煤炭行业税收优惠政策

法律分析：企业可以在税收洼地园区成立一般纳税人的有限公司，享受高额的产业扶持奖励，一般针对于企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存基础上的奖励返还，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

具体政策：

增值税：地方留存比例为50%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

企业所得税：地方留存比例为40%

园区对企业的扶持奖励及时，当月纳税，次月扶持企业

针对于一般纳税人的个人独资企业的核定征收，对于企业有一定要求，企业必须能提供30%左右的进项，不然企业的开票额会有很大的限制，会存在企业虚开的风险，核定征收针对一般纳税人直接核定企业的个人所得税为2%，能解决企业利润虚高，无法取得全额进项的问题。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》

第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。

【法律依据】：《中华人民共和国资源税法》

第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

我国从2014.12.01起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，和此前从量计征政策相比，一字之差会带来哪些变化呢？

资源税从价征收的核心考量是鼓励资源合理利用，同时增加税收收入。从量征收是应纳税资源产品的销售数量，乘以规定的单位税额计算纳税，每吨资源品价格一刀切，往往金额较低；从价征收则按照每吨产品的具体价格，设置税率征收。价格非常困难，需要设立严格的标准方能有利于征收。

根据政策，煤炭资源税从价计征并没有全国统一的税率，煤炭资源税的计征将按照销售收入乘以规定比例税率计征，税率幅度为2%~10%，具体适用税率由省级政府根据本地区具体情况确定。在煤炭资源税从价计征实行的同时，从今天起，在全国范围内统一将煤炭、原油、天然气矿产资源补偿费费率降为零，停止征收煤炭、原油、天然气价格调节基金等。

资源税是为了保护和促进国有自然资源的合理开发与利用，适当调节资源级差收入而征收的一种税收。我国资源税开征于1984年，当时资源产品按照“从量定额”的办法征税。

一边是税率变化，一边是取消收费。政策调整给企业带来哪些变化？以200元一吨的优质原煤为例，如果按照6%的平均税率来计算，需要缴纳的煤炭资源税就是12元。但是因为不用再交矿产资源补偿费和价格调节基金，每吨能省10~15元左右。最终，企业缴纳的税费并没有明显变化。财政部、国家税务总局表示，今后将会同有关部门加快推进其他品目资源税从价计征改革，还将结合相关资源特点、资源税费性质，逐步将水流等自然资源纳入资源税征收范围。

财政部网站4月28日消息，为加强能源供应保障，推进高质量发展，国务院关税税则委员会近日发布公告，自2022年5月1日至2023年3月31日，对所有煤炭实施税率为零的进口暂定税率。根据公告，原本实施3%、5%或6%最惠国税率的进口煤炭，均将实施税率为零的进口暂定税率。

5月起煤炭实施零进口暂定税率，此举会带来哪些利好和利空？

1、企业的煤炭经济

近年来煤炭行业逐渐被新能源取代，但煤炭本身就是不可替代的行业，而且煤炭行业的税负一直都很重。事实上，只要煤炭企业有全部的进项，园区还是很欢迎的。煤炭行业，对于我国的经济来说，也是个支柱性的产业，但面对高额的13%的增值税，企业的压力可以说相当的大。一年上千万的税收在煤炭行业都是常事。由此可以看出，煤炭行业的税收压力是真的很大。

2、为疫情中的企业增加收入

企业利润的一点点增加的同时，税收也是在一点点增加！那么，企业既然可以选择相应的税收优惠，合理合法为企业节约一部分税收压力，就可以选择入驻，业务分流转移让企业享受到一站式服务！为企业节税减负是我们一直以来做的事情，为企业减税减负的同时，缩小地区之间发展的差异！

后记：其实行业的影响因素方方面面，只盯着一个政策太过于片面。现在煤炭行业也发生了一些变化，今年发改委为煤炭发了多少通知了都。政策层面是希望煤价稳定的，而煤炭未来很长一段时间内还将是我国的主要能源。所以，对于企业来说是件好事，国家政策吃红利，大家赶紧啊。

一、煤炭资源税计征方法

煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品(以下简称应税煤炭)包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(以下简称洗选煤)。应纳税额的计算公式如下：

应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率

二、应税煤炭销售额

应税煤炭销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有关规定确定。

1、纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率

原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。

2、纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税自用于其他方面的，视同销售原煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

3、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。

4、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

三、适用税率

1、煤炭资源税税率幅度为2%-10%，具体适用税率由省级财税部门在上述幅度内，根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议，报省级人民政府拟定。

2、结合当前煤炭行业实际情况，现行税费负担较高的地区要适当降低负担水平。省级人民政府需将拟定的适用税率在公布前报财政部、国家税务总局审批。

3、跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定。

四、关于税收优惠

1、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

衰竭期煤矿，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下，或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。

2、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

五、资源税的特点

(一)征税范围较窄

自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。中国资源税征税范围包括矿产品和盐两大类。

(二)实行差别税额从量征收

我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。同时，资源税按照"资源条件好、收入多的多征资源条件差、收入少的少征"的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。

(三)实行源泉课征

不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。

为保障我国矿业经济的可持续发展，有必要利用税收杠杆调节矿产资源的生产和消费。税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，对一切经济活动所征收的税费，是取得财政收入的主要来源，也是国家调控矿业经济的重要手段之一。矿业税收是国家（包括各级政府）依法对矿业企业的经营活动所征收的各种税费，是政府与矿业公司分配矿业利润的一种机制与方式，它除了包括与矿业活动有关的各项税负外，还包括矿业公司直接或间接向政府缴纳的各项费用。在市场经济国家，矿业税收制度是与矿业活动有关的各项赋税方案的财政制度的总和，是由矿产资源勘查、开采活动的特殊性所决定的，包括有矿业公司直接或间接向政府缴纳的各种费用，并随矿业的发展而逐步完善的。

在市场经济国家的矿业税收制度中，矿业税收的种类繁多，不同的分类依据和标准，有不同的划分类型。我们认为一般的划分方法有三种。一是分为直接税和间接税；二是分为利润与非利润税；三是分为一般税收和与矿业有关的专门税收。

第一种分类办法，将矿业税收分为直接税与间接税两类。直接税是指由矿业公司向任一非商业性政府实体直接交纳的税收，包括：所得税（公司税）；权利金（产量税、产品税、采掘税等）；超额利润税（资源租金税、资源租金权利金等）；矿权转让税；环境税等。间接税是指由矿业公司或其股东所负担的除直接税以及资本成本、经营成本等之外的各种费用，包括：股东税；地方发展（的要求）；矿产所有人（非国家所有时）补偿；附带权益（政府所持有成本股）；自由股本（政府所持无成本股）；承包人选择；使用当地提供的服务及产品的要求；因政府授予非矿业公司权利而发生的合同付款、履约保证金、借用和对土地所有人的补偿等。

第二种分类办法，将与矿业有关的税收划分为利润税与非利润税两种。利润税是指按利润征收的税种，如所得税、超额利润税、大公司税等，从矿业公司的角度来看，这种制度是合理的，是有效分配经济纯利的方式。近年来，有不少国家调整了权利金制度，除降低税率或干脆取消权利金外，有的国家采取的措施是调整权利金的征收方式，使权利金与利润挂钩，与投资收益率挂钩，有时对一些大型矿山采用特定税率，有的在矿山投资协议中规定，有时具体的实际税率在招标或拍卖过程中通过考虑矿床类型、吨位/品位、经济及地理和技术因素、风险因素而定，尽量将权利金变成一种利润税，鼓励矿业投资。在许多发达国家，矿业界最为关心的恰恰正是非利润税的问题，当一个国家以利润为基础的税收不超过50%这一阈值时，开始用非利润税作为增加税收收入的一种方式。我们国家目前矿山企业所承受的大多是非利润税，企业难以将非利润税收的成本转嫁给消费者，从而严重威胁着我国矿业的竞争力并危及矿业的健康发展。

第三种分类办法，分成与矿业活动直接关联的专门的税收，以及与矿业活动不直接关联的一般行业均要承担的税收。前者可能包括那些采矿权转让的补偿费，如权利金（或/和出口税）以及采矿用地的租金；有时候，应交税款的收入计算有不同于一般所得税的地方，作为税收的组成部分如可得扣减（投资补贴、耗竭补贴赋税优惠等）可能不同；当资源租金税，如附加利润税对矿业自成一类时，也将归于这一类。后者即与矿业活动无关的税收主要又包括所得税及营业税两部分。

（一）国外部分矿业税种介绍

矿业税收是国家（包括各级政府）依法对矿业企业的经营活动所征收的各种税费，是政府与矿业公司分配矿业利润的一种机制与方式。它除了包括与矿业活动有关的各项税负外，还包括矿业公司直接或间接向政府缴纳的各项费用。许多国家把税收政策作为政府对矿业系统进行宏观调控的重要手段。市场经济国家经过多年的发展，已逐步形成并完善了一套相对有特色的矿业税收制度。这套矿业税收制度颇具创造力，与一般经济活动所适用的税制相比，有共同点，也有不同点，而这正是由矿业活动的特殊性所决定的。国外主要矿业国家矿产资源税费制度基本上由两大部分组成：一是所有工业企业都适用的普通税制，如所得税（利润税）、增值税和预扣税等；另一部分是矿业特有税费制度，如权利金、保证金、耗竭补贴等。在世界上只有部分国家征收增值税或类似增值税性质的税收（销售税），很多国家对矿产品都不征收增值税。

1.所得税（利润税）

所得税一般是以销售收入扣除经营成本、权利金、固定资产折旧及其他法定可扣除项目后的余额为应税基数对公司实体征收的税种。在国外多数国家中，矿业与其他行业的所得税税率相同，但对矿山企业征收所得税的应税所得的确定普遍采取优惠政策。如允许固定资产加速折旧，允许在应税所得中扣除资源耗竭补贴等。不同国家所得税和税基（即应税所得的确定方法）不同。大多数国家在30%左右。加拿大的矿山企业可享受到资源贴，平均税率可降到10.2%；有些国家为累进税率，如印度尼西亚，利润在500万～3000万美元的，税率为25%；利润在3000万美元以上的，税率为30%；澳大利亚的所得税税率为36%；美国为34%。

2.权利金

权利金制度是为了调整矿产资源所有权人与采矿权人之间的法律关系，由采矿权人因开采这种非由他所有的不可再生的矿产资源而向所有人的付费。到20世纪末21世纪初，英美法系国家普遍采用了权利金制度，权利金制度成为矿产资源勘查开发过程中一个普遍接受的国际惯例。各国权利金费率各不相同，多数在3%～8%之间，不少为5%。大多数国家采取从价计征或从量计征方式来征收权利金，还有一些国家按照矿山企业利润的一定比例计征。部分国家矿产资源权利金费率的比较见表3-1所示。一般情况下，权利金除一部分作为国家财政收入外，还分给矿床所在地的地方政府一部分，还有较大的一部分作为矿产资源勘查、开发管理以及环境保护、资源保护等活动的基金。

20世纪90年代以来，随着国际矿业投资环境的变化，一些国家为鼓励和吸引矿业投资，降低了权利金的税费，并对一些大型矿山采用特定税率。

总体来看，权利金调整的趋势是降低费率，征收方式灵活多样，与利润率挂钩，与投资收益率挂钩。但同时，对于一些盈利比较好的项目，政府也要求通过具体谈判而增加权利金的支付。

表3-1 一些矿产生产国的权利金费率

3.耗竭补贴（又称为负权利金）

是自然资源工业独有的补贴，美国于1913年最早采用。所谓耗竭，是指自然资源被开采后造成的资源耗尽或减少。耗竭补贴是指每个纳税年度中从净利润中扣除一部分给油田、矿山的所有人或经营人（矿权人），用于寻找新矿体，以替代正在耗竭的矿体。耗竭补贴是与权利金截然相反的两个概念。但这两个概念的基础却是相同的，即矿产资源是一种不可再生的可耗竭的资源。其不同点在于，权利金是补偿给矿产资源所有人（一般是国家）的，而耗竭补贴是补偿各矿权人（经营人），以鼓励他们更积极地从事矿产资源勘查开发工作，它作为一种对采矿的补偿，有效地降低了采矿人所承受的税负（有的国家是直接补偿，有的国家是从权利金支付中扣除，还有的国家从所得税中扣除）。美国、加拿大、印度尼西亚、津巴布韦、马来西亚等重要的矿产生产国均有这种耗竭补贴制度，见表3-2所示。

表3-2 部分国家矿产资源耗竭补贴条款

4.资源超额利润税（超权利金）

资源超额利润税是对矿山企业超过基本的投资收益水平以上的利润征收的税种。其目的在于通过国家干预，调节因不同矿山企业的资源丰度等自然条件不同而造成的采矿权人收益的显著差距，促使采矿权人在同等条件下公平竞争。澳大利亚于1975年最早提出，目前只有少数国家推行。巴西对按一定公式计算的超额利润征收10%的超额利润税。

5.矿业权出让金

矿业权出让金又称矿业权有偿使用费，它是指矿业权人在开采矿产资源过程中，依法向国家缴纳矿业权使用费，即国家有偿出让矿业权。根据不同国家矿业投资体制的特点，国家有偿出让矿业权可分为两种情况：一种情况是对于国家未进行勘查投资的矿产地，矿业权人取得探矿权或采矿权后，按年度、面积向国家缴纳探矿权租金或采矿权租金。另一种情况是对国家投资勘查形成的矿产地，矿业权人持有矿业权的条件，除按年度、面积向国家缴纳探矿权租金外，还必须对国家投入的勘查投资予以补偿。

6.保证金

矿业活动一个显著的特点是对环境和生态的严重破坏。许多市场经济国家在解决矿山环境问题上都采取了比较有力的措施。一是设置环境税（如许多国家对煤炭生产所征收的“黑肺税”，对黄金生产所征收的“氰化物补偿税”等），另外就是矿地恢复保证金制度，以治理矿业对环境的破坏，并对矿业公司所发生的任何环境或恢复支出在计税时给予相当有利的扣减。如澳大利亚煤炭勘探所需的保证金通常为10000～20000澳元。

（二）国内部分矿业税种介绍

我国现行的矿业税费制度是在1994年税制改革后逐步形成的。1994年我国颁布实行了《中华人民共和国资源税条例》、《矿产资源补偿费征收管理规定》，标志着我国实行矿产资源有偿开采取得了实质性的进展。1998年颁布实行的《矿产资源勘查区块登记管理方法》、《矿产资源开采登记管理方法》使得我国矿业有偿开采逐步完善。目前，我国矿业税费种类主要包括：增值税、所得税、资源税、矿产资源补偿费、城建税、土地使用税、营业税、教育费附加、资源税外的销售税金以及其他税费。

1.增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。目前，我国对石油、天然气的增值税税率为17%，固体矿产的增值税为13%，暂对黄金免征增值税。

2.所得税

我国现行的企业所得税制是内、外两套税制分立并存，税前列支标准和税收优惠等均不一致，导致税制的结构复杂，而且企业税赋差异很大。据测算，目前企业平均实际税收负担率，外资企业为11%，内资企业为22%，国有大中型企业为30%。就税基的计算和优惠政策方面来说，我国矿山企业却不及国外矿业企业和我国的中外合资企业，这种状况不利于各类企业公平竞争。第一，国外将矿产资源储量资本化，按产量折耗计入成本，而我国的矿产资源储量未作为资产处理。国外这种折耗占总收入的比例也是很高的，如法国是23%，西班牙是25%，以色列是27%。第二，国外对勘探与开发费用的处理也有具体的规定，有些规定比较优惠，如规定勘探费用在采矿后一次性作为成本扣除，开发费用原则上在发生的当年扣除。这将大大减轻企业的所得税税赋。第三，多数国家允许矿业企业采用加速折旧、初期折旧和提值折旧等方法，也使所得税税基减小。第四，很多国家企业实行联合纳税，可以减少总体纳税额，减轻企业所得税负担。虽然目前在普遍亏损与微利的情况下，我国矿山企业所得税负担不重，但对矿业投资还是有较大的潜在影响。

3.资源税

资源税是以各种自然资源为课税对象的一种税，根据《中华人民共和国新税制通释》对“资源税”的解释，立法依据有五条：一是促进国有资源合理开采、节约使用、有效配置；二是合理调节由于资源条件差异而形成的级差收入，促使企业在同一起跑线上公平竞争；三是为国家取得一定的财政收入；四是有利于正确处理国家与企业、个人之间的分配关系；五是有利于实行分税制。1994年税制改革后，我国扩大了资源税的征收范围，除原油、天然气、煤炭外，还对黑色金属矿原矿、有色金属原矿和其他非金属原矿等征收资源税。采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则：就资源赋存状况、开采条件、资源等级、地理位置等客观条件的差异而规定了幅度税额。资源税作为同经济发展直接相关的主要税种，是中央和地方共享税，其中海洋石油资源税作为中央税收，其他资源税作为地方税收。

4.矿产资源补偿费

矿产资源补偿费从1994年4月1日起对采矿权人征收。矿产资源补偿费所调整的是国家作为矿产资源所有者与采矿权人之间的经济关系，是国家对矿产资源所有权收益的重要组成部分，是采矿权人开采不可再生矿产资源而对作为矿产资源所有者的国家的补偿，与国外的权利金大体一致或接近。征收资源补偿费的费率按矿种分别规定，费率为0.5%～4%，国外权利金费率一般为2%～8%。矿产资源补偿费由国土资源部门会同财政部门征收，主要用于矿产资源勘查和寻找新的矿产资源。

5.矿权使用费

1996年修改后的《中华人民共和国矿产资源法》，首次提出了国家实行矿权有偿取得制度。1998年又出台了《矿产资源勘查区块登记管理办法》和《矿产资源开采区块登记管理办法》，在这两个办法中规定了探矿权、采矿权使用费的具体缴纳办法。

矿产资源勘查区块登记管理办法中，规定了探矿权使用费标准：第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方千米每年缴纳100元；从第四个勘查年度起，每年增加100元/平方千米，但是最高不得超过500元/平方千米。矿产资源开采登记管理办法中，规定了采矿权使用费标准为1000元/平方千米。一个占地10平方千米的矿区，即使按照最高标准计算，每年缴纳的矿权使用费仅仅1万元，矿权使用费收费之低是再明显不过的了。矿产资源补偿费、矿权使用费收费过低导致的后果之一，是矿权人不珍惜矿产资源，盲目追求产量，哪块好采采哪块，不好采的扔掉。为了杜绝这种浪费资源的现象，必须提高矿产资源补偿费、矿权使用费的收费标准。

综上所述，我国矿业经济活动及矿产资源有偿是建立在一系列经济关系基础上的。矿业税费本质上是资源性质的税费，是由矿产资源资产价值决定的，主要体现为资源所有权的收益，也是国有法定的财政预算收入，国务院明确国土资源部代表国家行使矿产资源所有者的权能，因此由资源主管部门和财政主管部门共同协调合作，抓好这件涉及矿业改革、开放的大事是非常必要和及时的。从长远看，中国的地勘和矿业还需要持续发展，做大做强，还需要下大力气改善投资环境以缓解资源约束的严峻形势，因此需要一个较为宽松和稳定的经济政策环境和矿业税费制度。

1、煤炭产品特殊，成本低，利润高，但进项少，因此增值税和企业所得税居高不下；

2、市场公关和关系维护也需要大量的成本费用，但无法提供正规进项进行抵扣；

3、煤炭企业有大量的大额发票需求，税务局为了调控成本，也会对企业开票量进行限制，导致发票不足，税务成本高。

现目前金税四期也在部署中，煤炭企业面临着巨大挑战，如何能实现合法合规节税，是现目前煤炭企业需要解决的问题。

煤炭企业想要解决目前的税务难题，需要满足以下几个点：

1. 需要提供全额进项，进销必须匹配；

2. 纳税至少300万以上；

3. 上游尽量由矿上提供，个体可以占一部分，但占比不能太大。

煤炭企业需要清楚的一点是，今时不同往日，在金税四期部署下，企业的数据都是透明的，请勿在违法边缘试探，小则税务局喝茶，大则涉及违法犯罪。

现在园区对煤炭企业的要求也比较严格，一般的税收洼地不愿意接纳煤炭企业，一是煤炭企业营业额较大，能消化的园区不多；二是0进项存在风险无法把控。

现在笔者所在的园区对煤炭企业放宽要求，只要满足上述3点，即可接受煤炭企业入驻，并且不限制企业的开票量。

笔者所在的园区对煤炭企业推行增值税和企业所得税奖励政策，煤炭企业在园区成立有限公司，承接业务后在当地纳税。

对增值税进行地方留存后（50%）70%-80%的返税奖励；

对企业所得税进行地方留存后（40%）70%-80%的返税奖励。

当月纳税后，次月月底园区会将奖励打到企业账户上。

希望这条煤炭贸易企业的税收优惠政策能够帮助到您，了解更多请看图，望采纳！

煤炭企业想要解决目前的税务难题，需要满足以下几个点：

1. 需要提供全额进项，进销必须匹配；

2. 纳税至少300万以上；

3.上游尽量由矿山提供，个体可以占一部分，但占比不能太大。

煤炭企业需要清楚的一点是，今时不同往日，在金税四期部署下，企业的数据都是透明的，请勿在违法边缘试探，小则税务局喝茶，大则涉及违法犯罪。

现在园区对煤炭企业的要求也比较严格，一般的税收洼地不愿意接纳煤炭企业，一是煤炭企业营业额较大，能消化的园区不多；二是0进项存在风险无法把控。

现在笔者所在的园区对煤炭企业放宽要求，只要满足上述3点，即可接受煤炭企业入驻，并且不限制企业的开票量。

笔者所在的园区对煤炭企业推行增值税和企业所得税奖励政策，煤炭企业在园区成立有限公司，承接业务后在当地纳税。

对增值税进行地方留存后（50%）70%-80%的返税奖励；

对企业所得税进行地方留存后（40%）70%-80%的返税奖励。

当月纳税后，次月月底园区会将奖励发到企业账户上。

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资源税税收优惠政策大全

近年来，资源税改革进行得如火如荼，各项税收优惠政策也随之落地，现我将资源税相关优惠政策整理如下，以便大家查阅了解。下面是我为大家带来的资源税税收优惠政策，欢迎阅读。

原油天然气的税收优惠

(一)《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条

开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

(二)《财政部、国家税务总局关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知》(财税[2014]73号)

1.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

2.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

3.对三次采油资源税减征30%。

三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、复合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。

4.对低丰度油气田资源税暂减征20%。

5.对深水油气田资源税减征30%。

深水油气田，是指水深超过300米(不含)的油气田。

符合上述减免税规定的原油、天然气划分不清的，一律不予减免资源税同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

煤炭的税收优惠

(一)《财政部、国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税[2014]72号)

1.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

2.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

稀土、钨、钼的税收优惠

3无特定的税收优惠政策。

铁矿石的税收优惠

(一)《财政部、国家税务总局关于调整铁矿石资源税适用税额标准的通知》(财税[2015]46号)

自2015年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。

水资源的税收优惠

2016年7月1日起，水资源税在河北试点征收，实行从量计征。应纳税额计算公式：应纳税额=适用税额标准×实际取用水量。

关于水资源税的税收优惠政策如下：

(一)关于印发《水资源税改革试点暂行办法》的'通知(财税[2016]55号)

1.对规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。

2.对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

3.财政部、国家税务总局规定的其他减税和免税情形。

(二)《河北省人民政府关于印发河北省水资源税改革试点实施办法的通知》(冀政发[2016]34号)

1.下列取用水不征收水资源税：

(1)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的

(2)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

(3)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取(排)用水的

(4)为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取用水的

(5)为农业抗旱和维护生态与环境须临时应急取用水的

(6)水源热泵系统利用封闭型回灌技术回灌的水油田生产中开采的原油混合液经分离净化后回注的水。

2.下列取用水免征水资源税：

(1)规定限额内的农业生产取用水

(2)取用污水处理回用水、再生水、雨水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常规水源

(3)财政部、国家税务总局规定的其他减税和免税情形。

其他与资源税相关的税收优惠政策及管理规定

除上述所列应税品目特定的税收优惠政策及基本税收优惠政策外，其他与资源税相关的税收优惠政策如下：

(一)《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条

1.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

2.国务院法规的其他减税、免税项目。

(二)《财政部、国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税〔2016〕54号)

1.关于资源税优惠政策及管理

(1)对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

(2)对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

(3)对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税。

2.关于共伴生矿产的征免税的处理

为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。

(三)《国家税务总局、 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》(国家税务总局国土资源部公告2017年第2号)

减征资源税的充填开采，应当同时满足以下三个条件：一是采用先进适用的胶结或膏体等充填方式二是对采空区实行全覆盖充填三是对地下含水层和地表生态进行必要的保护。

我提示

符合税收优惠政策的纳税人，想要更大程度享受优惠，还应注意以下几点：

1. 不同减税项目的销售额或销售量需单独核算，否则不予减税。

2. 资源税减免税实行备案管理的，纳税人需要按纳税所在地主管税务机关的要求提交相关资料进行备案。

3.开采销售的应税矿产资源(同一笔销售业务)同时符合两项(含)以上资源税备案类减免税政策的，可选择享受较为优惠的一项政策，不得叠加适用。