煤炭企业的营业收入包括哪些

一、煤炭企业自用煤应视同销售，根据用途应做分录：

借：管理费用，制造费用

贷：主营业务收入

应交税金—增值税（销项税）

借：主营业务成本

贷：库存商品

二、视同销售：在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念。增值税上的视同销售：本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理。

三、《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售：

1、将货物交付他人代销；

2、销售代销货物；

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目；

5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

6、将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；

7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ·

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

扩展资料：

视同销售行为无销售额，按照下列顺序确定销售额：

⑴当月同类货物的平均销售价格；

⑵最近时期同类货物的平均销售价格；

⑶组成计税价格：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额

注意事项

当该货物不征收消费税时，公式最后一项为零。

当纳税人销售的货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，也适用以上确定销售额的顺序。

参考资料来源：百度百科-视同销售

购进煤且入库时，

借：库存商品

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/库存现金

销售煤矿

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

熟悉煤炭购销合同、熟悉贸易流程、熟悉增值税法，其他的就是会计核算制度要结合贸易流程搞懂。

《中华人民共和国煤炭法》（中华人民共和国主席令第75号1996年8月29日）第四章第四十八条：设立煤炭经营企业，须向国务院指定的部门或者省、自治区、直辖市人民政府指定的部门提出申请；

由国务院指定的部门或省、自治区、直辖市人民政府指定的部门依照本法第四十七条规定的条件和国务院规定的分级管理的权限进行资格审查；符合条件的，予以批准 。申请人凭批准文件向工商行政管理部门申请领取营业执照后，方可从事煤炭经营。

扩展资料：

一、本科目核算保险中介公司从事主营业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金，业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费，以及其他与主营业务直接相关的成本。

二、对于同一会计年度开始并完成的业务，公司应当在结转主营业务收入的同时结转主营业务成本；对于跨年度业务，应当在年末按规定的方法计算确定应结转的主营业务成本。结转主营业务成本时应借记“主营业务成本”等科目，贷记相关科目。

一般来说，批发销售的商品应按商品进货原价记账，结转销售成本时，则可以选择采用：

先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等方法。

在计算出商品的实际销售成本之后，企业应按规定的要求进行结转销售成本的账务处理。在实际工作中，商品销售成本的结转时间有逐日结转和定期结转两种方式。

一般来说，委托代销业务、直运商品销售业务应采用逐日结转方式，除此之外的其他销售业务都采用定期（按月或按季）结转方式。

参考资料来源：百度百科-主营业务成本

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

B.不在保留通常与所有权相联系的继续管理权；

C.不再对商品实施控制；

D.与交易相关的经济利益能够流入企业；

E.相关的收入和成本能够可靠的计量。 抽象来说，要符合一下条件：

①符合收入的定义；有预期的经济利益流入企业；并能可靠计量。

②收入已实现或可实现（取得收取现金的权利）并已赚得（完成收入赚得的全过程）。

③与销售商品有关的所有权与风险，在实际上已经转移；或实质胜于形式。

具体来看，有以下情况

（1）采用托收承付方式销售商品的，应在发出商品、办妥托收手续时确认收入。

（2）采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。

（3）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入。

（4）售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

（5）采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

（6）对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。（订货一般是在发出商品时确认收入，但是如果题目告诉您生产过程中，对方已经对其进行监督，并且没有提出什么疑义，这时是可以确认收入的。）

（7）采用收取手续费方式委托代销商品的，应在收到代销清单时确认收入。

（8）采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

（9）采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。

你这样做，影响09年利润和需要交纳的税金。

（一）企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方。

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

（三）与交易相关的经济利益能够流入企业。

（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。

企业销售商品应同时满足上述4个条件，才能确认收入。优任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应设置“发出商品”“委托代销商品”“分期收款发出商品”等科目进行核算。“发出商品”科目核算一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本；“委托代销商品”科目，核算企业在委托其他单位代销商品的情况下，已经发出但尚未确认收入的商品成本；“分期收款发出商品”科目，核算分期收款销售的企业，在采用分期确认收入的方法时，已经发出但尚未结转的实际成本，企业对于发出的商品，在确定不能确认收入时，应按发出商品的实际成本。企业对于发出的商品，在确定不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记：“发出商品”“委托代销商品”“分期收款发出商品”等科目，贷记：“库存商品”科目。

期末，“发出商品”“委托代销商品”“分期收款发出商品”科目的余额，应并入资产负债表的：“存货”项目反映

（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（三）收入的金额能够可靠地计量；

（四）相关的经济利益很可能流入企业；

（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

2、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。

合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

3、销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。

现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

4、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

5、销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。

销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

6、企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。

销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。

一、业务类型分类：

|第一类是：采煤——销售

|第二类是：采煤——炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）

——洗煤

|第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）

|1、自采原煤 电厂

电煤业务： |

|2、外购原煤 电厂 [直运业务 无中间环节]

二、主要的会计业务处理：

1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子 等；

签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手 人）手印、日期等；

无发票：代开具发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；

有发票：正常入帐；

会计分录：借：原材料：——坑木

——皮柴

——棵子

贷：现金 | 银行存款

2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）；

会计分录： 借：生产成本——原煤——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

贷：原材料——坑木

——皮柴

——棵子

3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、（水）电；

会计分录：

（1）、记提工资： 借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用

贷：应付工资

发放工资： 借：应付工资

贷：现金

（2）、记提折旧： 借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用

贷：累计折旧

（3）、水电费用： 借：生产成本——制造费用——水电费

贷：现金 （若有预提：贷：预提费用——水电费）

4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）

借：库存商品——原煤

贷：生产成本——原煤——直接人工

——制造费用

5、原煤销售：

借：现金

贷：主营业务收入——原煤（X /1.06）

应交税金——应交增值税 （0.6*X）

注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额

6、结转销售成本：

借：主营业务成本——原煤

贷：库存商品——原煤

7、税金的计算：

（1）、增值税：

增值税=收款 / 1.06 *0.6

（2）、资源税：

借：主营业务税金及附加——资源税

贷：应交税金——资源税

（3）、城建税：

城建税=增值税 * 7%

教育费及附加=增值税 * 3%

借：主营业务税金及附加——城建税

——教育费及附加

贷：应交税金——城建税

其他应交款——教育费及附加

（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费；

应付福利费=工资总额*14%

职工教育经费=工资总额*1.5%

工会经费=工资总额*2%

借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用——职工教育经费

管理费用——工会经费

贷：应付福利费

其他应交款——应付职工教育经费

——应付工会经费

三、洗煤业务：

1、购进原煤/内部调拨；

借：原材料——原煤

贷：|银行存款 （买进原煤★是否有发票）

|库存商品——原煤（内部调拨★内部调拨单）

2、归集洗煤成本：

借：生产成本——洗煤——直接人工——工资

——福利费

——直接材料——原煤

——制造费用——折旧

——水电费

贷：应付工资

应付福利费

原材料——原煤

累计折旧——原煤

现金 （水电）

3、洗煤入库：

借：库存商品

贷：生产成本

4、洗煤销售：

（1）、确认收入：

借：现金|银行存款|应收帐款

贷：主营业务收入——原煤

应交税金——应交增值税

（2）、确定销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

洗煤业务科目过程：

原材料 ——生产成本 —— 库存商品 —— 收入 /主营业务成本

四、电煤业务：

自采原煤：视同销售处理分类：

外购原煤：直运销售

外购原煤处理

正常处理：

（1）、采购原煤：

借：库存商品

贷：现金|银行存款

（2）、销售：

借：现金|银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税

（3）、确认成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

简化处理

借：现金|银行存款|应收帐款|应付帐款（差额/盈余|亏损）

贷：主营业务收入

五、焦煤业务：

[省略]参考洗煤业务

六、煤炭行业会计科目设置：

1、原材料： ——坑木

——皮柴

——棵子

——****

——原煤——洗煤用

——焦煤用

——洗煤

2、库存商品——原煤

——洗煤

——焦煤

3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料

——直接人工

——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

——****

——电费

——劳保

——辅助生产

——洗煤——基本生产——直接材料

——直接人工

——制造费用——原煤

——电费

——焦煤——基本生产——直接材料

——直接人工

——制造费用——原煤

——焦煤

——电费

4、主营业务收入——原煤

——洗煤

——焦煤——焦煤

——焦丁

——焦粉

5、主营业务成本——原煤

——洗煤

——焦煤

七、税务处理：

1、增值税；

2、资源税；

| a、教育费及附加；

煤炭行业税务 |b、城建税；

3、其他税|c、印花税；

| d、个人所得税；

4、应付福利费； （工资总额*14%）

5、职工教育经费；（工资总额*1.5%）可合理避税：|（工资总额*17.5%）

6、工会经费； （工资总额*2%）

咨询热线　ZI XUN RE XIAN

您好，我现在经营一家日用百货销售公司，请问我在确认商品销售收入的时候需要满足哪些条件，或者说，具备哪些条件，就可以确认收入了？

专业解答

对于您这个问题，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第一条中给出了明确的规定。根据该规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。其中，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现:(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制(3)收入的金额能够可靠地计量(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

需要注意的是，以上四条件需要同时实现的情况下才可以确认收入。