2014年12月1日 我国启动实施什么资源税改革

六大税改的主要内容：

1、增值税，增值税下一步将扩围到服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，增值税立法也将适时完成，而营业税将成为历史。

2、消费税，消费税将调整征收范围，比如有研究预计，一般化妆品可能不再征税。消费税的税率结构会优化，征收环节会改进，部分税目征收由生产、批发环节改到零售环节，并将税收划归地方。

3、资源税，资源税也在改革中，根据分析，煤炭资源税由从量计征改为从价计征，这增加了煤炭企业税负，也可能使以后的煤电价格更贵。另外，资源税将扩围至水流、森林、草原等自然生态空间，目的是以经济利益杠杆促进资源节约。

4、环保税，环保税也将由全国人大立法后开征，它将替代现行的排污收费，旨在防止污染、保护生态。

5、房地产税，房地产税也颇受关注。当然，房地产税还处于立法阶段，贾康估计得到2017年才会全面实施。

6、个人所得税，简单说，以后国家征个税，会把你所有收入综合计算的同时，考虑你的支出后给予抵扣额。支出包括赡养老人、抚养子女的负担、再教育需求、住房贷款等等。所以，新的个税制度更公平合理。

2009年税制改革:有增有减以减为主

2008年，从新企业所得税法及其实施条例的施行，到个人所得税费用扣除标准的再度提高，汽车消费税政策的调整，再到增值税转型改革试点范围的扩大以及全国范围实施方案的公布，税制改革已成为最受公众瞩目的经济话题。今年我国的税制又将从哪些方面进行改革和完善？日前，财政部财科所税收政策研究室主任张学诞结合全国财政工作会议精神，对2009年税制改革的方向和内容进行了分析、解读与展望。

1月召开的全国财政工作会议明确了实施成品油税费改革、推进增值税改革、实施资源税改革、完善消费税制度、统一内外资企业和个人其他税收制度、研究环境税政策等6方面今年税改的重点。张学诞认为，为了应对由国际金融危机带来的全球性经济衰退和我国经济增速的放缓，中央适时采取了包括“结构性减税”在内的积极财政政策，从财政部目前确定的2009年税改内容上看，尽管增税改革与减税改革并存，但总体还是以减税改革为主，这符合当前积极财政政策的要求。

对于今年起实施的成品油税费改革，张学诞表示，这项改革的实际效果要比当初预料的好，大部分公众对改革是支持的。目前，值得关注的问题有两个方面，其一是失岗人员的安置问题，其二是改革后中央如何合理地向地方进行转移支付。在改革前，由于各地经济发展水平和车辆数量，以及各项交通收费的征收方式和标准不同，各地的收费规模存在不小的差异，这就给中央财政计算转移支付的基数带来了难度。地方政府希望以2008年的收费总额作为转移支付的基数依据，但中央有关部门认为，成品油税费改革酝酿过程中2008年还未结束，各地收费总额无法确定，这种尚未确定的数据很难成为计算基数的依据，因此中央财政将以2007年各地的交通收费总额作为计算转移支付的基数。经过2009年的磨合，相信新的转移支付机制能够充分满足成品油税费改革的要求。

扩大增值税抵扣范围改革从今年起在全国范围内推开，张学诞对此表示，由于前期试点和准备十分充分，这项改革在2009年的推进将不会出现太大的问题。目前需要注意的问题仅是这项改革推出后会对中央和地方财政收入带来的影响。根据财政部的测算，全国财政收入会因增值税改革减收1233亿元，其中增值税减收1200亿元，税收附加减收33亿元。但他同时也认为，增值税改革带来的财政减收可谓“恰逢其时”，恰好与当前实行的积极财政政策相配套。

资源税改革有可能成为2009年税制改革的“重头戏”。张学诞说，资源税改革方案已在2008年年末提交国务院，但却未能按计划在新年伊始推出，究其原因主要是由于目前宏观经济形势趋冷，当前推出这项改革会使部分企业负担加重。根据目前了解到的资源税改革方案，矿泉水、地热等资源类产品将被纳入到资源税的征收范围之内，这将进一步促进水资源的合理节约使用。此外，资源税改革还将实行从量和从价相结合的征收方式，这种征收方式对于煤炭、石油等价格波动较大的产品能够发挥更好的调节作用。

对于消费税制度的完善，张学诞认为当务之急是提高香烟的消费税税率。目前我国已加入了《世界控烟公约》，公约要求缔约国采取各种措施控制香烟的消费量，为了履约，我国通过提高消费税税率来减少香烟消费量将是一个比较可行的办法。他同时认为，在政策调整时既要考虑到国内相关产业的发展现状，也要考虑国内市场对相关产品的需求，防止这些产业出现大的波动。

我国内外资企业税收政策的统一不仅包括企业所得税制度，还包括房产税、车船使用税、城建税和教育费附加等税收制度。随着今年起向外资企业和外国人征收的城市房地产税被取消，目前内外资企业尚未统一的税收政策法规只剩下城建税和教育费附加，这将是下一步统一内外资企业税制的重点。

环境税也是当前人们普遍关注的税改热点。张学诞表示，我国未来将在对现有税制进行“绿化”的同时开征单独的环境税，同时在环境税税种下设置如碳、硫等污染物的税目。目前，我国开征环境税在技术上仍存在不少的难点，特别是对企业污染物排放的监测计量方面缺乏高效且成本低廉的手段。2009年，环境税将可能仍处于研究探索阶段。

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（一）促进环境保护的财政支出政策

1、财政投入方面为促进环境保护，在财政投入方面，扎实推进节能减排和生态环境保护，2008－2012年五年间全国财政节能环保支出累计1.14万亿元，年均增长24.1％，同时建立健全草原生态保护补助奖励机制。不断加大转移支付力度，中央对地方转移支付由2007年的1.4万亿元增加到2012年的4.03万亿元，年均增长27.1％，资金重点用于中西部地区、民族地区、革命老区、贫困地区、粮食主产区和重点生态功能区。

2、政府采购方面政府绿色采购是发达国家推动环境保护的重要手段，而且已经作为政绩考核的一项重要指标。近年来，为我国政府正在积极完善绿色采购体系，加大政府绿色采购力度，促进市场经济良性、可持续发展。同时，为保障绿色采购有法可依，早在2002年6月29日，第九届全国人大常委会就通过了《中华人民共和国政府采购法》，提出政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标，包括保护环境。2013年年初，财政部和环保总局联合发文，公布了我国今年的政府采购绿色清单。

3、财政补贴方面财政补贴一般有两种做法：一种是直接性的财政补贴，如政府根据企业治理环境污染的努力程度进行补贴；二是间接性的财政补贴，如利用税收优惠。政府可以通过补贴的方式，影响产品的相对价格，从而影响生产者的生产行为，进而影响消费者的消费行为，又作用到生产者行为，依次良性循环，改变资源的配置结构、供给结构和需求结构，达到保护环境，节约资源的目的。

（二）促进环境保护的税收政策从某种角度看，我国目前环境税收体系中具有中义环境税务的特点，但又不是完全意义的中义，因为我国目前还没有专门为环境保护设置的税种，主要是通过相关税种进行间接调节，然而这些税种的开设初衷也不是环境保护，而只是在征收过程中有意识或无意识起到了环境保护的作用。

相关税种主要包括：增值税、消费税、企业所得税、资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、车辆购置税、车船税。虽然说现行税制的初衷不是环境保护但在实施过程中为减少污染，保护环境，提高资源利用率等方面发挥了效应。

1.消费税消费税通过对直接或间接造成环境污染的产品（鞭炮、焰火、汽油、柴油、小汽车、木制一次性筷子、实木地板等）进行征税，同时给予环保产品税收优惠。这在贯彻我国的产业政策，促进产品结构调节，积极引导社会理性消费和抑制超前消费，将财政收入保质保量收缴国库，资源节约和环境保护，实现人与自然和谐相处等方面起到一定程度的积极作用。

2.资源税通过对与污染相关的矿产资源（石油、天然气、煤炭等）征税，能有效调节因客观条件（交通便利程度、资源丰富程度、开采难易程度、资源本身质量优劣、地理位置等）差异形成的级差收入，防止经营者过度开采资源，加强对自然资源的保护和管理，促进资源的有效合理利用，减少资源浪费具有积极意义。

3.城市维护建设税城市维护建设税的税收收入专款专用，用以支持城市基础设施的维护与建设，这批款项能改进城市供热基础设施、转变城市能源消费结构，对减少温室气体排放，改善城市大气质量发挥着重要作用。

4.增值税增值税的税收优惠措施对那些能够综合利用资源、利用清洁能源进行生产、对污水进行处理的企业具有很强的激励作用。例如：利用废旧沥青混凝土、城市生活垃圾、煤矸石、石煤等固体废物的，实行即征即退的政策；对再生水和污水的处理劳务免征增值税等等。这对鼓励资源综合利用、废旧物资回收、清洁能源和环保产品的推广，支持环境产业和循环产业，推动产业结构调整，具有积极的作用。

5.企业所得税企业所得税方面，主要是通过免征、减征企业所得税；实行税额抵免；减计收入；加速折旧政策等方式来支持环境保护、节能减排事业的发展，促进资源的综合利用。例如：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，等等。

6.城镇土地使用税、车辆购置税、车船税城镇土地使用税在保护国有土地资源方面发挥了重要的作用，车船税和车辆购置税对于缓解交通拥挤、减轻大气污染发挥重要作用。

本文节选于西安财经学院，“对环境保护的财税政策改革研究”

供参考。

财政部和国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》，2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额规定。

从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

扩展资料：

最新税改：

国务院总理李克强在今年政府工作报告中指出，深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；

保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两裆、税制简化方向迈进。

参考资料来源：百度百科-关于调整增值税税率的通知

参考资料来源：中国新闻网-李克强：实施更大规模的减税

1.美国参议院预算委员会以12票赞成、11票反对通过了共和党提出的税改法案，最早将于周四提交参议院进行全票表决。这意味着共和党人迈出了关键一步，本周将在参议院对税改法案进行投票，预计税改将于年底通过； 2.中国11月官方制造业采购经理人指数(PMI)预计继续回落至51.4，受冬季天气寒冷的季节性因素影响，也显示环保限产政策对制造业的影响持续，四季度经济或整体偏弱； 3.11月美国U制造业指数(PMI)终值降至53.9，略低于市场预期的54，但略高于初值53.8；4.外媒11月28日消息:澳大利亚矿业巨头必和必拓(BHP Billiton)周二表示，预计未来两年将进一步降低澳大利亚铁矿石、铜和煤炭业务的成本，并将其生产率提高16亿美元。 4.综上所述，伦通整体处于调整趋势中，近期关注6750美元/吨一线支撑附近争夺。 1.国家粮食和物资储备局网站披露，近期将分批投放铜、铝、锌等国家储备，投放到有色金属加工制造企业公开招标。这波官方公告和抛储实施后，已经暴涨近半年的铜价有点“怂”了。 2.日前在美国举行的美联储FOMC会议出现了“鹰派意外”。议程中提到2023年加息两次，将隔夜逆回购利率上调至0.05%。消息披露后，全球市场反应剧烈，美元指数升至91上方，美债收益率也随之上行。专家指出，由于美元指数与铜价负相关，即走势相反，铜价下跌在情理之中。 3.年初以来，由于铜价波动，空气能行业不可避免地迎来了一场价格风暴。铜是换热器的主要原材料，铜的成本一般占换热器成本的50%以上。铜、不锈钢等换热器主要原材料价格上涨，直接导致二蒸发器和冷凝器企业成本大幅上升。热交换器、蒸发器和冷凝器都是气动热泵的重要组成部分。气动热泵的生产成本大幅增加，气动行业的很多品牌继续提高产品价格是必然的。 4.在市场价格波动的情况下，市场上的产品质量良莠不齐，此时就容易出现以次充好的现象。在空气能热泵产品的选择上，以芬尼茨为代表的专业品牌厂商更受市场信赖。这家企业长期专注于空气能热泵技术的研发和生产，深耕空气能行业近20年。其产品涉及商用、家用、工农业用等多个领域，经典样板工程遍布全球。 5.行业权威人士认为，由于碳中和催化的发展机遇，铜价长期上涨趋势难以改变。为了实现净零排放的目标，世界上不同的经济体严重依赖电气化和可再生能源。作为最具成本效益的导电材料，铜是获取、储存和运输这些新能源的重要介质。对于气动热泵厂商来说，新一轮的技术升级和提供更好的节能方案，可能是实现价格突破的“最后捷径”。

1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至24个，初步实现了税制简化与高效的统一。

按课税对象，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为目的税五类。流转税主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等；所得税主要包括企业所得税、个人所得税和社会保险税（也称工薪税）；财产税主要包括房产税、车船使用税、城镇土地使用税等；资源税则分为一般资源税和级差资源税；行为目的税包括固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税等。

按照征收管理体系，可分为工商税收、关税和农业税三类：工商税收包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等；关税以进出境的货物、物品为课税对象；农业税收主要是指农（牧）业税（包括农业特产税）、耕地占用税和契税。

按照税收管理权限，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享三类。中央税包括现行的关税、消费税、中央企业所得税等；地方税包括现行的营业税、个人所得税、城镇土地使用税等；中央地方共享税包括现行增值税、资源税、证券交易税等。

国税与地税，是指国家税务系统和地方税务系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。

我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。

为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：

1。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。

因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。

目前，中国的税收制度共设有24种税，按照其性质和作用大致可以分为八类：

1. 流转税类。包括增值税、消费税和营业税3种税。这些税种通常是在生产、流通或者服务中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。

2. 所得税类。包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3种税。这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。

3. 资源税类。包括资源税和城镇土地使用税2种税。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。

4. 特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和土地增值税4种税。这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。

5. 财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税（尚未立法开征）3种税。

6. 行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、证券交易税（尚未立法开征）、屠宰税和筵席税7种税。这些税种是对特定的行为征收的。

7. 农业税类。包括农业税（含农业特产农业税）和牧业税2种税。这些税种是对取得农业收入或者牧业收入的企业、单位和个人征收的。

8. 关税。这种税是对进出中国国境的货物、物品征收的。

,增值税的低税率是13%。

第二条　增值税税率：

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%.

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

2020年，特朗普将经历总统大选，2019年刚刚开始，也意味着特朗普四年的总统任期已经过半。那么两年执政期间，特朗普到底给美国带来了哪些变化，两年来政绩“成绩单”即将出炉，特朗普在美国经济方面有哪些成果呢？

退出TPP，修改北美自贸协定

特朗普执政期间一直将“美国优先”贯彻到底，并开启了美国历史上规模最大的减税运动，并不断增加政府开支，以刺激美国经济。期间也开始征收关税，向盟友及其它国家征收钢铝关税，并开启“退群”模式，退出“跨太平伙伴关系协定（TPP）”，还修改了存在24年之久的“北美自贸协定”。

此番举动，让美国经济得到了好转，财政刺激政策也在短期内迸发出积极效应，不过财政刺激是否有负面影响，还需要长期密切关注。

“关税”大棒高举

对于依赖海外市场的美国企业来说，特朗普对盟国以及其他国家征收关税，让这些曾经与美国业务往来的国家“受了伤”。在特朗普就任美国总统之时，扬言会退出“北美自贸协议”，在与加拿大、墨西哥进行谈判之后，新版北美自贸协议在2018年11月生成。

特朗普试图利用关税壁垒，缩小美国贸易逆差，在此过程中，特朗普还威胁日本、欧盟等盟友征收钢铝关税和汽车关税，但从2018年12月美国商务部发布的数据来看，10月美国商品和服务贸易逆差创十年来最高水平，创下555亿美元新高。

牛津经济研究所针对特朗普征收关税一事表示，关税政策显然“得不偿失”，并造成美国经济2018年全年增速放缓0.1~0.2个百分点，从长远来看，关税之争影响了美国海外市场，并丧失了9.4万个就业岗位。

美国史上最大规模减税

2017年12月，特朗普政府开始大规模推出税改政策，将企业最高税率从35%将至21%，税改也带给了市场短期刺激。数据显示，美国2018年第三季度GDP增长3.4%，创2014年来最高值。

刺激政策也为美国就业市场注入了获利，据美国劳工部数据显示，2018年10月美国失业率为3.7%，创美国50年来最低。但美国税收政策中心认为，税改虽然短期之内有刺激作用，大刺激效应会逐步减弱，到2020年税改对GDP的贡献率可能仅为0.5%，到2027年或许再无积极作用。

美国国会预算办公室有数据显示，截至2018年12月中旬，美国共同债务已经创历史纪录达21.9万亿美元，不断增高的联邦政府债务问题逐渐显露出来，据统计，美国2018年三季度GDP总量达20.66亿美元，而债务占GDP比重已达106%。

政府关门事件

特朗普就任美国总统以来，共进行了3次政府关门，第一次是2018年1月20日，持续三天；第二次是2018年2月9日，持续数小时；第三次也是最长一次，持续了一个月，至今未有结束关门的迹象。此次政府停摆是因为特朗普政府与国会，对美墨边境筑墙费用未达成一致。12月底，双方仍未对关门事件达成共识，特朗普宣布部门政府部门关门。

第三次关门持续到28天时，美联储发出警告，表示政府持续关门增加了美国市场负面情绪，据统计，美国政府关门一周将损失12亿美元，以目前来计算，损失已经远远超过筑墙费用57亿美元。特朗普政府与国会日后会如何发展，会不会寻求共识，还需要看特朗普下一步将如何进行。