煤炭贸易中产生风险的原因
由于煤炭资源的紧缺性，各个煤矿处在卖方市场，因此煤炭贸易企业、用煤企业在采购时无法取得足额的增值税专用发票。同时，基于我国公路运输主要由个体运力从事的现状，煤炭购销业务中发生的运输成本无法取得足额的发票凭证，长此以往，煤炭贸易企业、用煤企业无法承担由此带来的企业所得税和增值税负担。为了解决上述两种情形下的发票问题，多数煤炭贸易企业、用煤企业选择通过第三方取得增值税专用发票，进而引发虚开风险，目前，各地已爆发出大量的煤炭企业虚开案件。在当前税警联合打击虚开骗税、金税三期系统不断升级优化、大数据比对日益智能化的情况下，税务机关、司法机关对于发票的管理更为实时。对此，煤炭企业应当通过业务自查及时发现潜在的税收风险，同时对正在处理中的虚开案件应当注重从交易形式及交易实质两个方面把握交易定性。
一、煤炭行业面临两大虚开风险
（一）煤炭购销业务中的虚开风险
在2014年9月1日之前，国家实行煤炭经营资格审查制度，只有取得相应资格的企业才能从事煤炭贸易，个人则无法从事。因此，在这个阶段，小煤矿挂靠经营的情况普遍存在。不仅是煤炭行业，在医药行业、运输行业、石化行业以及其他大宗货物贸易行业，挂靠方虽掌握着巨大资源，但缺乏相应资质，因此不得不以挂靠方式经营、开票。此外，为了解决进项发票获取不足的问题，部分煤炭贸易企业往往会采取同行调剂“富余票”的手段解决税负过高问题。有货“代开”的情况十分严重。
（二）煤炭运输业务中的虚开风险
煤炭运输以铁路运输、公路运输为主要方式，其中公路运输面临虚开发票问题较为严峻，这与我国公路运输业务的发展现状和经营特点密切相关。我国公路运输经营主体呈现出“多、小、散、弱”的特征，从事运输业务的主体除少数由国有运输企业实行统一经营、集中管理外，大部分承担运输任务的往往是个体运力。在此情况下，煤炭企业在购买运输服务时，通常也只能向众多的个体运力进行采购，只能依赖个人车辆完成运输工作。而正是这一状况，导致煤炭企业面临着严峻的虚开运输发票问题。这不仅是煤炭行业面临的问题，也是公路运输行业发展不得不面临和解决的难题。
二、煤炭行业涉嫌虚开的常见经营模式
为解决煤炭购销、煤炭运输后无法取得增值税专用发票带来的进项抵扣不足的问题，实践中煤炭贸易企业购买煤炭、运输服务出现了多种模式，而其中最具争议的涉嫌虚开的模式主要是以下两种：
第一，小煤矿挂靠大型煤矿厂经营。即小煤矿或煤炭贸易企业寻求正规的大型煤矿厂，使小煤矿挂靠在有资格开具增值税专用发票的第三方名下，并由被挂靠方根据煤炭购销交易的实际情况向煤炭贸易企业开具增值税专用发票。
煤炭运输业务的挂靠经营与煤炭购销业务的挂靠经营模式相似。通过将个体运力挂靠在运输企业名下，由运输企业根据实际运输服务情况向购买运输服务的企业开具增值税专用发票。
在上述挂靠经营业务中，由于挂靠方、被挂靠方法律意识薄弱，在达成口头挂靠协议后疏于签订书面的挂靠合同，导致税务机关对挂靠的真实性产生怀疑，进而认定开受票企业双方无真实运输业务，涉嫌虚开，乃至移送公安追究刑事责任。
第二，第三方企业“如实代开”发票。即有资质开具增值税专用发票的第三方在煤炭采购、煤炭运输业务完成后，根据交易实际情况代货物销售方或服务提供方向购买方开具增值税专用发票。
在此种模式中，尽管第三方开具的增值税专用发票所载货物/服务品种、数量、金额与实际交易情况相符，但期间或出现资金回流、支付开票费的情况，税务机关仍倾向于以虚开定性，甚至移送公安进入刑事程序。
煤炭贸易企业如何合理避税？怎么做税收筹划？
碳达峰、碳中和对煤炭企业而言，绝非只是艰巨的挑战，更是难得的历史机遇，我国的经济发展决不可能离开煤炭，起码在2060年前的近40年内，煤炭仍需要发挥基础能源的作用。
今年上半年来看，煤炭企业经济形势总体向好，行业营收和利润都呈较高的增长趋势。
数据显示，上半年4284家规模以上煤炭企业营业收入12159.5亿元，利润总额（补贴后）2068.8亿元。
煤炭的利润空间是非常大的，但上头对煤炭企业的管控也愈加严格；煤炭老板都知道，做煤炭是最容易被清查的，之前山西、内蒙等地自上而下地清扫影响了多少煤炭企业，那煤炭企业该如何“破局”？
煤炭企业节税筹划方案：煤炭企业想要解决目前的税务难题，需要满足以下几个点：
1. 需要提供全额进项，进销必须匹配；
2. 纳税至少300万以上；
3.上游尽量由矿山提供，个体可以占一部分，但占比不能太大。
煤炭企业需要清楚的一点是，今时不同往日，在金税四期部署下，企业的数据都是透明的，请勿在违法边缘试探，小则税务局喝茶，大则涉及违法犯罪。
税务筹划是为了减税，不是为了偷税漏税。现在园区对煤炭企业的要求也比较严格，一般的税收洼地不愿意接纳煤炭企业，一是煤炭企业营业额较大，能消化的园区不多；二是0进项存在风险无法把控。
现在笔者所在的园区对煤炭企业放宽要求，只要满足上述3点，即可接受煤炭企业入驻，并且不限制企业的开票量。
煤炭企业返税政策：
笔者所在的园区对煤炭企业推行增值税和企业所得税奖励政策，煤炭企业在园区成立有限公司，承接业务后在当地纳税。
对增值税进行地方留存后（50%）70%-80%的返税奖励；
对企业所得税进行地方留存后（40%）70%-80%的返税奖励。
当月纳税后，次月月底园区会将奖励发到企业账户上。
希望这条煤炭贸易企业合理避税的方案能够帮助到您，望采纳！
因为煤可以有大款、小款、运输票等。全额票的意思就是全部价格开增殖税发票。一般小款是服务商提供渠道或者帮你找到煤了要拿一点点服务费那是没票的，所以开不末全额票要协商，一般是大款有票，小款没票。
煤炭企业，特别是煤炭采选型企业在税务方面面临的税负压力巨大。因其固有的卖方市场地位，在原煤进购时大多时候都无法取得增值税专项发票。在运输方面，中国主要的公路，铁路运输都难以足额的按照业务取得专项发票。且地方税务可能会因为区域总体管制限制企业的开票额度，对于煤炭企业这种大额交易行业来说，无疑于雪上加霜。许多小煤矿都会选择挂靠大的商贸公司来开具票据，个体承运户会挂靠大的运输集团去承接业务，以获取发票。这里若是合同流与实际运输流不符，涉及虚开风险。特别是在现在智慧稽查系统下，许多如同行调剂富裕票的情况落马补税屡见不鲜。现在随着经济一体化，生产自动化的发展。产品个性化，管理信息化的需求日益增加。而煤炭行业又具有生产过程复杂，作业危险性，提升环节多，运输费用高，受限自然条件，投资大，周期强等特点。现在不断增长的行业改革创新需求和高税负增值税，所得税导致的流动资金不足成为煤炭企业的主要矛盾。
对煤炭行业主要会产生几个方面的影响：
1、调整产业结构升级
实际上近年来，在产业转型升级、环保加码的背景下，山西传统的煤、焦、冶、电行业面临转型升级课题，环保问题亦无法回避。因此，环保税开始实施，只会加快煤炭等传统行业的转型升级，应该说是一个比较好的影响。
2、改善大气质量，保护环境。
当前大气污染十分严重，其中煤炭燃烧是主要成因，《环保税法》开始实施后，会减少燃烧煤炭的量，从而缓解大气污染和PM2.5。
一般煤矿开采都会超过规定产量，比如你的采矿证是30W吨，一般少也能采50万，多则甚至上百万吨。
一般煤炭的生产成本并不高，要看你的矿产资源补偿费是多少了，有的采一吨煤要交50，60的补偿费，我知道一个煤矿只交2元多，这是有差距的。但是一般来讲，采煤成本都不会超过100元。
至于利润，是极难测算的，因为你给我的数据太少。最重要的就是煤炭数据，比如煤层厚度、煤的发热量、采出来的是什么煤等等。如果是低热量的煤，一吨只能卖200多（08年价格），如果是高热量的炼焦煤，价格能达到700，800。这里面差距可就大了。
但是一般来讲，你这个煤矿如果投产，年利润绝对要在5000万以上，如果煤炭质量好，利润达到两三个亿也是正常的。
到内蒙和新疆买煤矿，核定产量为30万吨，自己建设的话，一般需要投资三四千万。内蒙、新疆采煤成本也不高。煤炭行业是暴利，一般不考虑开采成本。
至于销路，这是个大问题，我费点心，给你讲一下。
自从03年以来，煤炭价格暴涨，煤炭供不应求。在98年到01年的时候，4500大卡的烟煤价格还在80—90元每吨，利润稀薄，煤矿是求着人买煤。但是之后煤炭价格一路上扬，从120到160，到07年冬季，煤炭价格涨到200一吨。08年因为奥运会，国家大量关停小煤矿，煤炭价格暴涨到400多一吨。每吨利润高达300元以上，一个年产30万吨的中小型煤矿，年利润也上亿。
但是进入08年冬季，煤炭价格开始下滑。国际能源价格之中，石油是标杆，今年夏季，石油价格暴涨到147美元，但是因为金融危机的爆发，上周石油价格在35美元，下降幅度令人咋舌。如果煤炭也跟着石油走的话，4500卡的煤炭价格很可能要跌落回200元以内，甚至跌落回150。
煤炭反应比较迟钝，中国煤炭反应比国际煤炭反应更加缓慢，现在国内煤价虽然有下落趋势，但是下降幅度不大，估计09年、10年煤价会继续下行。不过，煤炭毕竟是资源，中国发展也十分迅猛，在2011年以后，甚至在更早的时间，煤炭会再度上扬。
总而言之，投资煤矿一定是有利润的，最多也就是从暴利降到一般利润而已。
切记，不可购买小煤矿，年产量不足15万吨的煤矿随时有被关闭的风险，建议买年产30万吨以上的煤矿，起码最近五六年之内不会被强制关停。
（私人建议：如果和政府关系不是极其强硬的话，是不可能弄到煤矿开采权的）
