煤炭销售企业收入确认的问题？
可靠地计量就是有依据的计算收入，也就是以合同制定的价格为可靠地计量。正式结算的煤价和煤量所受的影响因素很多，这是风险问题。所以，当煤当月运到对方储煤场，以合同价为确定收入。
如果按你的理解，觉得合同单价不应该算可靠的计量，那么长期应收账款就不能确定收入了，这是不对的。
煤炭企业主营业务收入应为商品销售收入，按其销售方式不同可分为一般销售业务和特殊销售业务。销售业务可分为现销和赊销。特殊销售业务包括分期收款销售、预收货款销售等方式。银行。7月10日发出商品时：借：分期收款发出商品120000贷：库存商品120000，2004年7月10日确认销售收入借：银行存款265000贷。
一、煤炭企业自用煤应视同销售，根据用途应做分录：
借：管理费用，制造费用
贷：主营业务收入
应交税金—增值税（销项税）
借：主营业务成本
贷：库存商品
二、视同销售：在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念。增值税上的视同销售：本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理。
三、《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售：
1、将货物交付他人代销；
2、销售代销货物；
3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目；
5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
6、将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；
7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ·
8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
扩展资料：
视同销售行为无销售额，按照下列顺序确定销售额：
⑴当月同类货物的平均销售价格；
⑵最近时期同类货物的平均销售价格；
⑶组成计税价格：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额
注意事项
当该货物不征收消费税时，公式最后一项为零。
当纳税人销售的货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，也适用以上确定销售额的顺序。
参考资料来源：百度百科-视同销售
1、按照会计制度规定，根据企业具体行业要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法。按照规定需要设置的会计帐簿有：总帐、明细帐、日记帐等。
2、总帐一般采用“订本式帐簿”。
总帐格式主要：三栏式。
总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的，用以提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等的总括的核算资料。
总帐登记依据：是根据每月“计帐凭证汇总表”记帐的。
3、明细帐一般采用“活页式”帐页。
明细帐开设依据：通常根据总帐科目所属的明细科目设置的。
明细帐格式主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。
明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制计帐凭证，根据“计帐凭证”登记明细分类帐。
明细帐使用的格式：（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐；（2）固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页记帐。（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。
4、日记帐又称“序时帐”，主要有：现金日记帐和银行存款日记帐。
（1）现金日记帐和银行存款日记帐，使用“订本式帐簿”，格式一般采用三栏式。
（2）现金日记帐：是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的帐簿。
（3）银行存款日记帐：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿。
二、所得税
1、所得税税率：基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。
应纳税所得额（即税务机关认可的利润）在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。
2、所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收。
（1）查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。
（2）核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。
一、业务类型分类：
|第一类是：采煤——销售
|第二类是：采煤——炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）
——洗煤
|第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）
|1、自采原煤 电厂
电煤业务： |
|2、外购原煤 电厂 [直运业务 无中间环节]
二、主要的会计业务处理：
1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子 等；
签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手 人）手印、日期等；
无发票：代开具发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；
有发票：正常入帐；
会计分录：借：原材料：——坑木
——皮柴
——棵子
贷：现金 | 银行存款
2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）；
会计分录： 借：生产成本——原煤——制造费用——坑木
——皮柴
——棵子
贷：原材料——坑木
——皮柴
——棵子
3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、（水）电；
会计分录：
（1）、记提工资： 借：生产成本——原煤——直接人工
管理费用
贷：应付工资
发放工资： 借：应付工资
贷：现金
（2）、记提折旧： 借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用
贷：累计折旧
（3）、水电费用： 借：生产成本——制造费用——水电费
贷：现金 （若有预提：贷：预提费用——水电费）
4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）
借：库存商品——原煤
贷：生产成本——原煤——直接人工
——制造费用
5、原煤销售：
借：现金
贷：主营业务收入——原煤（X /1.06）
应交税金——应交增值税 （0.6*X）
注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额
6、结转销售成本：
借：主营业务成本——原煤
贷：库存商品——原煤
7、税金的计算：
（1）、增值税：
增值税=收款 / 1.06 *0.6
（2）、资源税：
借：主营业务税金及附加——资源税
贷：应交税金——资源税
（3）、城建税：
城建税=增值税 * 7%
教育费及附加=增值税 * 3%
借：主营业务税金及附加——城建税
——教育费及附加
贷：应交税金——城建税
其他应交款——教育费及附加
（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费；
应付福利费=工资总额*14%
职工教育经费=工资总额*1.5%
工会经费=工资总额*2%
借：生产成本——原煤——直接人工
管理费用——职工教育经费
管理费用——工会经费
贷：应付福利费
其他应交款——应付职工教育经费
——应付工会经费
三、洗煤业务：
1、购进原煤/内部调拨；
借：原材料——原煤
贷：|银行存款 （买进原煤★是否有发票）
|库存商品——原煤（内部调拨★内部调拨单）
2、归集洗煤成本：
借：生产成本——洗煤——直接人工——工资
——福利费
——直接材料——原煤
——制造费用——折旧
——水电费
贷：应付工资
应付福利费
原材料——原煤
累计折旧——原煤
现金 （水电）
3、洗煤入库：
借：库存商品
贷：生产成本
4、洗煤销售：
（1）、确认收入：
借：现金|银行存款|应收帐款
贷：主营业务收入——原煤
应交税金——应交增值税
（2）、确定销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
洗煤业务科目过程：
原材料 ——生产成本 —— 库存商品 —— 收入 /主营业务成本
四、电煤业务：
自采原煤：视同销售处理分类：
外购原煤：直运销售
外购原煤处理
正常处理：
（1）、采购原煤：
借：库存商品
贷：现金|银行存款
（2）、销售：
借：现金|银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税
（3）、确认成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
简化处理
借：现金|银行存款|应收帐款|应付帐款（差额/盈余|亏损）
贷：主营业务收入
五、焦煤业务：
[省略]参考洗煤业务
六、煤炭行业会计科目设置：
1、原材料： ——坑木
——皮柴
——棵子
——****
——原煤——洗煤用
——焦煤用
——洗煤
2、库存商品——原煤
——洗煤
——焦煤
3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料
——直接人工
——制造费用——坑木
——皮柴
——棵子
——****
——电费
——劳保
——辅助生产
——洗煤——基本生产——直接材料
——直接人工
——制造费用——原煤
——电费
——焦煤——基本生产——直接材料
——直接人工
——制造费用——原煤
——焦煤
——电费
4、主营业务收入——原煤
——洗煤
——焦煤——焦煤
——焦丁
——焦粉
5、主营业务成本——原煤
——洗煤
——焦煤
七、税务处理：
1、增值税；
2、资源税；
| a、教育费及附加；
煤炭行业税务 |b、城建税；
3、其他税|c、印花税；
| d、个人所得税；
4、应付福利费； （工资总额*14%）
5、职工教育经费；（工资总额*1.5%）可合理避税：|（工资总额*17.5%）
6、工会经费； （工资总额*2%）
解析:
1、销售产品：交纳增值税，税率13％。
2、同时根据应交增值税计算交纳城市维护建设税和教育费附加。
3、资源税：根据销售量交纳资源税，从2005年5月1日起执行新标准，山东统一为3.6元/吨。
4、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税等按国家规定交纳。
5、企业所得税：根据应纳税所得额交纳33％的企业所得税。
6、个人所得税：职工个人收入交纳个人所得税，对煤炭企业来说，采掘职工的收入可以按年度统一计算（一般行业按月度计算纳税）。
7、矿产资源补偿费：另外还要按销售收入的1％交纳矿产资源补偿费。
财会人员应该了解工作流程，更应该了解相关的财务软件，稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。
一、大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表、利润表、现金流量表、成本等报表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末需处理的会计事项有(在保会通财务软件中月末处理的事项可以使用预先定义的分录模板来自动生成凭证)：
a.计提折旧，计提折旧的分录是：
借：管理费用或是制造费用
贷：累计折旧
这里折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
b.计提税金及附加。一般企业常见的税种有：增值税、营业税、消费税（一般这四种税负只有其中一种，综合性企业则会出现多种），城建税，教育费附加、地方教育费附加、印花税、工薪所得税等，具体税种由税务机关规定。
c.待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
d.无形资产摊销。
借：管理费用/无形资产摊销
贷：无形资产摊销
e.工业企业需要处理的事项，将完工产品的制造费用转入生产成本：
借：生产成本/制造费用
贷：制造费用
将完工产品的成本转入库存商品：
借：库存商品
贷：生产成本
结转本月出库产品成本（流通企业也需结转本月出库产品成本）：
借：主营业务成本
贷：库存商品
f.月末编制完科目汇总表之后，需将损益类科目的累计发生额转入本年利润：
收益结转本年利润：
借：主营业务收入（投资收益，其他业务收入、营业外收入等）
贷：本年利润。
成本费用结转本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等）
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证。
借：所得税
贷：应交税费/应交所得税
借：本年利润
贷：所得税
注意：所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税费科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税费科目金额是不相等的）。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额及累计发生额）编制利润表。
（关于主营业务收入及应交税费，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末会计应和对账,即核对会计与出纳的现金，银行账是否一致，做到账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收、应付、其他应收、其他应付。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还有利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
抄、报税流程：
抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中。
以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。
抄报税操作
应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：
1、抄税：
一、用户抄报税流程
抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税
A、抄税起始日正常抄税处理；
进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功
B、重复抄上月旧税：
进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功
C、金税卡状态查询
进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息
2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。
3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。
会计的工具我们都认识了，接着就要干活了，首先，我们要了解会计流程。
会计流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。
（一）企业资产负债是否真实、合法；
（二）企业存在的资产是否有使用价值；
（三）企业各项资产计价、核算是否正确；
（四）是否能证明资产归该企业所有；
（五）企业各项负债计算列示是否正确，帐户是否真实，外币债务汇率运用是否正确；
（六）企业收入、成本费用支出是否真实、合法；
（七）企业应上交国家税款是否足额计列；
（八）企业利润及利润分配是否正确，反映各方利益是否得当。第八条 在审查确定企业报告期资产保值增值指标时，应对审计中查出的下列事项进行调整：
（一）应计入当期损益的各种收入或成本费用；
（二）应计入当期损益的财产盘盈、盘亏损失；
（三）应计入当期损益的坏帐损失；
（四）应计入当期损益或应由在建工程列支的借款利息；
（五）多摊少摊“待摊费用”、“递延资产”等费用；
（六）少提或多提的固定资产折旧；
（七）违反规定提取的预提费用；
（八）应计入资本金、资本公积金的各种基金或资金；
（九）其他影响企业资产、负债、所有者权益增减的事项。第九条 在审查确定企业报告期内资产保值增值指标时，应对以下项目进行分析调整：
（一）长期投资中的潜在损失；
（二）煤炭生产企业“井巷费和维简费”的超支或结余额；
（三）三年未收回应收款项中的或有损失；
（四）其他潜在盈亏。第十条 确认企业资产状况时，应按照本办法第八条、第九条的规定，对企业报表所有者权益进行相应调整。其计算公式是：
企业期末（期初）实际所有者权益＝报表期末（期初）所有者权益额＋－审计查出问题调整额＋－审计查出问题分析调整额第十一条 在审查确定企业报告期内资产保值增值指标时，应扣除以下不可比因素的影响：
（一）因企业所有者增加对企业的各种投资而增加的资本金；
（二）国有独资企业因国家增加专项拨款和各种建设基金而增加的资本公积金；
（三）国有独资企业由于国家对企业实行先征税后返还办法而增加的资本金或资本公积金；
（四）企业按国家规定进行资产重估、评估而增加或减少的资本公积金；
（五）企业按国家规定进行清产核资而增加或减少的资本公积金；
（六）企业接收捐赠而增加的资本公积金；
（七）政府有关部门确认的其他增加或减少企业所有者权益的因素。第十二条 对企业资产保值增值的审计，一般以会计年度或经营者的责任期确定审计时限。第十三条 对企业资产保值增值审计暂不考虑货币的时间价值和物价变动指数。第十四条 煤炭内部审计机构对企业资产保值增值的审计，应在计算企业资产保值增值率的基础上，全面分析评价企业运营效率，确认企业或企业经营者的责任。第十五条 确认企业资产保值增值状况和企业资产运营效益应按照下列公式计算：
（一）企业资产保值增值指标
1、企业资产保值增值额：用于反映报告期企业净资产增加额。计算公式是：
企业资产保值（增值）额＝（调整后的报表期末所有者权益总额－不可比因素影响额）－调整后的报表期初所有者权益总额
2、资产保值增值率：主要反映投资者投入企业资本的完整性和保全性。计算公式是：
调整后的期末所有者权益总额－不可比因素影响额
资产保值增值率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
调整后的期初所有者权益总额
资产保值增值率＝100％，为资产保值；资产保值增值率大于100％，为资本增值。
（二）资产运营效率指标
1、总资产收益率：指企业运用总资产获得收益的能力。计算公式是：
净利润
总资本收益率＝－－－－－×100％
企业总资产
2、净资产收益率：指企业运用净资产获得收益的能力。计算公式是：
净利润
净资产收益率＝－－－－－×100％
企业净资产
3、成本费用利润率：指企业成本费用与获得利润的比率。计算公式是：
利润总额
成本费用利润率＝－－－－－－×100％
成本费用总额
还有一些是商品卖出去了，但是没有开发票，账面上没有确认收入，自然也就没有把这部分销售出去的商品的成本进行账务处理。
