煤炭运销公司涉及到哪些税种

摘要：

据分析，我国多数煤炭生产省区的采矿权是通过行政划拨的方式取得的。同时，国家不按资源储量而按实际产量来计征税费，如贵州省通过行政许可方式取得采矿许可证的矿井，开采1吨煤只需向国家交纳0.8元的资源补偿费。“与近年来市场煤价每吨上百元的涨幅相比，这点补偿费简直少得可怜”。

为了提高资源的有效利用率，国家有关部门2006年10月起，先后在山西、内蒙古等煤炭主产省区进行煤炭资源探矿权、采矿权的有偿取得试点，山西省煤炭资源补偿费改为按储量计征，并提高到每吨煤按5元的标准征收。

回采率只相当于发达国家的一半

我国煤炭资源开采在有关回采率的规定上，只对所采煤层有具体要求，如薄煤层要求回采率不能低于85%，中厚煤层不能低于80%，厚煤层不能低于75%，而对煤田整体回采率却没有明确要求。

据贵州省煤矿设计研究院院长杨振东等人介绍，受煤价上涨因素的影响，我国煤炭资源的回采率正在逐步提高，但全国各省区煤炭资源的回采率平均只有30%左右。而发达国家煤炭资源的总体回收率达60%至70%。

杨振东说，2006年我国原煤产量为23亿多吨，以这一产量推算，我国去年煤炭资源因开采不充分造成的不合理的损失量，应该在23亿吨左右。“即使打五折，去年我国煤炭资源因开采不充分造成的不合理损失量，仍将超过10亿吨。”

“2006年我国万元GDP能耗为1.206吨标准煤，与发达国家相比差好几倍，如果将我国煤炭资源因开采不充分而造成的损失计入GDP能耗的话，这一差距就更大了。”陕西省社会科学院副院长石英说。“采一丢一”影响未来能源安全。

我国煤炭开采通常使用的国产综采支架一般高度为2米到3米，进口支架目前最高为4.8米。陕西、内蒙古、新疆的大部分煤矿煤层都属中厚到特厚煤层，有的煤层厚达十几米。出于效益最大化考虑，许多企业开采是从煤层中间开挖，只吃“白菜心”，从而导致大量的资源白白浪费了。

小煤矿的浪费更加惊人。陕西省煤田地质专家范立民介绍说，陕西省有一个地方小煤矿资源量800多万吨，开采不到4年就因井下巷道混乱而停产，累计采煤不到6万吨，资源回采率还不到1%。

陕西省社会科学院研究员张宝通说，我国人均能源资源占有量不到世界平均水平的一半，随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，人均能源消费量按4%的年增长率计算，2040年我国能源消费总量就将增长到约70亿吨标准煤，相当于目前世界能源消费总量的一半。从绝对量看，我国现有的能源资源恐怕难以支撑。

有偿取得改革亟待加快

以现有的技术水平，我国煤炭资源回收率达到60%以上是没有问题的。一些煤炭企业“采富弃贫”主要是经济原因，如宁夏一些煤矿对厚度1.5米以下的煤层不开采，开采这些煤层的成本比开采10米厚煤层高出5倍左右。

据分析，我国多数煤炭生产省区的采矿权是通过行政划拨的方式取得的。同时，国家不按资源储量而按实际产量来计征税费，如贵州省通过行政许可方式取得采矿许可证的矿井，开采1吨煤只需向国家交纳0.8元的资源补偿费。“与近年来市场煤价每吨上百元的涨幅相比，这点补偿费简直少得可怜”。

西北大学博士生导师曹钢说，这种不合理的资源配置方式，导致煤矿业主寻求最快回报，于是“吃肥丢瘦”“有水快流”成为一种必然。

为了提高资源的有效利用率，国家有关部门2006年10月起，先后在山西、内蒙古等煤炭主产省区进行煤炭资源探矿权、采矿权的有偿取得试点，山西省煤炭资源补偿费改为按储量计征，并提高到每吨煤按5元的标准征收。业内人士建议，要改变我国煤炭资源开发“采一丢一”的浪费现状，必须加快探矿权、采矿权有偿取得改革步伐，只有这样我国煤炭资源开发才能步入良性发展轨道。

洗选煤折算率计算公式如下：

公式一：洗选煤折算率＝(洗选煤平均销售额-洗选环节平均成本-洗选环节平均利润) ÷洗选煤平均销售额×100%

洗选煤平均销售额、洗选环节平均成本、洗选环节平均利润可按照上年当地行业平均水平测算确定。

公式二：洗选煤折算率＝原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100%

原煤平均销售额、洗选煤平均销售额可按照上年当地行业平均水平测算确定。

综合回收率=洗选煤数量÷入洗前原煤数量×100%

纳税人开采并销售应税煤炭按从价定率办法计算缴纳资源税。应税煤炭包括原煤和以未税原煤（即：自采原煤）加工的洗选煤。

原煤是指开采出的毛煤经过简单选矸（矸石直径50mm以上）后的煤炭，以及经过筛选分类后的筛选煤等。

洗选煤是指经过筛选、破碎、水洗、风洗等物理化学工艺，去灰去矸后的煤炭产品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。

原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算。洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用

纳税人销售应税煤炭的，在销售环节缴纳资源税。纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。

扩展资料

税人申报的原煤或洗选煤销售价格明显偏低且无正当理由的，或者有视同销售应税煤炭行为而无销售价格的，主管税务机关应按下列顺序确定计税价格：

1、按纳税人最近时期同类原煤或洗选煤的平均销售价格确定。

2、按其他纳税人最近时期同类原煤或洗选煤的平均销售价格确定。

3、按组成计税价格确定。

组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）

公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市地方税务局按同类应税煤炭的平均成本利润率确定

参考资料来源：国家税务总局——关于发布《煤炭资源税征收管理办法（试行）》的

法律分析：煤矿企业交消费税，资源税。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。

法律依据：《中华人民共和国资源税法》

第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

（一）税收项目

1.增值税：销售额的13%或者6%。

2.资源税：每吨2.5元。

3.城建税：增值税的5%（建制镇、工矿区，在我县指角奎镇、矿冶加工基地区域），其他乡镇1%（在我县指除角奎镇、矿冶加工基地区域以外的其他乡镇），这种区域的划分是以工商注册登记地址为依据来界定的。意即如果企业工商注册登记的地址是在角奎镇行政区域或者是在矿冶加工基地的范围内，那么，城建税税率就是5%，在其他乡镇的就是1%。

4.教育费附加：增值税的3%。

5.地方教育附加：增值税的1%。

6.个人所得税：销售额1%。

7.印花税：销售额的0.03%。

煤炭企业销售居民用煤炭制品适用税率为13%，除此以外的煤炭制品适用税率为17%；小规模纳税人是6%(工业或加工业企业)或4%(商业企业)。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）规定第二条 增值税税率中（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：“2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。”

扩展资料：

分类

（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为13%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为13%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。

参考资料来源：百度百科-增值税税率