未收到国家财政拨付的可再生能源电价附加补助资金是否缴纳增值税

2019年12月31日，国家税务总局发布了《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（以下简称“增值税征管公告”），其中第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。而新能源汽车企业拿到的国家补贴就是与车辆的销售数量直接挂钩的，按照规定，现在也需要计算缴纳增值税。

新能源汽车是免征车辆购置税的，但是除了购置税外，机动车销售过程中还需要缴纳增值税，机动车销售开具的是机动车销售统一发票，因此在给购车者报出的售车价格，都是包含增值税的，即价税合计的销售价。此前消费者购买新能源汽车是直接以补贴后价格支付的，因为这个价格包含了增值税，如果国家补贴也需要缴纳增值税，那么车企极大可能会把这部分成本转移给消费者，车辆的售价就会相应提高。当然车企也可能通过其他方式压缩成本，来抵消增值税带来的成本压力。

本文来源于汽车之家车家号作者，不代表汽车之家的观点立场。

关于再生资源、综合利用产品和劳务业务相关税收政策的回复

一、再生资源回收企业如何纳税？

答复：

《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）规定:从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

1、年应税销售额未达500万元,有两种方案情况：

(1)企业作为增值税小规模纳税人，直接按简易计税方法计税；

(2)企业已办理一般纳税人资格登记，作为增值税一般纳税人，按照40号公告要求：在符合规定条件情况下可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。按照现行规定，一般纳税人选择适用简易计税方法的，一经选择，36个月内不得变更。

2、年应税销售额超过500万元：

企业应办理一般纳税人资格登记，作为一般纳税人，按照40号公告要求：在符合规定条件情况下可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。按照现行规定，一般纳税人选择适用简易计税方法的，一经选择，36个月内不得变更。

二、什么类型的企业适合选择3%简易征收？什么类型的企业适合一般计税缴纳增值税（13%）？

答复：

《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）:从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，选择适用简易计税方法，应符合下列条件之一：

1.从事危险废物收集的纳税人，应符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证。

2.从事报废机动车回收的纳税人，应符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书。

3.除危险废物、报废机动车外，其他再生资源回收纳税人应符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行市场主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

再生资源回收企业选择简易计税方式，首先需要符合上述40号公告的规定条件。在此前提下，是选择简易计税方式，还是适用一般计税方式，与其增值税税负及生产经营需要等因素相关。从增值税税负看，适合选择一般计税缴纳增值税的再生资源回收企业，应能够取得增值税专用发票，且回收再生资源业务综合增值税税负低于3%【即（增值税销项税额-进项税额）/再生资源不含税销售额