煤炭企业如何进行企业所得税纳税筹划

减了吧，少了吧税筹就找《税了吧》税收筹划不迷茫 ！我国是一个发展中国家，在能源需求上是一直稳步上升，煤炭在我国能源使用中占比非常巨大，是不可替代的，发电，炼钢，工业化学等都需要煤炭，煤炭行业在21世纪初稳步发展，大大小小的煤矿长几千家，只要有煤炭就可以大干挖矿，管理难度大，安全系数高，几乎每年都会发生一些不好的事，到了2014年，国家开始大面积整治煤炭行业，关闭大量的厂矿，保留资源。那么煤炭行业将如何发展呢？

煤炭是一种很常见的能源，我们国家有着大量的存量，有句话说得好，只要有开采的证件，那么就是一本万利的生意了，有多少，采多少，人轮流休息，机器可不能停啊，24小时工作，煤炭采多了怎么办？只有无票收入了，卖出来不开票，我卖便宜点，这样利润就是虚高的呀，但是我不可能不卖呀，所以公司利润高，有大量的利润需要通过合理合法的方式来解决！

一、煤炭公司进项其实很少，抵扣的就很少，那么企业增值税是很多的，公司就算是把那些无票收入处理完了，还有很多有票收入还是需要解决呀，一个矿场一年有个几个亿，几十个亿都是很正常的，那么怎么来解决煤炭公司增值税呢？唯一一个合理合法解决增值税的办法就是，地方财政税收返还政策：

这个政策也就是在税收洼地在成立一家新的有限公司，然后把部分业务分流给园区新公司来承接，然后把税收缴纳在园区财政，园区财政在根据企业的税收情况返还给企业，在一级留存园区内， 增值税和所得税返还30%-70% ，当月缴税，次月返还，多缴多返。能够有效地解决企业的增值税难题！

二、所得税和个税问题：这两种税收主要还是使用核定征收来解决，通过在税收洼地成立个人独资企业，开具相关的发票来抵扣点相应的利润，一家煤炭公司一年有个五千万利润，通过这些方式至少都可以解决一半以上的税收，然后在留一些税收在当地缴纳，重庆园区这边 个税核定0.6%，综合税率3% ，有效将企业所得税25%和个税20%降至了3%！

煤炭行业在国民经济中占据着重要的一环，但煤炭行业本身也是存在着问题的，如一部分煤炭企业在开采煤矿时，会缺乏一部分的成本发票，缺乏成本发票就是导致企业的利润虚高，缴纳的税负大，严重的加大了煤炭行业的税负压力，影响企业的下一步发展。所以煤炭企业缺乏进项发票是这个行业的通病，如何去解决这项问题，一直都在探寻的路上。随着经济的进一步的发展，在一些区域出现了税收洼地园区，税收洼地园区主要是当地为了引进外地企业入驻当地，而实行税收优惠政策，煤炭行业正好可利用该项政策，合法的减轻企业税负压力。缺乏进项发票，在税收洼地园区内享受增值税返税政策，能减轻企业在增值税方面的压力。一些地区已经有了返税政策。

1、地方会对新公司的企业所得税进行核定征收，定额核定2%。

1、另外企业的增值税还能享受地方的奖励政策，奖励比例最高可达90%。

3、目前金税三期管控十分严格，就算企业的税收压力再大，再缺成本进项费用也千万不要去冒险买卖票票。

煤炭企业想要解决目前的税务难题，需要满足以下几个点：

1. 需要提供全额进项，进销必须匹配；

2. 纳税至少300万以上；

3.上游尽量由矿山提供，个体可以占一部分，但占比不能太大。

煤炭企业需要清楚的一点是，今时不同往日，在金税四期部署下，企业的数据都是透明的，请勿在违法边缘试探，小则税务局喝茶，大则涉及违法犯罪。

现在园区对煤炭企业的要求也比较严格，一般的税收洼地不愿意接纳煤炭企业，一是煤炭企业营业额较大，能消化的园区不多；二是0进项存在风险无法把控。

现在笔者所在的园区对煤炭企业放宽要求，只要满足上述3点，即可接受煤炭企业入驻，并且不限制企业的开票量。

笔者所在的园区对煤炭企业推行增值税和企业所得税奖励政策，煤炭企业在园区成立有限公司，承接业务后在当地纳税。

对增值税进行地方留存后（50%）70%-80%的返税奖励；

对企业所得税进行地方留存后（40%）70%-80%的返税奖励。

当月纳税后，次月月底园区会将奖励发到企业账户上。

希望这条煤炭企业合理避税的建议能够帮助到您，望采纳！

法律分析：企业可以在税收洼地园区成立一般纳税人的有限公司，享受高额的产业扶持奖励，一般针对于企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存基础上的奖励返还，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

具体政策：

增值税：地方留存比例为50%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

企业所得税：地方留存比例为40%

园区对企业的扶持奖励及时，当月纳税，次月扶持企业

针对于一般纳税人的个人独资企业的核定征收，对于企业有一定要求，企业必须能提供30%左右的进项，不然企业的开票额会有很大的限制，会存在企业虚开的风险，核定征收针对一般纳税人直接核定企业的个人所得税为2%，能解决企业利润虚高，无法取得全额进项的问题。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》

第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

1、煤炭产品特殊，成本低，利润高，但进项少，因此增值税和企业所得税居高不下；

2、市场公关和关系维护也需要大量的成本费用，但无法提供正规进项进行抵扣；

3、煤炭企业有大量的大额发票需求，税务局为了调控成本，也会对企业开票量进行限制，导致发票不足，税务成本高。

现目前金税四期也在部署中，煤炭企业面临着巨大挑战，如何能实现合法合规节税，是现目前煤炭企业需要解决的问题。

煤炭企业想要解决目前的税务难题，需要满足以下几个点：

1. 需要提供全额进项，进销必须匹配；

2. 纳税至少300万以上；

3. 上游尽量由矿上提供，个体可以占一部分，但占比不能太大。

煤炭企业需要清楚的一点是，今时不同往日，在金税四期部署下，企业的数据都是透明的，请勿在违法边缘试探，小则税务局喝茶，大则涉及违法犯罪。

现在园区对煤炭企业的要求也比较严格，一般的税收洼地不愿意接纳煤炭企业，一是煤炭企业营业额较大，能消化的园区不多；二是0进项存在风险无法把控。

现在笔者所在的园区对煤炭企业放宽要求，只要满足上述3点，即可接受煤炭企业入驻，并且不限制企业的开票量。

笔者所在的园区对煤炭企业推行增值税和企业所得税奖励政策，煤炭企业在园区成立有限公司，承接业务后在当地纳税。

对增值税进行地方留存后（50%）70%-80%的返税奖励；

对企业所得税进行地方留存后（40%）70%-80%的返税奖励。

当月纳税后，次月月底园区会将奖励打到企业账户上。

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对于现在的企业来说，企业缺少进项发票，一般分为主动和被动。主动也就是企业主动不要发票，以比较低的价格买入；被动也就是企业的供应商无法提供相应的发票，这种情况无法取得进项票是比较复杂的。

针对以上说的情况，小编提供几种方法，帮助企业解决缺进项票的问题，但是企业的实际经营情况不同，所需要的方案也不同，所以，以下的方法也不一定适用于每一个企业，仅供参考。

第一，企业可以选择改变业务模式

企业对于一些无法取得进项票的零零星星地业务进行外包，这样就可以合规取得进项票，就可以解决企业缺进项票的问题。事前可以先对业务外包所产生的成本和可以节省的税收进行计算，看最后对企业是否有利，再进行详细的筹划。可以把供应商变成自己企业的一个部分。

第二，可以利用地方性税收优惠政策

现阶段的话，国家的税收洼地比较多，也就是经济发展比较落后的地区，当地的政府要促进经济发展，就会出台一些政策，也就是税收优惠政策，这样就可以吸引企业到当地入驻。详细政策如下：

企业增值税：可以返还地方财政留存的70%到90%，当企业缴纳增值税100万，财政奖励返还35万到45万到企业对公账户上。企业当月纳税，扶持奖励次月到账。

企业所得税：能够返还地方财政留存的70%到90%，当企业缴纳100万的企业所得税，可以得到财政奖励返还28万以上，企业当月纳税，扶持奖励次月到账。

个人独资企业可以解决的问题是缺成本票，个人独资企业注册在园区内可申请核定征收，核定后的综合税负在5%以内。

办理个人独资企业的业务要真实，服务类的比较好。一定要有进项，不可以只开票而没有进票。因为企业的运营是需要成本的。

现阶段是总部经济招商模式，对企业没有严格要求，但危化品、废旧物品处理、河沙等的贸易类行业，还有煤炭类、投资、影视方面暂不进行办理，对这些行业有严格的限制。

企业可以在税收洼地园区成立一般纳税人的有限公司，享受高额的产业扶持奖励，一般针对于企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存基础上的奖励返还，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

二、详细分析

煤炭行业是指以开采煤炭资源为主的一个产业，是国家能源的主要来源之一，也是国家经济的重要支柱之一。我国煤炭流通行业的企业数量众多，规模偏小。

三、我国主要煤炭流通模式是什么？

我国的煤炭流通企业总量约为10万家，规模偏小。这主要是由于我国煤炭生产与消费企业分布较为分散，行业集中度偏低，为不同规模的煤炭流通服务商提供了生存空间。国家正大力推动煤炭开采企业的整合，煤炭流通市场也将趋向集中，这将逐步提高煤炭流通企业的市场进入壁垒，小规模煤炭流通企业的生存空间将不断缩减，大规模、跨区域的流通服务商将成为主流。

把增值税地方留存50%里的50%-70%作为扶持

把企业所得税地方留存40%里的20%-40%作为扶持

当月开票缴税，次月返还，

2、个人独资企业的核定征收政策

核定所得率10%，再套用五级累进制计算应纳税所得额0.5%-3.5%，为了让企业能够更好的享受税收优惠政策，企业可以为小规模纳税

年开票额在500万以下。也可以申请为一般纳税人个人独资企业

3、个体户10万/月以内双免

二、重庆税收洼地政策

1、小规模个人独资企业核定征收(综合税率在5%左右，可开3%增值税专用发票作为抵扣，年限额500万以内)

2、小规模个体工商户核定征收(综合税率4.5%左右，可开3%增值税专用发票作为抵扣，年限额500万以内，可享受季度30万普票免。值税政策)

3、一般纳税人有限公司返税政策(增值税返地方留存部分的30%~80%，企业所得税返地方留存部分的30%~50%，增值税地方留存50%，企业所得税地方留存为40%)

4、西部大开发政策(针对建筑、煤炭等行业，可以享受西部大开发政策，企业所得税按照15%进行申报，并享受返税政策)

三、江西税收洼地政策

1、一般纳税人有限公司，增值税可享受税收优惠返税政策，返税比例为地方留存部分的30%~70%，所得税为地方留存的20-40%

2、小规模/一般纳税人 个人独资企业核定征收，个人经营所得税核定:服务业10%、贸易业5%，另外增值税可享受部分返税，核定征表

3、股权核定

一个对干企业来说真正优质的税收洼地，不仅仅需要政策奖励高，还需要做到税收奖励及时，奖励周期短，政策稳定。