可再生能源电价附加补助资金是否免征企业所得税

可再生能源补贴是记入营业外收入。

不是直接冲减成本。

一、目前已经全面“营改增”，即营业税改征增值税，因此任何业务都不会再缴纳营业税。

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第四条相关规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，统称应税销售行为。

也就是说，无论哪级财政补贴，如果只是收到财政款项，而未销售上述应税货物、劳务、服务、无形资产、不动产，则不用缴纳增值税。

扩展资料：

一、《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

可再生能源补贴款意思是指可再生能源发展基金，是国家为支持可再生能源发电、促进可再生能源发电行业稳定发展而设立的政府性基金。

过去十年间，补贴是点亮中国风电、光伏行业的星星之火，而补贴支付延迟、预算出现缺口意味着未来30年可再生能源项目的收支平衡将受影响。彭博新能源财经估计，到2034年，电价补偿累计缺口将超过2810亿美元。作为全球规模最大的可再生能源市场，中国在补贴预算规划和部门协作方面既有可资参考的经验，也有引为镜鉴的教训。

法律分析：2021年光伏发电补贴是每度电补贴三分钱。

光伏发电税收优惠政策有以下两点：

1、由政府投资主管部门核准的太阳能发电新建项目条件的，自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一至第三年免征所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的规定；

2、光伏发电产品增值税即征即退百分之五十的政策。

太阳能缺点有以下几点：

1、太阳能的利用设备必须具有相当大的面积；

2、太阳能的应用受气候、昼夜的影响；

3、技术限制，导致能源利用率不高，效率低下，且设备投资较高；

4、使用太阳能蓄电的蓄电池也会带来很大污。

光伏是太阳能光伏发电系统的简称，是一种利用太阳电池半导体材料的光伏效应，将太阳光辐射能直接转换为电能的一种新型发电系统，有独立运行和并网运行两种方式。

同时，太阳能光伏发电系统分类，一种是集中式，如大型西北地面光伏发电系统，一种是分布式，如工商企业厂房屋顶光伏发电系统，民居屋顶光伏发电系统。

太阳能优点有以下几点：

1、无枯竭危险；

2、安全可靠，无噪声，无污染排放外，绝对环保；

3、不受资源分布地域的限制，安装在建筑屋面同时美观的优势；

4、无需消耗燃料和架设输电线路即可就地发电供电；

5、能源质量高；

6、使用者从感情上容易接受且非常喜爱；

7、建设周期短，获取能源花费的时间短；

8、从国家安全角度讲，光伏发电可以实现家庭自己供给，避免战争带来的毁灭打击。

法律依据：《中华人民共和国可再生能源法》 第五条 国务院能源主管部门对全国可再生能源的开发利用实施统一管理。国务院有关部门在各自的职责范围内负责有关的可再生能源开发利用管理工作。

县级以上地方人民政府管理能源工作的部门负责本行政区域内可再生能源开发利用的管理工作。县级以上地方人民政府有关部门在各自的职责范围内负责有关的可再生能源开发利用管理工作。

可再生能源相当于能源领域里的一个小孩子，必须在政策上给予一定的扶持，让它尽可能地快点长大。但补贴并不是长远之计，发展起来以后成本必须降下来。

《可再生能源法》的最终目的是让可再生能源不再依赖补贴，独立去走市场竞争化道路。现阶段可再生能源还在成长，需要在政策上给予一定的支持，但是在明年可能将会出现两个变化：一是从现行的高补贴向通过竞争方式降低补贴这个方向倾斜；二是从过去单纯追求扩大规模变成追求质量和效益。未来可再生能源的发展一定要注意实际的贡献，而不是说单纯追求多大的装机规模，这个意义不大。

根据2014年发布的《能源发展战略行动计划(2014~2020年)》，到2020年，风力发电将与煤电上网电价相当，不再给予补贴；光伏发电提出的目标是到2020年在用户侧与电网销售电价相当，分布式这类也不再享受补贴。这意味着到时候上述可再生能源电力在度电成本下降的前提下可以不再依赖补贴，可以通过市场竞争得到发展。

与传统能源相比，可再生能源的发电成本较高，所以一定要想办法降低度电成本，这样才具有市场竞争力，即使脱离补贴也存在一定的生存空间。另外，要解决长期存在的弃风、弃光现象以及补贴拖欠的问题，使得可再生能源投资者有一个合理正当的利润回报。要落实可再生能源电力配额制，确保可再生能源电力能够顺利上网。同时要注重追求电站质量，尽可能多发电才能有更好的收益。

发改委【2013】1638号文件，关于发挥价格杠杆作用促进光伏产业健康发展的通知，以每千瓦时0.42元（含税）通过可再生能源发展基金予以支付；补贴期限原则上20年。分布式光伏发电系统自发自用余电上网，由电网企业按照当地燃煤机组标杆上网电价收购。（针对分布式光伏发电，自发自用余电上网用户）

国家补贴文件二：

发改委【2016】2729号文件，调整光伏发电陆上风电杆杆上网电价格的通知，2017年新建光伏电站标杆上网电价I、II、III类（针对电站）

省补文件（湖北地区）：湖北省物价局，鄂价环资【2015】90号文件，每千瓦时0.25元，期限5年........

省补各地政策不同

市补各地政策不同

自发自用余电入网政策：湖北省物价局，鄂价环资【2017】92号文件，每千瓦时0.4161元

不过，根据中电联最新发布的数据，2019年1月份-8月份，我国新增光伏装机为1495万千瓦，比上年同期同比大幅下降54.7%。在业界看来，导致这一局面主要因为2019年度光伏补贴政策的改变，以及由此导致的政策推出时间延迟，而其中根源问题之一，在于可再生能源发电补贴资金缺口较大；且随着可再生能源发电成本的大幅下降，陆上风电、光伏电站、工商业分布式光伏国家补贴的 历史 使命似乎也已完成。

事实上，此前财政部、国家发改委、国家能源局在《关于促进非水可再生能源发电 健康 发展的若干意见》以及《可再生能源电价附加补助资金管理办法》征求意见座谈会上就曾明确，到2021年，陆上风电、光伏电站、工商业分布式光伏将全面取消国家补贴(户用光伏是否包含其中尚未明确)。

以光伏为例，据相关媒体报道，目前，“2020年的光伏发电补贴政策”即将进入意见征求阶段，而鉴于此，业界推测，2020年大概率将成为我国光伏电站(户用待定)享受国家补贴的最后一年。

根据财政部公布的数据，按照相关办法，2012年以来，财政部累计安排可再生能源补贴资金超过4500亿元，其中2019年安排866亿元。

财政部介绍，一方面，对于新增项目，一是积极推进平价上网项目，目前已经公布了第一批共计2076万千瓦平价上网项目名单；二是调控优化发展速度，加大竞争配置力度，明确新建风电、光伏发电项目必须通过竞争配置，优先建设补贴强度低的项目，有效降低新建项目补贴强度。三是价格主管部门积极完善价格形成机制推动补贴强度降低的政策措施，新建陆上风电2019年和2020年的最低指导价已经分别下降到每千瓦时0.34元和每千瓦时0.29元，在局部地区已经低于煤电标杆电价；新建光伏发电项目2019年的指导价已经下降到每千瓦时0.4元，通过加大竞争配置力度可进一步降低补贴强度。通过上述措施，可以有效降低新增规模项目所需补贴资金，缓解补贴缺口扩大趋势。

另一方面，对于存量项目，一是拟放开目录管理，由电网企业确认符合补贴条件的项目，简化拨付流程；二是通过“绿证”交易和市场化交易等方式减少补贴需求；三是与税务部门保持沟通，进一步加强可再生能源电价附加征收力度，增加补贴资金收入。通过上述措施，可逐步缓解存量项目补贴压力。

1、对于集中式光伏发电，根据各地太阳能资源条件和建设成本将全国分为三类太阳能资源区，三类资源区燃煤机组标杆上网电价分别为每千瓦时0.9元，0.95元和1元，电网企业可就光伏电站标杆上网电价高出当地燃煤机组标杆上网电价的部分，申请可再生能源发电补贴资金；

2、对于分布式光伏电站，实行全电量补贴政策，电价补贴标准为每千瓦时0.42元（含税），通过可再生能源发展基金支付给电网企业后由电网企业转付给发电企业。

《中华人民共和国可再生能源法》

第二十二条

国家投资或者补贴建设的公共可再生能源独立电力系统的销售电价，执行同一地区分类销售电价，其合理的运行和管理费用超出销售电价的部分，依照本法第二十条规定的办法分摊。

结合当前税制改革的基本方向，应密集出台更加优惠的税收政策，引导新能源产业的自主创新和市场消费。

尽快颁布适用于新能源产业的专门税法。作为国家重点扶持的新兴产业，有必要根据《中华人民共和国可再生能源法》和相关战略规划，制定专门的税收法律，在整合现有税收规定的基础上细化实施条例，满足新能源产业各个环节、多重阶段的发展需要，解决税收支持体系边界模糊的问题。

根据产业需要选择最适合的税收优惠方式。要充分考虑政策功能与新能源产业的结合。例如，在新能源企业初设时，要多采用免税期、投资税收抵免等政策缓解企业资金压力，此外还要采用进口关税抵扣的政策解除企业在进口国外先进技术和设备中的顾虑。在投产初期，可通过优惠税率、增值税抵扣，解决企业成本偏高推高价格而挤压利润的问题。到企业发展成熟后，通过出口退税鼓励成熟起来的新能源产品走向国际市场，通过加计扣除、加速折旧，鼓励新能源企业继续投入技术革新和设备研发。

支持新能源产业发展的流转税改革。一是完善增值税政策。重点应放在准确判断各新能源行业或产品的特点，选择更加合理的税负水平。如在新能源电力发展初期，将增值税税负统一降低，可选择6%的征收率或规定在一定期限内(如3年~5年)将增值税返还给企业等。对于固定资产抵扣时间长造成的企业资金成本偏高问题，可先规定一定比例增值税返还，剩余部分再进行逐年抵扣，另外可适当缩短抵扣期限。为鼓励科研开发，对相关新能源设备可实施进口设备免税和采购国产设备全额退还增值税的优惠政策。

二是完善消费税政策。对耗能高、污染严重的项目要实行惩罚性的高税率，并将这部分税款转移用作新能源有关项目节能减排技术的研发。有针对性地对新能源产品少征或减免消费税，如对生物柴油实行低税率，并且对外购或委托加工收回的柴油用于连续生产生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已缴纳的消费税税款等。

三是完善营业税政策。在金融领域对为新能源企业提供信贷、担保等金融保险业务所获得的收入给予营业税优惠政策。对相关贷款形成的利息收入，可减按3%的低税率征收，待条件允许时再逐步降低这一税率。对保险企业的相关保费税收，可在限期内(如3年)免征营业税。在技术推广方面，可以对新能源技术研发、转让、咨询和相关服务等所取得的收入免征营业税，当然可享受税收优惠政策的范围应作出清单式列表。在用地方面，可以对符合标准的新能源企业的生产用地，给予营业税的减征或免征，对于企业或个人向新能源企业转让土地使用权也应实行相对的低税率。

四是完善关税政策。为了排除新能源技术和设备进口的障碍，可以分情况给予多层次的进口关税优惠。如分为急需且国内不能生产、需要但国内生产不足、需要且国内生产充足三种情况，分别给予免征、减征和按常规征收进口环节关税。同时对太阳能热水器等国内生产已经成熟的新能源产品免征出口环节关税，帮助这些企业以价格优势拓展国际市场。

支持新能源产业发展的所得税改革。在企业所得税方面，第一，比照高新技术企业，执行15%的优惠税率。第二，明确“三免三减半”政策的相关细节，如“第一笔经营收入”以收付实现制确认，允许新能源发电企业将年底的结算收入延迟到次年初取得，尽可能延长优惠时间。第三，对多渠道获得的财政性补贴收入、专项奖励资金、贷款利息以及相关税收返还等实行免征企业所得税。第四，将购置国产设备金额20%~30%的部分从应纳税所得额中抵免，当年不足抵免的，可在规定年限中继续抵免。第五，加大对新能源领域的新技术、新产品、新工艺扩大加计扣除的力度，除增加扣除比例的幅度外，还要按是否形成无形资产给予不同程度的加计扣除，即对研究开发费用100%的加计扣除和无形资产成本200%的摊销。第六，允许新能源企业对所使用的关键设备采取加速折旧的方法，如风电企业可将固定资产的折旧年限缩短至8年~10年。第七，鉴于新能源企业实现利润周期长，要适当延长其亏损弥补期限。

在个人所得税方面，对技术人员因新能源技术开发获得的地市级以上奖励免征个人所得税对个人向新能源企业提供或者转让相关专利权、非专利技术所取得的特许权使用费，要提高费用减除额度或者降低相应税率对个人从新能源企业取得的股息、红利收入，要设置相应免税期限通过一定比例的退税鼓励新能源个人消费。

为新能源企业提供优质的纳税服务。要加大政策宣传力度，对不同行业类型、不同层次纳税人以及不同需求，分类进行政策宣传，扩大全社会对新能源税收政策的认知。主动深入新能源企业，帮助企业能够用好用足税收优惠政策。打造纳税服务加强版，为新能源企业提供“一对一”个性化服务，帮助企业规范涉税会计核算和加强内部控制。在税收政策自主权限内，更多地向新能源产业倾斜，为新能源企业营造更好的政策环境。

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