

工业增加值

全员劳动生产率＝－－－－－－－－

全部职工平均人数

原煤产量

原煤全员效率＝－－－－－－

　原煤人员工数

2、成本费用利润率

计算公式是：

　利润总额

成本费用利润率＝－－－－－－

成本费用总额

其中，成本费用总额即企业的产品销售成本、销售费用、管理费用和财务费用之和。

3、评价企业投入经济效率指标

（1）综合投入经济效率：用于反映企业综合投入的利用效率。

计算公式是：

　总产出量（增加值或产量）

综合投入经济效率＝－－－－－－－－－－－－

综合投入量

（2）电力投入经济效率：用于反映企业电力投入的利用效率。

计算公式是：

　总产出量（增加值或产量）

电力投入经济效率＝－－－－－－－－－－－－

总耗电量

（3）材料投入经济效率：用于反映企业材料投入的利用效率。

计算公式是：

　总产出量（增加值或产量）

材料投入经济效率＝－－－－－－－－－－－－

材料总消耗量

（4）煤炭储量投入经济效率：用于反映企业煤炭储量投入的利用效率。

计算公式是：

　总产出量（增加值或产量）

煤炭储量投入经济效率＝－－－－－－－－－－－－

　煤炭储量总消耗量

（5）土地投入经济效率：用于反映企业土地投入的利用效率。

计算公式是：

　总产出量（增加值或产量）

土地投入经济效率＝－－－－－－－－－－－－

平均土地总量

其中，平均土地总量＝（期初土地总量＋期末土地总量）÷2

（6）建设工期或基本建设固定资产交付使用率：用于反映基本建设时间利用效率。采用建设工期指标更好。

计算公式是：

新增固定资产

固定资产交付使用率＝－－－－－－×100％

总投资

（7）基建固定资产形成率：用于反映基本建设投资的利用效率。计算公式是：

形成固定资产原值

基建固定资产形成率＝－－－－－－－－×100％

　总投资

第一条　为规范煤炭内部审计机构审计事项评价行为，保证审计事项评价质量，根据审计署《审计机关审计事项评价准则》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》，制定本规定。第二条　本规定所称审计事项评价，是指煤炭内部审计机构对被审计单位会计资料所反映的财务收支的真实性、合法性、效益性进行的综合评价。第三条　煤炭内部审计机构应当依据有关的法律、法规、规章和有关政策对审计事项进行评价。第四条　煤炭内部审计机构对审计事项的评价，应当坚持实事求是，客观公正的原则。第五条　对审计事项真实性的评价：

（一）凡被审计单位提供的帐表数据与煤炭内部审计机构依照现行的会计制度和国家财务收支的规定进行审计后认定的数据相符的，可视为帐务处理符合有关会计准则（列出相关会计准则的名称）的要求，会计资料真实地反映了年度财务收支情况；

（二）凡被审计单位提供的帐表数据与煤炭内部审计机构依照现行的会计制度和国家财务收支的规定进行审计后认定的数据基本相符的，可视为会计资料基本真实地反映了年度财务收支情况；

（三）凡被审计单位提供的帐表数据与煤炭内部审计机构依照现行的会计制度和国家财务收支的规定进行审计后认定的数据有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料不能真实地反映年度财务收支情况。第六条　对审计事项合法性的评价：

（一）凡财务收支方面未发现违规事实的，可认定为财务收支符合财经法规的规定；

（二）凡财务收支方面有违规事实，但数额较小，情节轻微，应当揭示违规事实，可认定为财务收支基本符合财经法规的规定，但有一定的违规行为；

（三）凡财务收支方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行为的情节轻重程度，认定其财务收支有违反财经法规的行为或严重违反财经法规的行为。

对被审计单位财务收支方面存在的违规事实，煤炭内部审计机构应当责令其予以纠正。第七条　煤炭内部审计机构在财务收支真实性、合法性的基础上，从下列内容中对审计事项的效益性进行评价：

（一）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩与当年计划（目标、指标）比较；

（二）与历史同期水平进行比较；

（三）与同行业先进水平进行比较。

对审计事项进行评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较结果，做出客观公正的评价。第八条　对与财务收支有关的内部控制的评价：

（一）依据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或部分健全、不健全的评价；

（二）依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。第九条　对企业资产、负债、损益审计事项应当重点评价：净资产的保值增值情况，资产负债比率和盈利水平。第十条　对固定资产投资审计事项应当重点评价：

（一）投资计划、资金来源落实情况；

（二）建设规模、标准的执行和概（预）算决算编制、审核情况；

（三）财务收支情况及投资效果。第十一条　对专项资金审计事项应当重点评价：专项资金有审批、来源、使用、管理，以及取得的社会效益和经济效益情况。第十二条　对企业投资审计事项应当重点评价：

（一）投资是否符合国家规定；

（二）投资是否经过可行性研究；

（三）投资是否经过科学决策；

（四）投资效益情况。第十三条　对单位负责人任期经济责任审计事项应当重点评价：

（一）任期内所在单位经济效益情况和主要工作成绩；

（二）任期内所在单位净资产是否得到保值增值；

（三）任期内所在单位内部控制的健全、有效性，国家财政法规的执行情况，以及经营管理中存在的主要问题及其经济责任。第十四条　对经济合同审计事项应当重点评价：各种经济合同签订的合法性、完整性和经济合同履行的经济效益情况。第十五条　煤炭内部审计机构对下列事项不作评价：

（一）审计过程中未涉及的具体事项；

（二）证据不足、评价依据或标准不明确的事项。第十六条　煤炭内部审计机构对审计事项的评价，在审计报告和审计意见书中反映。第十七条　本规定由煤炭工业部审计局解释。第十八条　本规定自发布之日起施行。

第一章　总则第一条　根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，为了进一步建立健全煤炭行业内部审计制度，加强内部审计工作，制定本规定。第二条　煤炭企、事业单位应当依法实行内部审计制度；煤炭行业内部审计机构是企、事业单位中依法独立行使职权的经济监督部门。第三条　煤炭企、事业单位的内部审计，通过对资产负债、损益的真实性、合法性和效益性的审计监督，严肃财经法纪，促进廉政建设，维护企、事业单位合法权益，为确保资产保值增值，改善经营管理，提高经济效益服务。第二章　审计机构第四条　下列单位应当设立独立的审计机构：

（一）煤管局、省（自治区）煤炭厅；

（二）矿务局（独立矿）；

（三）建立现代企业制度的单位；

（四）独立的煤矿机械设备制造厂、洗煤厂、化工厂、矿灯厂等；

（五）独立的基建施工企业；

（六）独立的基本建设单位；

（七）独立的有下属单位的国有（或国有资产占控股地位或主导地位的）公司，以及虽没有下属单位但财务收支较大的独立国有（或国有资产占控股地位或主导地位的）公司；

（八）煤田地质总局及各煤田地质局、公司；

（九）煤炭科学研究总院及所属各分院、所；

（十）煤炭设计研究院；

（十一）大中专院校；

（十二）其他有下属单位的国家事业单位，以及虽没有下属单位，但财政、财务收支较大的国家事业单位。

上述单位以外的企、事业单位和企、事业内部单位或下属单位，可根据需要设立审计机构或设专职审计员。第五条　内部审计机构在本单位行政主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规、政策和煤炭主管部门、本单位的规章制度进行审计监督，独立行使审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。第六条　企、事业单位内部审计事务所，其性质为内部中介组织，不能代替内部审计机构，内部审计事务所应与内部审计机构分开，按各自的职能开展工作。第三章　审计人员第七条　内部审计机构应配备与内部审计工作相适应的审计人员。第八条　内部审计人员应具备下列条件：

（一）具有中专（或相当于中专）以上学历；

（二）具有助师（助理审计师或助理会计师、助理经济师、助理工程师）以上的专业技术职称；

（三）具有财会、经济、工程技术等某一方面的专业特长和实践经验。第九条　内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照国家有关规定执行。第十条　内部审计人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。第十一条　任免内部审计机构的负责人，应当事前征求上一级审计部门的意见。第四章　审计范围第十二条　内部审计监督的范围如下：

（一）本单位及下属单位；

（二）本单位及下属单位兴办的多种经营和第三产业；

（三）有本单位及下属单位资产的集体企、事业单位；

（四）本单位及下属单位与境内、外组织兴办的合资、合作经营企业及合作项目；

（五）本单位及下属单位工会组织的工会经费及工会兴办的企、事业单位；

（六）本单位及下属单位的各种学会、协会；

（七）本单位及下属单位的社会保险基金、资金；

（八）应该接受内部审计监督的其他单位或部门。第五章　审计任务第十三条　对财务收支进行审计：

（一）检查财务计划和单位预算的执行情况；

（二）检查国家财经法规和部门、单位规章制度执行情况；

（三）对企、事业单位的年度财务决算进行审计。企、事业单位上报的年度财务决算报告应附决算审计意见书。第十四条　监督企业财产保值、增值：

（一）检查企业财产在经营者任期内是否得到保值、增值；

（二）固定资产出资、出租、抵押或有偿转让，应经审计部门会同有关部门按国家有关规定进行内部评估；

（三）处理财产盘盈、盘亏、毁损、报废时，审计部门应进行核实并签注意见；

（四）承包合同签订前，应由审计部门会同有关部门对承包单位资产和债权、债务的清查情况进行核实，未经审计，承包合同不得签订；

（五）企业变更或终止时，应由上级审计部门对其国有资产的变动情况进行审计，或有审计人员参与对其国有资产的清查。