国家对有色金属产业有哪些税收优惠政策

1.国家对有色金属销售，如果具有增值税一般纳税人资格，适用17%的基本税率，如果是小规模纳税人，适用3%的征收率。

2.有色金属开采，征收资源税，不同品种的有色金属适用不同的定额税：，

1）.如果是在中国新疆，那么资源税的税率改成了按率征收，以你实际销售的10%征收。

2）.如果是出口，对于有色金属来说，目前国家大部分实施了禁止出口或者出口不退税政策，一部分退税，不同品目的，适用的退税率也不同如果是进口，进口关税税率是10%，同时海关代征17%的进口增值税。

材料可以从以下入手：

近几年税负情况、近几年税负走低的原因：主要影响税负的因素有：1、固定资产可以抵扣后造成公司可抵扣进项税额增加；2、原材料税率变化影响进项税额（例如煤炭税率由13%变为17%）2、存货增加；3、公司产品获利能力确实减少；4、公司确实存在问题，例如不该抵扣的抵扣了，拉低了税负，这点是要补税的。

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一、税收的涵义

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。对税收的内涵可以从以下几个方面来理解。

(1)国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要。

(2)国家征税凭借的是公共权力(政治权力)。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。

(3)税收是国家筹集财政收入的主要方式。

(4)税收必须借助法律形式进行。

二、税收制度设计原则

财政原则。税收的基本职能是筹集财政收入。为国家财政需要提供稳定的收入来源是建立税收制度的基本准则。坚持税收的财政原则要量力而行，兼顾需要和可能，既考虑到国家的财政需要，又考虑到纳税人的负担能力。

效率原则。政府设计税收制度时应讲求效率。一方面，要有利于优化资源配置，促进经济行为的合理化和社会经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小另一方面，在税收征收和缴纳过程中耗费成本要最小。

公平原则。税收公平原则有横向公平和纵向公平两层含义。横向公平，即相同经济条件的纳税人承担等量税收。纵向公平，即不同纳税能力的纳税人承担不同的税收，即纳税能力强者多纳税，纳税能力弱者少纳税，无纳税能力者不纳税。

适度原则。在税收制度设计中，社会整体税收负担的确定，要充分考虑国民经济发展状况和纳税人负担能力，既能基本满足国家的财政需要，又不能使税负太重影响到经济发展与人民生活。

三、现行税收制度

改革开放30年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日臻完善。改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。后来，又先后分两步实施国营企业"利改税"改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国家实施了新中国成立以来，规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。2003年以来，按照科学发展观的要求和十六届三中全会的部署，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了税制改革和出口退税机制改革。几经变革，目前，中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种，其中，17个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。

1、增值税

对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售(或进口)货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0%(国务院另有规定的除外)对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率一般为6%，从事货物批发或零售等税法列举项目的征收率为4%。增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至10日的征期内申报纳税。

2、消费税

对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。

3、营业税

对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%(其中台球、保龄球适用5%)的税率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。

4、企业所得税

对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织(不包括个人独资企业、合伙企业)，就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

5、个人所得税

以个人取得的各项应税所得(包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目)为对象征收。除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率，个体工商户(注:个人独资企业和合伙企业投资者比照执行)的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。

6、资源税

对各种应税自然资源征收。征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等7大类。资源税的税额标准因资源的种类、区位的不同，税额标准为每吨0.3元到60元或每1千立方米2元到15元不等。目前，资源税采取从量定额的办法征收，下一步将实行从价定率办法征收。

四，税收优惠制度

税收优惠方式

税收优惠包括减税、免税、出口退税及其他一些内容。

1.减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部分应纳税款。它是对某些纳税人进行扶持

或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。一般分为法定减税、特定减税和临时减税三种方式。

2.免税。即对某些特殊纳税人免征某种(或某几种)税收的全部税款。一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。

3.延期纳税。是对纳税人应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。

4.出口退税。为了扩大出口贸易，增强出口货物在国际市场上的竞争力，按国际惯例对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税(主要是增值税和消费税)税款。

促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策

服务"三农"的税收优惠政策。2006年，国家全面取消了农业税。对农产品、饲料、化肥等实行13%的增值税低税率，对从事农业生产资料生产、批发、零售的企业暂免征收增值税。对农业生产者销售自产农产品免征增值税。对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得暂不征收个人所得税。对一些涉农项目，如农业机耕、排灌、病虫害防治等免征营业税。对国有粮食购销储运企业经营的政策性粮食免征增值税。企业从事税法规定的农作物、中药材和林木种植、农作物新品种选育、牲畜和家禽饲养、林产品采集、远洋捕捞以及农、林、牧、渔服务业项目的所得，免征企业所得税。企业从事税法规定饮料作物和香料作物种植、海水和内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。支持农村信用社改革，对改革试点地区的农村信用社减按3%税率征收营业税，同时减免企业所得税。

支持教育事业发展的税收优惠政策。对从事学历教育的学校提供教育劳务、学生勤工俭学提供劳务、托儿所幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税。对政府举办的高等、中等和初等学校举办进修班、培训班取得的收入和职业学校取得的符合规定条件的收入免征营业税。对特殊教育学校举办的企业比照福利企业享受税收优惠政策。对个人取得的教育储蓄存款利息以及教育奖学金，免征个人所得税。对高等院校后勤制度改革后的部分项目收入给予营业税等方面税收优惠政策。

促进文化、卫生、体育事业发展的税收优惠政策。对宣传文化单位，如出版社、演出团体等，给予增值税、营业税优惠政策。对改革试点地区的文化单位、经营性文化事业单位转制企业，在一定期限内减免企业所得税。支持未成年人思想道德建设，对动漫产业比照软件集成电路产业给予增值税、营业税优惠政策。对符合规定条件的医院、诊所以及其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。对北京2008年奥运会、残奥会等大型体育运动赛事的组织者、参与者，在增值税、营业税、企业所得税、进口环节关税等方面给予税收优惠政策，对亚运会、亚冬会等洲际赛事以及全国运动会等也给予适当的税收优惠政策。

扶持弱势群体就业再就业的税收优惠政策。对吸纳下岗失业人员的企业，给予减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠政策。对吸纳自主择业的军队转业干部、自谋职业的退役士兵、随军家属以及"两劳"解教人员的企业，给予减免营业税的优惠政策，对上述人员进行自主经营的，免征营业税。对吸纳"盲、聋、哑、肢体、智力"残疾人员的各类福利企业，定额减免增值税、营业税对安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的企业，在计算企业所得税时，给予按残疾职工工资加计扣除的优惠。对应届大学生自主创业创办的企业免收税务登记工本费。

鼓励社会捐赠的税收优惠政策。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费--增值税（进项税额转出）

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：

借：其他应收款--出口退税

贷：应交税费--增值税（出口退税）

（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：

借：应交税费-增值税（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税费-增值税（出口退税）

（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款--出口退税

出口转内销，原本要出口到国外的货物，转卖到国内。这点一般有两种可能：

（1）与外商的贸易出了问题，合同终止，但货物运回到工厂的运费高昂，转而求次便宜卖到出口港附近的城市；

（2）外贸销售与国内销售商合伙欺骗其所在工厂，以便宜的出口价格卖给国内销售商，谋求差价或佣金。

一，外贸企业出口账务处理：

收到水单:借:银行存款

贷:应(预)收货款

结转成本:借:主营业务成本

贷:库存商品

如果退税率与进项税率不同,将进项税与退税率的差异部分计入成本.

发生的费用:分别计入管理费用,营业费用,财务费用。

出口退税账务处理：

借：营业外收入

贷：应交税费--应交增值税（出口退税）

二，出口外贸会计流程

1.外币进账保留核销那联银行水单

2.催要核销单和报关单，这时如果工厂发票如果没有来也需要催了

3.带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章

4.再电子口岸网上办理核销单交单

5.带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销

6.将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细账装订并上擎天科技软件申报退税，把相应资料打印

7.以上资料送到税务局

三，外贸企业出口退税账务处理：

根据进项增值税，认证后，再根据增值税与退税金额差额部分．

分录：借：主营业务成本

贷：应交税金－进项税额转出

借：应收账款

贷：营业收入

收到这部分补贴时，

借：银行存款

贷：应收补贴款

根据增值税发票的税率计入出口退税

但是出口退税应该是国家奖励的，因该计入应收出口退税

税务局会定期的把退税款返回到你的帐户里

收到退税款时计入：

借方：银行存款

贷方：应收出口退税

如有差额，差额计入成本。

一、出口过期没核销的货物视同内销征税，内外销销售额之间不需作会计分录调整，视同内销补征税金，应作如下分录：对上年度出口货物视同内销征税：借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交增值税。二、根据《关于修订出口货物需视同内销征税业务处理办法的通知》规定：1、对生产企业一般纳税人以一般贸易出口视同内销征税的货物，企业应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1 法定增值税税率）”计算应税货物销售额，并用应税货物销售额X法定增值税税率计算出销项税额，在增值税纳税申报表附表一第3栏“开具普通发票”栏蓝字填列调增视同内销销售额、销项税额；同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退税办法出口销售额。 2、对生产企业一般纳税人以进料加工方式出口视同内销征税的货物，企业应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1 征收率）”计算应税货物销售额，并用应税货物销售额X征收率计算出应纳税额，在增值税纳税申报表附表一第10栏“开具普通发票”栏蓝字填列调增视同内销销售额、应纳税额；同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退税办法出口销售额。无法准确划分的出口货物需转出进项税额的，同时填报《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请单》按表中计算的“转出进项税额”填列在增值税纳税申报表“附表二”第17栏。

以上所列举的金属矿采选产品根据财政部、国家税务总局1994年4月27日[1994]财税字022号通知规定，适用13%的增值税税率征税。

xz9527所提出问题中“国家在金属买卖方面”除上述规定外，其他都应按17%的税率征税。

精钼矿应该属于有色金属矿采选产品的范围，按13%的税率计税。