煤炭资源税税率表

煤炭资源税是煤炭行业税种。2014年12月1日起，在全国将煤炭资源税由从量计征改为从价计征。

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煤炭企业资源税计算公式是什么？

原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率

洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

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原煤的计税依据及税额计算是怎样的？

1.纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额中不包含从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用（与煤价分别核算并取得相应凭据）。

2.纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。

洗选煤折算率计算公式是什么？

1.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤销售额中包括洗选副产品的销售额，但不包含从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用（与煤价分别核算并取得相应凭据）。

洗选煤折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。

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资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。

【法律依据】：《中华人民共和国资源税法》

第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

煤炭税率是：

1、为制成型的无烟碳，最惠国税率是百分之三；

2、炼焦煤，最惠国税率是百分之三；

3、未制成型的其于烟煤，最惠国税率是百分之六；

4、未制成型的其余煤，最惠国税率是百分之五；

5、煤砖、煤球及用煤制成的类似固体燃料，最惠国税率是百分之五；

6、未制成型的褐煤，最惠国税率是百分之三；

7、制成型的褐煤，最惠国税率是百分之三。

二、分析详情

煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品以下简称应税煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤以下简称洗选煤。应纳税额的计算公式如下：应纳税率等于应税煤炭销售额乘适用税率对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征百分之三十。衰竭期煤矿，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的百分之二十含以下，或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征百分之五十。纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。我国实行的煤炭资源税是从价计征，因此煤炭资源税税率是有一个税率幅度的，幅度是百分之二至百分之十，每个地区根据煤炭资源的条件以及企业的承受能力的大小等来拟定煤炭资源税税率。

三、煤炭增值税的核算办法是

1、一般纳税人：增值税应纳税额等于销项税额减进项税额，销项税额等于销售额乘适用税率，进项税额为取得的增值税专用发票上注明的税额；

2、小规模纳税人：应纳税额等于销售额乘征收率，不可以做增值税进项税额抵扣核算。

（一）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，按其损失金额的百分之五十减征资源税，减税额最高不超过其遭受重大损失当年应纳资源税总额；

（二）纳税人开采伴生矿，伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，伴生矿免征资源税；

（三）纳税人回收利用尾矿库里的尾矿，免征资源税。

纳税人符合以上规定的，可申报享受税收优惠政策，并将相关材料留存备查。意外事故、自然灾害和尾矿由县级以上政府应急管理部门会同有关部门认定。共伴生矿由县级以上政府自然资源部门会同有关部门认定。四、各级政府应当制定具体实施办法，并建立健全本地跨部门资源税协作和信息共享工作机制。自然资源、应急管理等部门应当向税务部门提供共伴生矿、尾矿、自然灾害、意外事故等的认定材料以及与减免税相关的其他信息，并在税务部门书面函件送达的十五个工作日内回复。五、本决定自2020年9月1日起施行。

附件

河南省资源税税目税率表

一、煤炭资源税计征方法

煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品(以下简称应税煤炭)包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(以下简称洗选煤)。应纳税额的计算公式如下：

应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率

二、应税煤炭销售额

应税煤炭销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有关规定确定。

1、纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率

原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。

2、纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税自用于其他方面的，视同销售原煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

3、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。

4、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

三、适用税率

1、煤炭资源税税率幅度为2%-10%，具体适用税率由省级财税部门在上述幅度内，根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议，报省级人民政府拟定。

2、结合当前煤炭行业实际情况，现行税费负担较高的地区要适当降低负担水平。省级人民政府需将拟定的适用税率在公布前报财政部、国家税务总局审批。

3、跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定。

四、关于税收优惠

1、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

衰竭期煤矿，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下，或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。

2、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

五、资源税的特点

(一)征税范围较窄

自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。中国资源税征税范围包括矿产品和盐两大类。

(二)实行差别税额从量征收

我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。同时，资源税按照"资源条件好、收入多的多征资源条件差、收入少的少征"的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。

(三)实行源泉课征

不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。

2014年12月1日我国在全国范围内启动煤炭资源税从价计征改革，，我国的煤炭资源税开始实行从价定率计征。

法律依据：《财政部、国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》 为促进资源节约集约利用和环境保护，推动转变经济发展方式，规范资源税费制度，经国务院批准，自2014年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理相关收费基金。现将煤炭资源税改革有关事项通知如下：

关于计征方法。煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品（以下简称应税煤炭）包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（以下简称洗选煤）。应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率

我国从2014.12.01起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，和此前从量计征政策相比，一字之差会带来哪些变化呢？

资源税从价征收的核心考量是鼓励资源合理利用，同时增加税收收入。从量征收是应纳税资源产品的销售数量，乘以规定的单位税额计算纳税，每吨资源品价格一刀切，往往金额较低；从价征收则按照每吨产品的具体价格，设置税率征收。价格非常困难，需要设立严格的标准方能有利于征收。

根据政策，煤炭资源税从价计征并没有全国统一的税率，煤炭资源税的计征将按照销售收入乘以规定比例税率计征，税率幅度为2%~10%，具体适用税率由省级政府根据本地区具体情况确定。在煤炭资源税从价计征实行的同时，从今天起，在全国范围内统一将煤炭、原油、天然气矿产资源补偿费费率降为零，停止征收煤炭、原油、天然气价格调节基金等。

资源税是为了保护和促进国有自然资源的合理开发与利用，适当调节资源级差收入而征收的一种税收。我国资源税开征于1984年，当时资源产品按照“从量定额”的办法征税。

一边是税率变化，一边是取消收费。政策调整给企业带来哪些变化？以200元一吨的优质原煤为例，如果按照6%的平均税率来计算，需要缴纳的煤炭资源税就是12元。但是因为不用再交矿产资源补偿费和价格调节基金，每吨能省10~15元左右。最终，企业缴纳的税费并没有明显变化。财政部、国家税务总局表示，今后将会同有关部门加快推进其他品目资源税从价计征改革，还将结合相关资源特点、资源税费性质，逐步将水流等自然资源纳入资源税征收范围。