煤炭行业税收优惠政策是什么

一、正面回答

企业可以在税收洼地园区成立一般纳税人的有限公司，享受高额的产业扶持奖励，一般针对于企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存基础上的奖励返还，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

二、详细分析

煤炭行业是指以开采煤炭资源为主的一个产业，是国家能源的主要来源之一，也是国家经济的重要支柱之一。我国煤炭流通行业的企业数量众多，规模偏小。

三、我国主要煤炭流通模式是什么？

我国的煤炭流通企业总量约为10万家，规模偏小。这主要是由于我国煤炭生产与消费企业分布较为分散，行业集中度偏低，为不同规模的煤炭流通服务商提供了生存空间。国家正大力推动煤炭开采企业的整合，煤炭流通市场也将趋向集中，这将逐步提高煤炭流通企业的市场进入壁垒，小规模煤炭流通企业的生存空间将不断缩减，大规模、跨区域的流通服务商将成为主流。

采购大量的低价无票煤炭就会造成缺少进项发票，只能够选择全额纳税，导致企业面临巨大的税负压力。

当然，在煤炭行业除开因为缺少进项发票的企业外也还有进项与销项是相互匹配的煤炭企业，但对于这类煤炭贸易的企业来讲依旧面临着巨大的税负压力，主要是在于煤炭行业税务局所给其企业的票据数量有很大的限制，每年甚至是每个月能够开具的票据数量少之又少。

有很多的税收洼地都在大力宣传只要有煤炭企业入驻园区即可享受对应的税收优惠政策来合理的节税，但能够做的也是针对于进销项匹配的煤炭企业，即使是这样可能每月能够开具的票据数量少之又少。现目前，笔者所在园区针对足额进项的煤炭企业每月能够开具的票据金额也是比较可观。

有限公司财政扶持所示优惠政策：

增值税：地方留存50%，给予企业地方留存部分80%（即纳税100万增值税，地方留存50万，给予企业40万返还）；

企业所得税：地方留存40%，给予企业地方留存部分80%（即纳税100万企业所得税，地方留存40万，给予企业32万返还）；

每月给予企业开票数量在3千万的票据，以某某能源有限公司为企业名称；

享受税收优惠政策的煤炭企业需保证全额进项，即进项与销项匹配

有限公司的税收优惠政策既能够解决煤炭企业存在的税负压力，也能够取得相对比较大的开票数量，解决煤炭企业一年的开票数量的一部分问题。

笔者可以肯定的告诉大家，这个政策是完全合理合法的。因为这是根据园区所在地方政府为了提升当地财政收入发布的税收优惠政策，并结合企业实际情况而制定出来的方案。

因此，要找对方法，充分利用现有政策和客观条件，就可以轻松合理的节税。

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1、煤炭产品特殊，成本低，利润高，但进项少，因此增值税和企业所得税居高不下；

2、市场公关和关系维护也需要大量的成本费用，但无法提供正规进项进行抵扣；

3、煤炭企业有大量的大额发票需求，税务局为了调控成本，也会对企业开票量进行限制，导致发票不足，税务成本高。

现目前金税四期也在部署中，煤炭企业面临着巨大挑战，如何能实现合法合规节税，是现目前煤炭企业需要解决的问题。

煤炭企业想要解决目前的税务难题，需要满足以下几个点：

1. 需要提供全额进项，进销必须匹配；

2. 纳税至少300万以上；

3. 上游尽量由矿上提供，个体可以占一部分，但占比不能太大。

煤炭企业需要清楚的一点是，今时不同往日，在金税四期部署下，企业的数据都是透明的，请勿在违法边缘试探，小则税务局喝茶，大则涉及违法犯罪。

现在园区对煤炭企业的要求也比较严格，一般的税收洼地不愿意接纳煤炭企业，一是煤炭企业营业额较大，能消化的园区不多；二是0进项存在风险无法把控。

现在笔者所在的园区对煤炭企业放宽要求，只要满足上述3点，即可接受煤炭企业入驻，并且不限制企业的开票量。

笔者所在的园区对煤炭企业推行增值税和企业所得税奖励政策，煤炭企业在园区成立有限公司，承接业务后在当地纳税。

对增值税进行地方留存后（50%）70%-80%的返税奖励；

对企业所得税进行地方留存后（40%）70%-80%的返税奖励。

当月纳税后，次月月底园区会将奖励打到企业账户上。

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煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。不久前，国务院办公厅发布了《关于进一步加快煤层气（煤矿瓦斯）抽采利用的意见》，要求加大政策扶持力度，扩大煤矿企业增值税进项税抵扣范围，研究制定煤层气（煤矿瓦斯）发电的增值税优惠政策。对煤层气（煤矿瓦斯）开发利用财政补贴，符合有关专项用途财政性资金企业所得税处理规定的，作为企业所得税不征税收入处理。那么，目前开发煤层气应关注哪些税收优惠政策呢？

一、增值税。《财政部、国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》（财税〔2007〕16号）规定，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大再生产，不征收企业所得税。煤层气抽采企业应将享受增值税先征后退政策的业务和其他业务分别核算，不能分别准确核算的，不得享受增值税先征后退政策。

《国家税务总局关于油气田企业开发煤层气、页岩气增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第27号）规定，自2013年7月1日起，油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务，按照《油气田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号）缴纳增值税。

二、关税。《财政部、海关总署、国家税务总局关于“十二五”期间煤层气勘探开发项目进口物资免征进口税收的通知》（财关税〔2011〕30号）规定，自2011年1月1日至2015年12月31日，中联煤层气有限责任公司及其国内外合作者（以下简称中联煤层气公司），在我国境内进行煤层气勘探开发项目，进口国内不能生产或国内产品性能不能满足要求，并直接用于勘探开发作业的设备、仪器、零附件、专用工具，免征进口关税和进口环节增值税。国内其他从事煤层气勘探开发的单位，应在实际进口发生前按有关规定程序向财政部提出申请，经财政部商海关总署、国家税务总局等有关部门认定后，比照中联煤层气公司享受上述进口税收优惠政策。

三、资源税。《财政部、国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》（财税〔2007〕16号）规定，自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

来源于网络

法律分析：煤矿企业交消费税，资源税。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。

法律依据：《中华人民共和国资源税法》

第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

(1)国家机关、人民团体和军队自用土地城镇土地使用税优惠。

(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地城镇土地使用税优惠。

(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地城镇土地使用税优惠。

(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地城镇土地使用税优惠。

(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地城镇土地使用税优惠。

(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地城镇土地使用税优惠。

(7)安全防范用地城镇土地使用税优惠。

(8)保障性住房城镇土地使用税优惠。

(9)安置残疾人员就业城镇土地使用税优惠。

(10)老年服务机构城镇土地使用税优惠。

(11)物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠。

(12)农产品批发市场、农贸市场城镇土地使用税优惠。

(13)非营利性科研机构城镇土地使用税优惠。

(14)大学科技园城镇土地使用税优惠。

(15)科技企业孵化器城镇土地使用税优惠。

(16)医疗卫生机构城镇土地使用税优惠。

(17)教育行业城镇土地使用税优惠。

(18)中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构城镇土地使用税优惠。

(19)被撤销金融机构清理和处置财产城镇土地使用税优惠。

(20)国家储备商品城镇土地使用税优惠。

(21)搬迁企业用地城镇土地使用税优惠。

(22)电力行业用地城镇土地使用税优惠。

(23)水利设施用地城镇土地使用税优惠。

(24)民航机场用地城镇土地使用税优惠。

(25)军队系统用地城镇土地使用税优惠。

(26)武警部队用地城镇土地使用税优惠。

(27)交通部门的港口用地城镇土地使用税优惠。

(28)地下建筑用地城镇土地使用税优惠。

(29)天然林防工程城镇土地使用税优惠。

(30)城市公交站场道路客运站场城镇土地使用税优惠。

(31)农村饮水安全城镇土地使用税优惠。

(32)矿山企业城镇土地使用税优惠。

(33)煤炭企业用地城镇土地使用税优惠。

(34)盐场、盐矿的矿井用地城镇土地使用税优惠。

(35)林业系统城镇土地使用税优惠。

(36)核电站城镇土地使用税优惠。

(37)铁路企业城镇土地使用税优惠。

(38)石油企业城镇土地使用税优惠。

(39)荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税优惠。

(40)司法系统自用土地城镇土地使用税优惠。

(41)石油储备基地建设用地城镇土地使用税优惠。

根据以上以上信息，我们可以看出，虽然直接用于林业生产的土地可以享受减收土地使用税的优惠政策，但是也是需要缴纳相应的天然林土地使用费的，在纳税主体确定满足减免条件后，需要提出申请，经过审核后，可以减免税额

煤炭企业想要解决目前的税务难题，需要满足以下几个点：

1. 需要提供全额进项，进销必须匹配；

2. 纳税至少300万以上；

3.上游尽量由矿山提供，个体可以占一部分，但占比不能太大。

煤炭企业需要清楚的一点是，今时不同往日，在金税四期部署下，企业的数据都是透明的，请勿在违法边缘试探，小则税务局喝茶，大则涉及违法犯罪。

现在园区对煤炭企业的要求也比较严格，一般的税收洼地不愿意接纳煤炭企业，一是煤炭企业营业额较大，能消化的园区不多；二是0进项存在风险无法把控。

现在笔者所在的园区对煤炭企业放宽要求，只要满足上述3点，即可接受煤炭企业入驻，并且不限制企业的开票量。

笔者所在的园区对煤炭企业推行增值税和企业所得税奖励政策，煤炭企业在园区成立有限公司，承接业务后在当地纳税。

对增值税进行地方留存后（50%）70%-80%的返税奖励；

对企业所得税进行地方留存后（40%）70%-80%的返税奖励。

当月纳税后，次月月底园区会将奖励发到企业账户上。

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哥本哈根气候大会上，我国做出了节能环保的庄严承诺，建设节能环保的低碳社会成为我国的努力目标。另外，随着经济危机的不期而至，我国外贸加工企业面临订单减少的尴尬，而且各国贸易保护主义死灰复燃，中国制造在国际市场上四处碰壁，低端廉价的道路已经越走越窄，进行制造业转型升级已经成为不可回避的历史潮流。

日前，为了加快资源综合利用技术开发、示范和推广应用，引导社会资金投向，为相关单位开展资源综合利用工作提供技术支持，提升我国资源综合利用整体水平，国家发展和改革委员在其官方网站上刊发了发改委、科技部以及商务部等多部委编写的《中国资源综合利用技术政策大纲》。

在《中国资源综合利用技术政策大纲》中发改委提到，改革开放以来，我国经济持续快速增长，各项建设取得了巨大成就。与此同时，也付出了资源和环境代价，经济发展与资源环境的矛盾日益突出。“十二五”时期，我国仍将处于工业化和城镇化加快发展阶段，面临的资源和环境形势将更加严峻。开展资源综合利用，推动循环经济发展，是我国转变经济发展方式，走新型工业化道路，建设资源节约型、环境友好型社会的重要措施。

不可否认，改革开放以来，我国工业建设取得了巨大的成绩。我国逐步跻身世界工业大国之林，中国的产品出口世界五大洲的角角落落。然而在中国制造辉煌的背后，却是逐渐枯竭的矿产资源、不断增多的垃圾以及日益严重的环境污染，加强资源综合利用已成为影响我国工业发展的重大课题。

笔者在《中国资源综合利用技术政策大纲》中看到，资源综合利用技术包括矿产资源综合利用技术、工业“三废”资源综合利用技术、再生资源回收利用技术以及其它废弃物资源综合利用技术四个方面。

其中，工业“三废”资源综合利用技术又具体包括煤炭工业“三废”资源综合利用技术、电力工业“三废”资源综合利用技术、石油天然气工业“三废”综合利用技术、钢铁工业“三废”综合利用技术、有色金属工业“三废”综合利用技术、化学工业“三废”综合利用技术、建材工业“三废”综合利用技术、食品发酵工业“三废”综合利用技术、纺织工业资源综合利用技术造纸工业“三废”综合利用技术共十个方面。

而再生资源回收利用技术则包括废旧金属再生利用技术、废旧家电及电子产品再生利用技术、废旧橡胶、轮胎再生利用技术、废纸板和废纸再生利用技术、废塑料再生利用技术、废玻璃再生利用技术、建筑废弃物再生利用技术共七个方面。其它废弃物资源综合利用则包括农林废弃物资源综合利用技术、生活废弃物再生利用技术，以及养殖废弃物综合利用技术等三个方面。

在《中国资源综合利用技术政策大纲》中，笔者了解到，相关部门将对资源综合利用实行税收优惠政策。再生水、利用废旧轮胎为原料生产胶粉和翻新轮胎，以及生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品，将免征增值税。

而以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾为燃料生产的电力或热力(其中垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%垃圾是指城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾)、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油、以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土(废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%)，以及采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)，将实行增值税即征即退。

另外，以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉(退役军用发射药在生产原料中的比例不低于90%)、对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品(副产品是指石膏、硫酸、硫酸铵和硫磺)、以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气(废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%)、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力(煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%)，以及部分新型墙体材料产品(具体范围按新型墙体材料目录执行)，将实行增值税即征即退50%。

以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油(废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%)，则将实行增值税先征后退。

企业实行资源综合利用，不但在增值税方面享有优惠，在企业所得税方面也将享有优惠。笔者在《中国资源综合利用技术政策大纲》中看到，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

资源综合利用，在未来我国工业发展中也将扮演更加重要的角色，笔者认为企业也应当审时度势，提前做好这方面的准备。

1、企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉等其他废渣（不包括高炉水渣）为原料生产的建材产品，企业利用废液（渣）生产的黄金、白银，废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税；利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品，在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土，利用城市垃圾生产的电力，在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，在2005年12月31日前对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退；利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，部分新型墙体材料产品增值税减半征收；

2、利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，部分新型墙体材料产品所得税减免；

3、自2000年1月1日起对翻新轮胎停止征收消费税。

应答时间：2021-01-12，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

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