煤炭税率最新2022年

煤矿井下采煤工作面顶板管理分为：全部跨落法、支撑法、缓慢下沉法和充填法四种管理方法。充填法就是把废弃的矸石等不可燃物品充填入工作面采空区来控制顶板的冒落。以达到安全管理顶板的目的。

煤矿充填可以有效地减少矸石山的出现，从而减少矸石排放和占用土地的现象。

以上资料出自鹤壁华通分析仪器公司

一、煤炭资源税计征方法

煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品(以下简称应税煤炭)包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(以下简称洗选煤)。应纳税额的计算公式如下：

应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率

二、应税煤炭销售额

应税煤炭销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有关规定确定。

1、纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率

原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。

2、纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税自用于其他方面的，视同销售原煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

3、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。

4、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

三、适用税率

1、煤炭资源税税率幅度为2%-10%，具体适用税率由省级财税部门在上述幅度内，根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议，报省级人民政府拟定。

2、结合当前煤炭行业实际情况，现行税费负担较高的地区要适当降低负担水平。省级人民政府需将拟定的适用税率在公布前报财政部、国家税务总局审批。

3、跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定。

四、关于税收优惠

1、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

衰竭期煤矿，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下，或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。

2、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

五、资源税的特点

(一)征税范围较窄

自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。中国资源税征税范围包括矿产品和盐两大类。

(二)实行差别税额从量征收

我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。同时，资源税按照"资源条件好、收入多的多征资源条件差、收入少的少征"的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。

(三)实行源泉课征

不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。

由易煤网为您整理提供的资料：1月12日，国家发展改革委等10个部门日前以联合令的形式发布了《煤矸石综合利用管理办法》，我国禁止新建煤矿及选煤厂建设永久性煤矸石堆场。

1月13日，国家能源局、环境保护部、工业和信息化部联合发布《关于促进煤炭安全绿色开发和清洁高效利用的意见》，提出到2020年，大型煤炭基地煤炭生产能力占全国总生产能力的95%左右；煤炭占一次能源消费比重控制在62%以内。到2020年，厚及特厚煤层、中厚煤层、薄煤层采区回采率分别达到70%、85%和90%以上；鼓励对“三下一上（建筑物、铁路、水体下，承压水体上）”煤炭资源、煤柱和边角残煤实施充填开采。到2020年，煤矸石综合利用率不低于75%；在水资源短缺矿区、一般水资源矿区、水资源丰富矿区，矿井水或露天矿矿坑水利用率分别不低于95%、80%、75%；煤矿稳定塌陷土地治理率达到80%以上，排矸场和露天矿排土场复垦率达到90%以上。到2020年，新增煤层气探明储量1万亿立方米。煤层气（煤矿瓦斯）产量400亿立方米。其中：地面开发200亿立方米，基本全部利用；井下抽采200亿立方米，利用率60%以上。到2020年，原煤入选率达到80%以上，实现应选尽选；重点建设环渤海、山东半岛、长三角、海西、珠三角、北部湾、中原、长株潭、泛武汉、环鄱阳湖、成渝等11个大型煤炭储配基地及一批物流园区。煤炭清洁高效利用水平显著提高，燃煤发电技术和单位供电煤耗达到世界先进水平，电煤占煤炭消费比重提高到60%以上；燃煤工业锅炉平均运行效率在2013年基础上提高7个百分点，煤炭转化能源效率在2013年基础上提高2个百分点以上，低阶煤炭资源的开发和综合利用研究取得积极进展，新型煤化工产业实现高效、环保、低耗发展；实现资源利用率高、安全有保障、经济效益好、环境污染少和可持续的发展目标。

1月29日，中国煤炭工业协会会长王显政表示，政府将不再批准东部地区煤矿项目。

2月2日，国家发展改革委下发了《关于调整铁路货运价格进一步完善价格形成机制的通知》规定，大秦、京秦、京原、丰沙大铁路本线运输煤炭（指发、到站均在本线的煤炭）运价率每吨公里同步提高1分钱，即由现行9.01分钱提高到10.01分钱。取消马玉等3条铁路本线及跨线货物运输、长荆等10条铁路跨线货物运输特殊运价，改为执行调整后的国家铁路货物统一运价。

3月2日，由工信部、财政部共同推出《工业领域煤炭清洁高效利用行动计划》，初步设定的目标是到2020年力争节约煤炭消耗1.6亿吨以上。

3月24日，国家能源局发布《煤炭深加工示范工程标定管理办法》为有序推进煤炭深加工产业化示范，进一步规范示范工程标定评价工作，及时总结经验，提升科技创新、工程建设和运行管理水平。

3月25日，国家能源局公布《关于促进煤炭工业科学发展的指导意见》，进一步明确经济发展新常态下我国煤炭工业发展的指导思想和基本原则，并对优化煤炭开发布局、调整煤炭产业结构、加强煤炭规划管理等工作，提出十条具体意见。

4月14日，发改委等六部门下发了《关于开展煤矿违法违规建设生产情况核查工作的通知》，提出将在全国开展煤矿违法违规建设生产情况核查工作。将切实维护煤炭生产建设秩序，促进供需总量平衡。

4月14日，国家税务总局、国家能源局联合发布公告，对可享受税收优惠的衰竭期煤矿和充填开采置换煤炭的定义、减税方式、备案资料等进行明确。

5月5日，国家能源局发布《煤炭清洁高效利用行动计划（2015-2020年）》提出，全国新建燃煤发电机组平均供电煤耗低于300克标准煤/千瓦时；到2020年，原煤入选率达到80%以上；现役燃煤发电机组改造后平均供电煤耗低于310克标准煤/千瓦时，电煤占煤炭消费比重提高到60%以上。

5月7日，国家能源局、国家煤矿安监局联合印发《关于严格治理煤矿超能力生产的通知》和《做好2015年煤炭行业淘汰落后产能工作的通知》，旨在遏制煤炭产量无序增长，调整产业供需结构。

6月3日，发改委、能源局和煤矿安监局共同下发的《关于落实违法违规煤矿煤炭相关治理措施的通知》称，需落实多项违法违规煤矿煤炭的相关治理措施，其中包括建立电煤合同执行与发电量奖惩挂钩制度。

7月9日，为进一步规范税收执法行为，优化纳税服务，方便纳税人办理涉税事宜，促进煤炭资源税管理的规范化，国家税务总局制定了《煤炭资源税征收管理办法（试行）》。

此外，自2014年7月14日，发改委联合煤炭行业相关单位、企业、政府等召开脱困工作联席会议，到目前已经连续召开了31次，会议中都将依法依规限制产量，改善供求关系作为重点工作来布置和研究。旨在改善国内煤炭市场供大于求、煤价大幅下跌的现状。

资源税税收优惠政策

近年来，资源税改革进行得如火如荼，各项税收优惠政策也随之落地，现我将资源税相关优惠政策整理如下，以便大家查阅了解。下面是我为大家带来的资源税税收优惠政策，欢迎阅读。

原油天然气的税收优惠

(一)《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条

开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

(二)《财政部、国家税务总局关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知》(财税[2014]73号)

1.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

2.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

3.对三次采油资源税减征30%。

三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、复合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。

4.对低丰度油气田资源税暂减征20%。

5.对深水油气田资源税减征30%。

深水油气田，是指水深超过300米(不含)的油气田。

符合上述减免税规定的原油、天然气划分不清的，一律不予减免资源税同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

煤炭的税收优惠

(一)《财政部、国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税[2014]72号)

1.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

2.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

稀土、钨、钼的税收优惠

无特定的税收优惠政策。

铁矿石的税收优惠

(一)《财政部、国家税务总局关于调整铁矿石资源税适用税额标准的通知》(财税[2015]46号)

自2015年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。

水资源的税收优惠

2016年7月1日起，水资源税在河北试点征收，实行从量计征。应纳税额计算公式：应纳税额=适用税额标准×实际取用水量。

关于水资源税的税收优惠政策如下：

(一)关于印发《水资源税改革试点暂行办法》的通知(财税[2016]55号)

1.对规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。

2.对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

3.财政部、国家税务总局规定的其他减税和免税情形。

(二)《河北省人民政府关于印发河北省水资源税改革试点实施办法的通知》(冀政发[2016]34号)

1.下列取用水不征收水资源税：

(1)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的

(2)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

(3)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取(排)用水的

(4)为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取用水的

(5)为农业抗旱和维护生态与环境须临时应急取用水的

(6)水源热泵系统利用封闭型回灌技术回灌的`水油田生产中开采的原油混合液经分离净化后回注的水。

2.下列取用水免征水资源税：

(1)规定限额内的农业生产取用水

(2)取用污水处理回用水、再生水、雨水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常规水源

(3)财政部、国家税务总局规定的其他减税和免税情形。

其他与资源税相关的税收优惠政策及管理规定

除上述所列应税品目特定的税收优惠政策及基本税收优惠政策外，其他与资源税相关的税收优惠政策如下：

(一)《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条

1.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

2.国务院法规的其他减税、免税项目。

(二)《财政部、国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税〔2016〕54号)

1.关于资源税优惠政策及管理

(1)对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

(2)对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

(3)对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税。

2.关于共伴生矿产的征免税的处理

为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。

(三)《国家税务总局、 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》(国家税务总局国土资源部公告2017年第2号)

减征资源税的充填开采，应当同时满足以下三个条件：一是采用先进适用的胶结或膏体等充填方式二是对采空区实行全覆盖充填三是对地下含水层和地表生态进行必要的保护。

我提示

符合税收优惠政策的纳税人，想要更大程度享受优惠，还应注意以下几点：

1. 不同减税项目的销售额或销售量需单独核算，否则不予减税。

2. 资源税减免税实行备案管理的，纳税人需要按纳税所在地主管税务机关的要求提交相关资料进行备案。

3.开采销售的应税矿产资源(同一笔销售业务)同时符合两项(含)以上资源税备案类减免税政策的，可选择享受较为优惠的一项政策，不得叠加适用。

　为促进资源节约集约利用和环境保护，推动转变经济发展方式，规范资源税费制度，经国务院批准，自2014年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理相关收费基金。现将煤炭资源税改革有关事项通知如下：

一、关于计征方法

煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品(以下简称应税煤炭)包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(以下简称洗选煤)。应纳税额的计算公式如下：

应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率

二、关于应税煤炭销售额

应税煤炭销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有关规定确定。

(一)纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率

原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。

(二)纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

(三)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。

(四)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

三、关于适用税率

煤炭资源税税率幅度为2%-10%，具体适用税率由省级财税部门在上述幅度内，根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议，报省级人民政府拟定。结合当前煤炭行业实际情况，现行税费负担较高的地区要适当降低负担水平。省级人民政府需将拟定的适用税率在公布前报财政部、国家税务总局审批。

跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定。

四、关于税收优惠

(一)对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

衰竭期煤矿，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下，或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。

(二)对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

对于没有在煤矿工作过得大家伙们来说，多多少少的都会存在着这样的疑问。在这里告诉大家：就是要让它塌了！

为什么要让它垮落呢？

首先，煤矿井下开采压力很大，随采随垮不会产生大的冲击。而一旦大面积的顶板不能垮落，突然来压垮落会产生强大的冲击引发事故，损伤工人、毁坏设备，甚至造成工作面的不可恢复性破坏！其次，煤矿井下具有进风和回风巷道，以保证人们的正常生存和工作！一旦采空区不能垮落的话，就会造成工作面风量的流失，进而使工作面氧气含量减少、温度升高、有时还会造成工作面有毒有害气体的积聚，影响人们的正常生存和生产！

很多文章和报道不是都在讲煤矿采空区充填吗？

充填需要耗费一定的人力、物力，不利于生产成本的降低！人力支出在开采成本中占据着很大一部分的比重，而充填技术的实施，无疑会增加人员的投入。同时，在煤矿井下到处都是煤炭，我们身边常见的沙土反而更为金贵起来，一矿车的沙土，从地面运到工作面，所需要的费用往往付出很多！

充填会增加一系列的工序，加大事故发生的几率、影响工作面的推进速度！工序的增加会影响工程的进度，这一点都好理解！同时，原本煤矿生产就已经属于高强度、高危险的工作，而工序的增加无疑会增加工人们的工作量，增加事故发生的可能性！所以，在各大煤炭产地我们都能够看到很多的塌陷地：农田被毁、房屋被淹、道路沉陷！

采煤后的空间肯定会塌陷

采煤后的空间一般采用自然垮落法或者充填法来处理，不管哪种方法，地面都会出现不同程度的沉降区。不过矿井一般都会对受沉降区影响的房屋进行补偿。也有政府部门对沉降区进行治理。

全国: 一月一二日，国家发展改革委等一0个部门日前以联合令的形式发布了《煤矸石综合利用管理办法》，我国禁止新建煤矿及选煤厂建设永久性煤矸石堆场。 一月二9日，中国煤炭工业协会会长王显政表示，政府将不再批准东部地区煤矿项目。 二月二三日，国家能源局等三部门日前印发《关于促进煤炭安全绿色开发和清洁高效利用的意见》。意见提出，要切实提高煤炭加工转化水平，加快煤炭由单一燃料向原料和燃料并重转变。 三月二日，由工信部、财政部共同推出《工业领域煤炭清洁高效利用行动计划》，初步设定的目标是到二0二0年力争节约煤炭消耗一.陆亿吨以上。 三月二5日，国家能源局官方中国站公布《关于促进煤炭工业科学发展的指导意见》(以下简称《意见》)，进一步明确经济发展新常态下我国煤炭工业发展的指导思想和基本原则，并对优化煤炭开发布局、调整煤炭产业结构、加强煤炭规划管理等工作，提出十条具体意见。 四月二三日从国家税务总局获悉，国家税务总局、国家能源局日前联合发布公告，对可享受税收优惠的衰竭期煤矿和充填开采置换煤炭的定义、减税方式、备案资料等进行明确，确保煤炭资源税优惠政策落到实处。 5月陆日，能源局制定《煤炭清洁高效利用行动计划(二0一5-二0二0年)》，进一步提高煤炭清洁高效利用水平。 5月漆日，国家能源局和国家煤矿安监局近日联合发布《国务院关于进一步加强淘汰落后产能工作的通知》(国发〔二0一0〕漆号)和《工信部国家发展改革委国家能源局等部门关于印发淘汰落后产能工作考核实施方案的通知》(工信部联产业〔二0一一〕四陆号)，经、明确今年我国拟淘汰煤炭行业落后产能漆漆漆9万吨/年，淘汰煤矿数量一二5四座。 5月一一日，发改委召开二0一5年煤炭行业脱困暨经济运行调节电视中国会议。会议强调，做好煤炭行业脱困工作，要持续推进以“四个严格治理”为主要内容的综合脱困措施，即严格治理违法违规煤矿建设和生产，严格治理超能力生产，严格治理不安全生产，严格治理劣质煤生产、进口和使用。 陆月三日，发改委、能源局和煤矿安监局共同下发的《关于落实违法违规煤矿煤炭相关治理措施的通知》称，需落实多项违法违规煤矿煤炭的相关治理措施，其中包括建立电煤合同执行与发电量奖惩挂钩制度。 漆月9日，为进一步规范税收执法行为，优化纳税服务，方便纳税人办理涉税事宜，促进煤炭资源税管理的规范化，国家税务总局制定了《煤炭资源税征收管理办法(试行)》

简单地说，资源税是对自然资源征税，不应对自然资源被人为加工升值的部分进行征税。

例如：

一袋原煤，售价80元。

洗煤厂消耗了价值10元的水电，将这袋原煤进行了洗选（不考虑损耗）。

洗煤厂认为应该再增加10元的利润。

所以洗出来的这一袋洗选煤售价100元。

根据各省的规定，折算率的算法一般有两种：

一、洗选煤折算率=(洗选煤平均售价﹣洗选环节平均成本﹣洗选环节平均利润) ÷洗选煤平均售价

二、洗选煤折算率=原煤平均售价÷(洗选煤平均售价×综合回收率)

根据这两个算法，我们按照上例分别计算：

一、洗选煤折算率=(100﹣10﹣10) ÷100=80%。

二、洗选煤折算率=80÷(100×100%)=80%。

扩展资料：

资源税特点

（一）征税范围较窄

自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。

我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。

随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。中国资源税征税范围包括矿产品和盐两大类。

（二）实行差别税额从价征收

2016年7月1日我国实行资源税改革，资源税征收方式由从量征收改为从价征收。

（三）实行源泉课征

不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。

作用

1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争

2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用

3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能

4.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。

改革目标

财政部部长谢旭人21日在《经济日报》上发表文章，对党的十八大报告作出解读时，阐述了下一步加快财税体制改革的目标，并提出要进一步推进资源税改革，除尽快推进煤炭资源税从价计征并适当提高税负水平外，未来还将适时把水资源纳入资源税征收范围，促进资源节约和环境保护。

参考资料来源：百度百科--折算率

参考资料来源：百度百科--资源税

天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法一》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列各项中，需要缴纳资源税的有( )。

A.开采销售原煤

B.销售居民生活用煤炭制品

C.销售已税原煤加工的洗选煤

D.进口原油

E.销售充填开采置换出来的煤炭

2.下列各项中，应征收资源税的有( )。

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.衰竭期煤矿开采的煤炭

D.与原油同时开采的天然气

E.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

3.下列关于水资源税的说法正确的有( )。

A.水资源税目前在全国10省(市)范围内试点

B.水资源税采用从量定额的征收方式

C.水资源税计税依据是实际耗水量

D.水资源税的征收范围仅限取用地下水

E.规定限额内的农业生产取用水免征资源税

4.下列关于水资源税税额标准确定的说法正确有( )。

A.地下水税额标准要高于地表水

B.超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区

C.洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水从高制定税额

D.对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从高制定税额

E.取用污水处理回用水、再生水等非常规水源从高制定税额

5.下列关于煤矿资源税税收优惠政策的说法中，正确的有( )。

A.出口煤炭免征资源税

B.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

D.对衰竭期煤矿开采的煤炭实行减税备案，不需要减税审批

E.对充填开采置换出来的煤炭实行减税审批

【 参考答案及解析 】

1.【答案】AE。

解析：选项BCD不缴纳资源税。

2.【答案】BCD。

解析：进口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水不缴纳水资源税。

3.【答案】ABE。

解析：水资源税计税依据是实际取水量水资源税的征收范围包括取用地表水和地下水。

4.【答案】ABC。

解析：对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从低制定税额对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

5.【答案】BCD。

解析：选项A：进口应税矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品也不免征或者退还已纳的资源税选项E：对衰竭期开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭减税实行备案，而不是实行减税审批制度。