2022年光伏板出口退税政策

法律分析：对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。已征的按本通知规定应予退还的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。光伏发电是利用半导体界面的光生伏特效应而将光能直接转变为电能的一种技术。主要由太阳电池板（组件）、控制器和逆变器三大部分组成，主要部件由电子元器件构成。太阳能电池经过串联后进行封装保护可形成大面积的太阳电池组件，再配合上功率控制器等部件就形成了光伏发电装置。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

拓展资料：

太阳能光伏效应，简称光伏（PV），又称为光生伏特效应（Photovoltaic），是指光照时不均匀半导体或半导体与金属组合的部位间产生电位差的现象。

光伏被定义为射线能量的直接转换。在实际应用中通常指太阳能向电能的转换，即太阳能光伏。它的实现方式主要是通过利用硅等半导体材料所制成的太阳能电板，利用光照产生直流电，比如我们日常生活中随处可见的太阳能电池。

光伏技术具备很多优势：比如没有任何机械运转部件；除了日照外，不需其它任何“燃料”，在太阳光直射和斜射情况下都可以工作；而且从站址的选择来说，也十分方便灵活，城市中的楼顶、空地都可以被应用。自1958年起，太阳能光伏效应以太阳能电池的形式在空间卫星的供能领域首次得到应用。时至今日，小至自动停车计费器的供能、屋顶太阳能板，大至面积广阔的太阳能发电中心，其在发电领域的应用已经遍及全球。

太阳能是一种快速增长的能源形式，太阳能市场在过去十年中也取得了长足发展。据资料，按年均太阳能系统装机容量计算，全球太阳能市场复合年均增长率达47.4%，从2003年的598MW增长至2007年的2826MW。预测到2012年，年均太阳能系统装机容量可能进一步增至9917MW，而整个太阳能行业的销售额可能从2007年的172亿美元增长至2012年的395亿美元。这种增长势头在很大程度上要归功于全球快速增加的市场需求、日益提高的上网电价和各种政府鼓励措施。

在世界的一些主要国家中，尤其是德国、意大利、西班牙、美国、法国和韩国，联邦政府、州政府和地方政府机构纷纷以退税、税收抵免和其他激励措施的形式向太阳能产品的最终用户、经销商、系统集成商和制造商提供补贴和经济鼓励，以促进太阳能在并网应用中的使用，降低对其他能源的依赖。然而拥有巨大政治游说能力的传统公共电力企业也可能试图改变所在市场的相关立法，这也可能对太阳能的发展和商业应用造成相对不利的影响。

但总体来说，由于全球许多石油和天然气生产地区政治和经济局势的不稳定性，多国政府都在采取积极措施，以减少对国外能源的依赖。太阳能提供了一种极具吸引力的发电方案，而且不会对国外能源形成严重的依赖性。除此之外，日益突出的环境问题和与矿物燃料发电相关的气候变化风险形成政治动因，促使政府实施旨在减少二氧化碳及其他气体排放量的温室气体减排战略。太阳能及其他可再生能源有助于这些环境问题的解决。

世界各国政府实施了多种激励政策，以促进太阳能及其他可再生能源的开发和应用。许多欧洲国家、一些亚洲国家、澳大利亚、加拿大和美国的多个州省以及一些拉美国家都颁布了可再生能源政策。以客户为中心的财务激励措施包括资本成本退税、强制光伏上网电价和税收抵免。资本成本退税政策提供一笔资金，用于冲抵消费者在太阳能系统中的前期投资。强制光伏上网电价政策要求，公用电力公司依据产生的千瓦时数向用户支付他们通过太阳能系统产生的电力，而价格在一定时期内是有保障的。这些都鼓励了光伏产业的发展。

而在我国，长期困扰我国光伏产业发展的瓶颈问题，即产业链结构中原材料和市场均在海外的问题也得到了政策扶助。上半年由于欧洲各国，尤其是西班牙在太阳能领域的政策发生重大转变，引起全球光伏市场急剧萎缩，进而导致全球光伏企业一季度的经营状况普遍不理想。为了扭转这种境地，我国下决心上马一大批光伏发电项目，解决了“销售市场”的问题，在很大程度上稳定了光伏产业的内需，理性的产量预期逐渐形成。前段时间财政部也制定了《关于加快推进太阳能光电建筑应用的实施意见》和《太阳能光电建筑应用财政补助资金管理暂行办法》。《意见》对太阳能产业形成了两大积极信息，一是产业政策的扶持，不仅仅中央财政安排专门资金，对符合条件的光电建筑应用示范工程予以补助，以部分弥补光电应用的初始投入。而且出台相关财税扶持政策的地区将优先获得中央财政支持。二是“太阳能屋顶计划”对于下游需求的刺激等或将形成相对乐观的预期，即拓展了太阳能产业的发展空间，下游需求必将有所改善。

《 论强军兴军（三）》印发全军

2 时长最长的新闻 【沿着 足迹】八闽大地高质量发展谱新篇

提到福光股份牢记嘱托，光学元件加工精度已达纳米级。

3 与 产业/资本/政策 有关内容

3.1 考察交通运输部并主持召开座谈会

强调高效统筹Y情防控和经济社会发展，进一步畅通交通物流，保障市场主体运行，稳住经济大盘。

在交通指挥调度中心，详细了解货运数据，视频察看高速公路通行和港口、机场集疏运，叮嘱港口在做好Y情防控的同时，把积压的货箱尽快发运出去。他说，我国经济已深度融入世界，货物贸易连续5年居世界第一。港口是对外开放的大通道， 要加快提升装卸转运水平和通关效率 ，保障出口产品出得顺、进口产品进得快，维护产业链供应链稳定。做好跨境“绿色通道”工作，稳外贸稳外资，支持我国对外开放水平不断提升。

与小麦收割机手视频交谈，询问路上有没有卡点、行车是否免费。他说，民以食为天，农时不能误。现在是小麦收割关键节点，农机手是麦收主力，要加强服务，保障农机顺畅通行，确保夏粮颗粒归仓。 通过粮食稳产稳收，保障市场供应，夯实稳物价基础 。

座谈会上，交通运输部作了汇报。 说，交通运输是市场经济的经脉，也是保障民生、防控Y情的重要支撑。要切实做到Y情要防住、经济要稳住、发展要安全，进一步打通交通物流大动脉和微循环， 加强重点行业、区域和企业货运保障 。各地各部门要强化协同联动， 推动货运量尽快实现正增长，为二季度经济合理增长提供支撑 ，保持中国经济长期向好、平稳健康发展。

说，交通物流的背后有量大面广的物流企业和货车司机，要把留抵退税、缓缴社保费、车贷延期还本付息等政策落到位，做到非申即享、直达快享。落实民航、铁路纾困政策，促进这些关系国计民生的重要产业恢复发展。加强交通安全风险排查整治，坚决遏制重特大事故发生。

说，交通是发展的先行官。 要坚持适度超前，加强交通基础设施和现代物流体系建设，抓紧梳理开工一批项目 ，优化审批，加大长期低息贷款支持。深化“放管服”改革，优化营商环境，培育壮大物流市场主体，建设统一开放的交通货运市场体系，降低全社会物流成本。

3.2 第二次金砖国家财长和央行行长会议举行

第二次金砖国家财长和央行行长会议日前举行，通过《金砖国家财长和央行行长联合声明》，内容涉及基础设施投资和政府和社会资本合作、新开发银行合作、金砖财金智库研究合作等方面，为金砖国家领导人第十四次会晤做好了财金政策和成果准备。

3.3 5月末我国外汇储备规模为31278亿美元

国家外汇管理局最新数据显示，5月末，我国外汇储备规模为31278亿美元，较4月末上升81亿美元，升幅为0.26%。我国外汇市场运行总体平稳，境内外汇供求保持基本平衡。

3.4 雅砻江腊巴山风电项目今天开工

今天（6月7日），雅砻江腊巴山风电项目在四川凉山州德昌县开工建设。该项目是国家首批大型风电光伏基地项目之一，总投资超15亿元，拟建设60台风电机组。计划明年9月建成投产，每年可为四川提供约5.01亿千瓦时的清洁电能。

4 今日随笔

最近听了一个税务口的校友讲了留抵退税过程中的一些现象，觉得有些道理。

目前给予留抵进项税额退税的工作在全面铺开，不少人应该看到新闻里说甚至税务所在主动给企业打电话，督促企业申请退回留抵进项税额，看起来确实是个好事。

但同时紧锣密鼓进行的，还有对骗取留底退税的强力打击 。现在前脚退税，后脚被立案稽查的情形已经越来也多。

各地税务机关也密集地通报打击骗取留底退税的案例，迄今为止已经通报了几十个。要注意的是，一旦立案稽查，一般都是对企业的情况进行全面检查，不一定局限与增值税相关。

从现金流的角度看，留抵退税政策可以看作是一个 对企业的定向免息财政贷款补贴，而且是要还的，贷款额度就是现存账面增值税留抵额 。主要目的其实还是通过财政支持盘活企业经营，目的在保持企业的生存。未来等企业有了业务，做成了生意，再多交点税，相当于还了这比财政补贴。

但是这种前脚退税、后脚检查的方式，对小微企业的伤害不只是那点钱，更多的是市场信心。为了拿一个短期的财政支持，还要面临税务检查…结果可能导致的结果是财政补贴≤迎检费，如果小城市的话可能更容易节外生枝出其他乱七八糟的事。

这样在留抵退税过程中的损耗可能还是不小的，所以他的建议是， 对小微企业不要罚款，只补交滞纳金完事 。

但是聊不下来，无能为力，布置检查任务的层级比较高。

相关文章：《 看新闻联播一周年 》

一、主导因素是国家的政策 1.很多国内的大中型光伏企业，如果离开了国家的扶持，将很难发展下去。 举例来说，看起来大企业好像很牛，可是无论大型光伏企业还是中小型光伏企业可好，缺少了国家的各方面政策扶持，是很难生存下去的。

别的不说，光伏企业的资金链这一环节，离开了国家的政策扶持，是极不稳定的。现金链很容易就断了，因为上游原材料的采购，和下游对客户的销售，都不是马上就结算的，都有几个月甚至以年为单位的结算时间，通俗点讲，买原料的钱花出去，不一定能做出产品，如果原材料质量不好，那就坑了。而卖出去的光伏产品，就算马上就能结账（一般都不会马上就结账的，国内的企业都头疼的问题），后续如果发生质量问题，被投诉返修返厂而造成的信誉问题，会大大影响企业的未来销路。对国内客户尚且如此，国外的客户就更难说话了。2.离开了国家的政策照顾，缺少了国家的扶持，现金流断了发不出员工的工资不说。从银行也很难或者干脆没法得到贷款，没有了贷款扩大再生产能力，无法扩大产能，也没法用新技术代替旧技术，没法用新设备更新换代旧设备，没法扩大仓储运输能力，没法扩建厂房，什么都干不了。3.离开了国家的政策扶持，很多方面比如卖到国外去出口的光伏产品，交出去的税是可以享受国家退税的。相当于超市的返现或者说回头钱，没有了退税你的成本就远远高了去了。4.还有很多方面，比如建厂的地皮（很多光伏坐落于城市的技术开发区，地皮往往是各级当地zf部门几乎白菜价或者是白送的一样）。5.不一一列举，说的太细，关键词太多可能审核不过。

二、技术也是非常重要的一环，一般现在的太阳能电池（我指的是国内工业大批量生产的），转换效率也就是再18%-19%左右（按照目前的标准），提高研发技术和产品的光电转换效率，才是根本降低成本，提高产品质量的关键。而投入研发的资金从何而来，靠企业自身盈利结余的那部分远远不够，说到底还是要靠扶持和共享信息。 三、其实还有很多很多想说的，一言难尽。

卡塔尔油气资源丰富，已探明的原油储量占世界原油储量的1.5%，天然气储量居全球第3位，仅次于俄罗斯和伊朗。石油、天然气及与之相关的石化产业是卡塔尔的支柱产业，其产值长期以来占卡塔尔国内生产总值的50%以上。2020年卡塔尔居民（含居住期1年以上的外国人）人均国内生产总值为5.5万美元，位于全球前列。

第22届世界杯足球赛正在卡塔尔举行，卡塔尔成为全世界的焦点。

石油、天然气产业是卡塔尔的经济支柱，但近年来卡塔尔一直在推动经济多元化发展。2008年，卡塔尔发布的《卡塔尔2030年国家愿景规划》中提到，要逐步减少对碳氢化合物工业的依赖，加强私营部门的作用。近年来，卡塔尔非油气经济平均增速逐步加快，高于整体经济增长率，油气行业收入占国内生产总值的比重逐渐下降。

世界银行和普华永道会计师事务所联合发布的《2020年纳税报告》显示，在纳税便利程度方面，报告选取的189个经济体中，卡塔尔凭借着11.3%的整体税率、每年平均5次的税款缴纳频率和41小时的税收遵从成本时间，排名第3。卡塔尔的营商环境不断改善，吸引了众多中国企业赴卡投资兴业，但中国企业“走出去”的同时，更需要了解当地的税收政策。

01

税收制度较为简单

卡塔尔税收体制较为简单，主要征收的税种包括企业所得税、个人所得税、关税、消费税等。

卡塔尔居民企业和非居民企业都应就其在卡塔尔境内开展商业活动产生的所得缴纳企业所得税。设立常设机构的非居民企业纳税义务与居民企业相同，未设立常设机构的非居民企业需按规定缴纳10%的预提所得税。经营石油天然气以及从与石油化工经营相关项目中取得的所得，适用35%税率。

卡塔尔并未单独就个人所得税订立法律，所有关于个人所得的税收规定均在《所得税法》及其实施细则框架下实施。卡塔尔对工资薪金不征个人所得税，对商务或专业经营活动、特许权使用费、自卡塔尔境内动产和不动产取得的收益、商业经营行为所产生的资本利得征收个人所得税，税率为10%。

卡塔尔消费税制度与海湾合作委员会成员国商定的共同消费税制度保持一致，烟草及烟草衍生物适用税率为100%，碳酸饮料适用税率为50%，功能饮料适用税率为100%，其他特殊用途商品适用税率为100%。

卡塔尔尚未征收增值税。在2016年2月举办的阿拉伯财政论坛上，海湾国家已就开征增值税达成一致，增值税将设为两档税率，分别是标准税率5%和零税率，但目前仍未落地施行，具体开征日期尚未确定。

卡塔尔金融中心适用特别的税收管理制度和法规，在卡塔尔金融中心主要以《卡塔尔金融中心税收条例》及《卡塔尔金融中心管理局税收操作指南》为基础来管理税收，卡塔尔金融中心企业就来源于卡塔尔境内的应税所得缴税，基本税率是10%。

02

税收政策吸引外资

卡塔尔政府在吸引外资上作出了很大的努力。2019年以前，外国投资者在卡塔尔投资主要以建立合资公司或参股经营为主，外国投资者投资比例不得超过投资总额的49%，外国自然人不能直接在当地开展投资或者承揽工程承包项目，必须在当地成立合资公司。近年来，卡塔尔政府放松了对外资的限制。

卡塔尔在2019年第1号法令中规定，境外投资者可享受免征企业所得税（最长为10年）、进口工程用机器设备免征关税、进口制造业生产所需的且卡塔尔本地市场上没有的原材料及半成品免征关税等优惠。

卡塔尔设有两个自贸区，分别为国际机场自贸区和哈马德港口自贸区。在自贸区的企业允许外国投资者持股比例达到100%，还能享受企业所得税、个人所得税及关税最长20年的免税期限。除此之外，在卡塔尔自贸区内运营的外国公司还可以享受没有资本流通限制、有限责任公司制度、超过65个国家双边税收协定适用、数据及知识产权保护等一系列保障政策。

卡塔尔还设有两个经济特区，分别为卡塔尔金融中心和卡塔尔科技园区。卡塔尔金融中心法制规定，除一般免税项目外，注册基金、特殊投资基金、特殊基金公司、创新型风控机构、卡塔尔上市企业、慈善机构，可享受特殊免税优惠。在卡塔尔科技园区设立的获得许可的项目，可无限期免征企业所得税，且进口货物及服务免征关税。

03

要关注税制特殊性

近年来，中卡经贸合作保持快速发展势头。中国自2020年起成为卡塔尔最大贸易伙伴，卡塔尔同时也是我国重要天然气合作伙伴。卡塔尔世界杯是中卡经贸合作快速发展的一个缩影，赛场中随处可见“中国出品”：中国铁建承建的卢赛尔体育场、“义乌制造”占据了世界杯周边商品市场70%的份额、中国车企供应的专用纯电客车、中国承建的阿尔卡萨光伏电站、宁夏大学提供的场馆草坪灌溉和养护技术、洲明科技提供的声光电系统赛事服务……

数据显示，2021年中卡双边贸易额为171.7亿美元，同比增长57%；今年上半年，中卡双边贸易额达128.3亿美元，同比增长71%。

面对中卡双方日益紧密的经贸关系，我国赴卡投资企业抓住投资机会的同时，也要充分了解卡塔尔的投资政策，避免税收风险。

一是要避开投资卡塔尔的“不可为”领域。卡塔尔2019年新修订的外商投资法中，虽然放开了外资投资比例，但依然保留了外国投资者禁止在卡塔尔银行业、保险业、商业代理以及房地产业等领域投资的规定。

二是要注意卡塔尔金融中心的特殊税收规定。例如在资本弱化这一问题上，通常规定是，对于关联方贷款不超过所有者权益3倍的部分，且该贷款用于纳税人日常经营的，所属的利息费用可以扣除。而在卡塔尔金融中心，关联方与借款方债权比不超过一定比例的利息支出可以扣除，超出部分不得扣除，这一比例为金融机构4∶1，非金融机构2∶1。

三是要预判“不确定性”。卡塔尔居民纳税人向非居民纳税人支付款项时，要从所汇款项中扣除预提税款，非居民纳税人一方可以根据适用的双边税收协定申请退税。申请退税的耗时较长，通常需要1年左右，也有2年仍未完成退税申请的情况。赴卡投资企业在资金规划上应留足空间，以免影响企业正常经营。（作者单位：国家税务总局长沙市税务局第一稽查局；国家税务总局湘潭高新技术产业开发区税务局；湖南大学经济与贸易学院）