进口煤炭退税率是多少啊

一、正面回答

煤炭、农产品出口退税率为3%；以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13%税率征收增值税的货物如：小农具、农药、化肥等，以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物农产品除外，出口退税率为6%；按17%税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9%；外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14%。

二、分析

出口退税是一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。国务院规定，从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有的退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。出口退税是一种国际惯例，是国际产品公平竞争的基础。我国于1985年开始确立了现行的出口退税制度，使出口货物以不含税价格进入国际市场，不仅增强了出口货物的竞争能力，调动了出口企业的积极性，也大大促进了我国外贸经济的发展。

三、出口货物的退税率如何查询？

1、登录电子税务局客户端，点击我要查询-出口退税查询；

2、出口商品退税率查询，筛选商品名称或商品代码，即可查询到所查商品的征税率和退税率；

3、双击单条信息，查看特殊商品标识。商品标识为禁止出口或出口不退税，应征税处理。若标识为免税，即适用出口免税政策。

一、资源综合利用产品和劳务：纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策，退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次。

1、共、伴生矿产资源：①油母页岩退税比例70%；②煤炭开采过程中产生的煤层气（煤矿瓦斯）退税比例100%；③油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）退税比例70%。

2、废渣、废水（液）、废气：废渣、废水退税比例均为70%。

3、再生资源：废旧电池及其拆解物、废显（定）影液、废胶片、废像纸、废感光剂等废感光材料退税比例均为30%。

4、农林剩余物及其他：①餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气退税比例100%；②三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳、废弃动物油和植物油退税比例均为70%。

二、销售其自行开发生产的软件产品、销售其自主开发生产的动漫软件、飞机修理修配劳务等，即征退税额=当期应纳税额-当期销售额×3%，应纳税额=当期销项-当期可抵进项，税负率=应纳税额/销售额×100%。

到2000年我国形成了17%、15%、13%、6%、5%共5档增值税退税率。目前执行的出口货物增值税退税率规定如下：（1）机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表四大类机电产品，服装、棉纱、棉布退税率为17%；（2）四大类机电产品以外的其他机电产品和服装、棉纱、棉布以外的纺织原料以及法定征税率为17%，且1999年7月1日前退税率为13%或11%的出口货物退税率为15%；（3）法定征税率为 17%的其他货物、农产品以外法定征税率为13%的货物以及煤炭、棉花的退税率为13%；（4）从小规模纳税人购进出口的货物，除农产品（不包括棉花）外为6%；（5）棉花以外的农产品出口退税率为5%。所以出口配件退税为 17%。

原因就在于——煤炭出口配额管理。

从2003年开始，中国就开始对出口的煤炭实行了严格的配额限制，并且从2004年开始将煤炭出口退税率进行逐步下调，并且在2006年取消了煤炭出口退税。

不仅如此，从2006年11月起对出口的煤炭首次加征5%的关税，正因为如此，我国煤炭出口量开始大幅度下滑，从2003年的9393万吨，骤降至2021年的260万吨。我想咱们搞这个煤炭出口配额限制，一个方面是保证我国国内煤炭的需求，不会出现2003年部分地区煤荒的现象，毕竟保证国家经济和国民生活是第一位的。

另一个方面是遏制资源浪费，国家近十年来一直在关闭大批不合法的小煤窑，如果不限制出口，像今年全球抢煤导致煤炭价格飙升的现象出现，一大批人又要顶风作案了，毕竟这利润实在可观呀！最后造成浪费和环境污染也会严重。

根据数据统计，在2008年以前，中国出口量一直是大于进口量，而从08年后中国开始成为煤炭净进口国，在2012年中国煤炭消耗就占了全球的一半，中国五年耗煤的增量几乎等于全球所有国家的增量。

经过1994年税制改革，我国初步形成了符合发展让会主义市场经济要求的税制体系框架，但建设和完善税制还有很多工作要做，包括：

1、完善个人所得税，从个人所得税制看，目前是分项税制，今后将向分项和综合相结合的税制过渡，增加应税项目，合理确定扣除项目和标准。并采取代扣代交与个人申报结合的控管办法，改进个人所得税的征收管理。

2、统一内外资企业所得税。按照公平税负，促进平等竞争的要求和逐步实行国民待遇的原则，统一内外资企业所得税制度，保留必要的税收优惠，并借鉴国外所得税制度的 经验 和好的做法，规范企业所得税，实现简化和高效。

3、完善地方税制。主要是研究制定遗产和赠与税，改革城市维护建设税和土地使用税等。

4、完善增值税制，加强增值税管理的 措施 。

二、鼓励外商投资的税收优惠政策

中国鼓励外商投资税收优惠政策主要体现在企业所得税方面：

1、限定地区减低税率征税的优惠政策。如对设在经济特区的企业和经济技术开发区的生产性企业，所得税减按15%的税率征收对设在沿海开放区、沿海开放城市、沿江开放城市、边境开放城市和内陆省会城市等生产性外商投资企业和在旅游度假区设立的外商投资企业，所得税减按24%的税率征收。

2、限定产业、项目减低税率征税的政策。如对从事港口、码头建设的中外合资经营企业设在经济特区和国务院批准的地区，外投资者投入资本或者营运资金超过1000万美元，经营期在十年以上的外资银行和中外合资银行设在经济开放区，外商投资在3000万美元以上回收投资时间长的项目和能源、交通、港口建设项目，企业所得税减按15%的税率征收。

3、限定行业、项目给予定期的优惠政策。

①对生产性的外商投资企业，经营期在十年以上的，从获利年度起，两年免税，三年减半征收企业所得税

②对外资银行、中外合资银行、经营期在十年以上的，从获利年度起，一年免税，两年减半征收企业所得税

③对从事港口、码头建设的中外合资经营企业，经营期在十五年以上，从获利年度起，五年兔税，五年减半征收企业所得税。

4、鼓励外商兴办产品出口企业或先进技术企业。对外商兴办的产品出口企业，按税法规定减、免税期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70%以上的，可按现行税率减半征收企业所得税，减半后税率低于10%的，按10%的税率征收企业所得税，对外商投资兴办的先进技术企业，在按照说法规定的减免税期满后，还可以延长三年减半征收企业所得税，减半后税率低于10%的，按10%的税率征收企业所得税。

5、鼓励外商转让先进技术。对外商在农林牧业、科研、能源、交通以及重大技术领域方面提供专有技术，其所收取的特许权使用费，可减按10%的税率征收预提所得税，其中，技术先进或者条件优惠的，可以免征预提所得税。对外国投资者从外商投资企业取得利润免征所得税。

6、鼓励外商在中国扩大资本投资。外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其它外商投资企业，经营期不少于五年的，可退还再投资部分已缴纳所得税的40%的税款。外国投资者在中国境内直接再投资兴办扩建产品出口企业或先进技术企业，期限不少于五年的，全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税。

最近，为进一步吸引外商到中国投资，中国政府决定对国家鼓励的外商投资项目，重新实行对项目进口机器设备免征关税和进口环节增值税的优惠。

三、建立社会主义市场经济体系，涉外税收政策调整势在必行

中国的涉外税制是自1979年以来，随着改革开放的不断扩大，逐步建立发展完善起来的。十一届三中全会以后，为了适应对外开放的新形势，1980年和1981年，经第五届全国人大三次会议和四次会议先后审议通过并颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国外国企业所得说法》及《中华人民共和国个人所得税法》。明确了对外商投资企业征收工商统一税、城市房地产、车船使用牌照税，这样使形成了包括所得税、流转税和地方税在内的一套完整的涉外税收法规体系。

随着改革开放的不断扩大，涉外税制在不断地进行改革。1991年4月，第七届全国人大四次会议通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，废止了《中外合资经营企业所得税法》和外国企业所得税法》，统一了外商投资企业所得税法。

1994年的税制改革对外商投资企业和外国企业来说，主要涉及的是流转税的改革。1993年12月，第八届全国人大五次会议决定外商投资企业和外国企业自1994年1月1日起适用国务院发布的增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例。同时停止执行工商统一税条例。这样外商投资企业和外国企业与内资企业一样，实行统一的流转税政策，改变了长期以来内外资企业适用不同的流转税制的模式，迈出了向统一税制靠拢的重要一步。

涉外税制自建立以来，一直区别于内税而自成体系，这套税制与当时中国经济体制改革的要求和经济发展的需要是基本适应的。在组织财政收入、鼓励吸引外资、引进先进技术，扩大对外经济交流、维护国家经济权益等方面发挥了应有的作用。随着社会主义市场经济体制目标模式的确立，涉外税收单独立法税收政策有别于内资企业的状况已经难以适应经济体制改革和经济发展的要求。因此，税制走向统一是必然趋势。

通过1994年的税制改革，对外商投资企业的区别税收待遇主要体现在企业所得税方面，1991年合并两个旧涉外企业所得税法时，对所得税的优惠进行了适当调整，主要是突出行业性倾斜政策，这些政策对吸引外商来华投资，特别是到中国沿海地区投资起一定作用，但也形成外商投资企业与内资企业之间明显的政策差别，带来一些问题。例如：

1、现行优惠政策存在多层次区域性差异，不利于引导外资参与边远、贫困地区的开发建设，同时引发地方政府竟相攀比，有的擅自制订税收优惠，给国家带来不必要的损失。

2、现行行业性倾斜尚不能与国家产业政策吻合。目前行业性优惠主要围绕“生产性”企业，但在定义“生产性”时，税收法规无法做到逐一列举，只能对主要行业加以笼统归类。以国家产业政策加以衡量，一些属于“生产性”的并非国家鼓励的，而一些传统意义上属“非生产性”的却是国家鼓励发展的行业。

3、繁多的优惠政策带来执行上的困难，降低了法规的透明度，也形成不少政策漏洞，给一些人以可乘之机。根据税制改革规划，对现有企业所得税制，即两个企业所得税法或暂行条例进行调整、合并是今后几年税制改革的一个重要内容。其目的是根据建立社会主义市场经济体制的要求，规范税制，公平税负，为中外企业创造一个基本平等的竞争条件，同时根据国家产业政策保留必要的鼓励投资措施。由于法规的修改与合并需要细致研究一系列理论和技术问题，并且必须通过有关法律程度，因此不可能在短时间内完成。也就是说，对外商投资企业目前享受的所得税优惠，在短期内不会变化。何时进行调整，如何进行调整将取决于改革的进展和需要。当然在调整时，国家将会认真考虑已成立企业的利益，确保税制平稳过渡。

4、关于出口退税问题

税制改革以后，1994年1月1日以后设立的外商投资企业，与内资金业一样，统一执行增值税、消费税和营业税暂行条例的规定，不存在增加税负返还的问题。这部分企业生产的产品直接出口的，可以按照增值税暂行条例的有关规定，对出口产品所涉及的进项税款给予退税。

出口货物给予退税是国际上的通行做法，一般来说，都是以法定的征税税率确定出口货物的退税率。1994年中国实行新税制以后，也是这样确定的。但是，由于部分行业、企业和产品存在着税负增加较多的实际问题，为了保证新旧税制的平稳过渡，国家陆续实行了一系列减免税优惠政策。例如，对国家级新产品、化肥、农药、农膜、饲料等产品都给予了一定期限的减免税优惠

对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务以及福利企业、校办工厂，实行先征后返还的税收优惠对 文化 单位和外商投资企业给予超税负返还，等等。此外，目前税收征管手段相对落后，管理水平不高的问题相当严重。这样，出口货物增值税的实际税负远远低于增值税的法定税率。因此，出口货物增值税按法定税率退税存在着少征多退的问题，造成出口退税规模大幅度增加，超出了国家财政的承受能力，致使用口退税难以及时到位，影响了企业资金的正常周转。在这种情况下，本着征多少退多少的原则，国务院决定自1995年7月l起，对出口货物根据实际税负情况适与调低出口退税率。调整后的出口退税率分别为：农产品、煤炭、退税率为3%以农产品为原料加工行产的工业品和适用13%增值税税率的其他货物，退税率为10%适用17%增值税税率的其他货物，退税率为14%。不久后，国务院决定再次调低出口退税率，从1996年1月1日起执行，10%和14%的退税率分别调为6%和9%，农产品和煤炭的退税率不变。自去年下半年以来，为了扶持某些行业或产品扩大出口，经国务院批准，相继对纺织、造船、煤炭、建材等行业的产品出口退税率进行了不同程度的调整。

依据上述退税率，目前外贸收购企业一律采用先征后退办法对生产企业(包括1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业)自营出口和委托代理出口货物，依现行规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算，可以实行先征后退办法，亦可实行“免、抵、退”办法。

自1999年1月1日，所有外商投资企业出口都将按上述 方法 办理出口退税。这就在出口产品退税政策上基本上做到了内外资企业的一致性。

四、税收征管体制改革

近几年来，中国在致力于改革税制的同时，对如何强化税收征管，提高税收征管的质量和效率进行了广泛深入的探索。新税制的实施，对税收征管提出了新的要求。经过几年的改革试验，在借鉴国际上一些发达国家做法的基础上，国家税务总局初步确立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的征管模式。这个征管模式的主要内容：

1、建立纳税人自行申报制度。

2、建立税务机关和社会中介组织相结合的税收服务体系。

3、建立以计算机为依托的管理监控体系。

4、建立完善稽查体系。税务稽查将成为税务管理的工作重心和新税制顺利运行的有力保障。

五、香港特别行政区和中国内地的税收关系

根据《基本法》的规定，香港回归中国后，是中华人民共和国的一个特别行政区，按“一国两制”的构想，继续实行资本主义制度。香港作为一个高度自治的特别行政区，实行自己独立的法律体制和税收制度，自行立法，设定税种、税目税率、税收宽免和其他税务事项。中华人民共和国对香港行使主权后，内地实行的税收法律、法规不适用于香港特别行政区内事务。

1、在对外签订税收协定及协定执行方面，内地与香港的关系

根据《基本法》第153条规定：“中华人民共和国缔结的国际协议，中央人民政府可以根据香港特别行政区的情况和需要，在征询香港特别行政区政府的意见后，决定是否适用于香港特别行政区。”在此基础上，还需经与有关缔约国协商达成一致后，方可确定是否适用于香港特别行政区。

从目前我国已同外国签订的57个税收协定的具 体操 作来看，由于这些协定所列中国税种仅适用于中国内地，所以，这些税收协定均不能在香港特别行政区适用。

由于税收协定需依缔约双方具体税制的特点进行谈签，不同税制组成一方再同另一方谈签，具体条款的技术处理困难，因此难干付诸实施。

此外，《基本法》第151条规定：“香港特别行政区可在经济、贸易、金融、航运、通讯、旅游、文化、文化、体育等领域以‘中国香港’的名义，单独同世界各国、各地区及有关国际组织保侍和发展关系、签订和履行有关协议。”因此，香港特别行政区可以“中国香港”名义单独同世界各国、各地区及有关国际组织签订和履行税收协定、保持和发展税务关系。

2、香港同胞来内地投资、或从内地取得收入的税收问题

回归后，香港同胞来内地投资、或从内地取得收入，继续比照适用我国现行对外国公司、企业和其他经济组织、以及外籍个人的税收政策中央人民政府继续鼓励香港同胞到内地投资，凡依照有关税收法规履行纳税义务者，均可继续享受我国对外国投资者的税收优惠政策。

根据《基本法》第116条“香港特别行政区为单独的关税地区”的规定，回归后，内地与香港间的贸易(指货物买卖，不包括服务贸易)，仍视同与外国公司、企业或其他经济组织和个人间的进出口贸易，继续执行现行的税收政策。即：内地从香港地区进口的货物，应按税法的规定征收(或减兔)进口关税、进口增值税和消费税内地出口到香港地区的货物，符合规定的，可享受出口退(免)税的待遇。

3、关于香港与内地间避免双重征税问题

回归后内地与香港间如何避免双重征税，这是港人特别是工商界关心的一个问题，从过去的税务实践来看，由于香港实行地域性税收管辖权，即对其境外所得不征税，以及内地说法中有对在境外缴纳税收抵兔的规定，从而可以自动地解决大多数双重征税问题。对于在一些情况下可能发生的重复征税问题，今年初国家税务总局和香港特别行政区政府达成了一致意见，就避免重复征税问题作出了安排.这个安排已于今年4月起在香港特别行政区开始执行，并于今年7月起在内地开始执行。

外商投资企业相关 文章 ：

1. 外商投资公司设立的条件有哪些

2. 外商投资企业的税收优惠

3. 我国外商投资企业优惠待遇有哪些

4. 外商独资企业注册程序

原因是煤炭出口配额管理。

从2003年开始，中国就开始对出口的煤炭实行了严格的配额限制，并且从2004年开始将煤炭出口退税率进行逐步下调，并且在2006年取消了煤炭出口退税。

为规范煤炭出口，保证煤炭出口配额管理工作符合效率、公正、公开和透明的原则，维护煤炭的正常出口秩序，根据中华人民共和国对外贸易法和中华人民共和国货物进出口管理条例的有关规定，制定本办法。

法律分析：出口退税政策是适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。出口退税计算公式，退税额增值税发票金额）÷（1 增值税率）×出口退税率。

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条 增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

一、出口退税的计算

(一)计税依据和退税率

准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。

(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。

2.退税率

出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。

1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了出口货物的退税率。自1996年1月1日起(含1月1日)，报关离境的出口货物按照下列税率计退增值税。

(2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13%税率征收增值税的货物(如小农具、农药、化肥等)，以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物(农产品除外)，出口退税率为6%

(3)按17%税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9%

(4)外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的'工缴费部分的退税率为14%。

需要注意的是，根据出口退税的“从低退税”原则，考虑到征税中存在的实际问题，对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17%，也只按3%的退税率计算退税对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13%，则分别按3%和6%的退税率计算退税。

(二)计算方法

准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率，当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关计算公式如下：

2.委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%

3.进料加工复出口货物

应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额

销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额

出口退税计算的关键是，正确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开具“进料加工贸易申请表”后，从企业应退税款中扣除。>

(三)具体计算实例

某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如下(年初无库存)：

1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤

2.购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口

3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具“进料加工贸易申请表”，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74元委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口

4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤

5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口

6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000升(72000公斤)

7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨

8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口

9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双

10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。

在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：

(1)确定计税依据

根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为：

①柠檬酸273504.27/40000×20000=136752.14(元)

②轮胎及加工费965897.40元和120000(元)

③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)

④林可霉素487179.50元

⑤汽油360000/200000×100000=180000(元)

⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元

⑦扑热息痛211965.81(元)

⑧乳胶手套866640/240000×100000=361100(元)

⑨分散蓝43589.75元

本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。

(2)确定退税率

出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。

(3)计算应退税额本月出口货物应退税额为：

①柠檬酸

应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元)

②轮胎

应退增值税额=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)

应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元)

③蒽醌

应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元)

④林可霉素

应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元)

⑤汽油

应退增值税额=180000.00×9%=16200(元)

应退消费税额=100000×0.2=20000(元

⑥薄荷油

应退增值税额=1500000.00×6%=90000(元)

⑦扑热息痛

应退增值税额=211965.81×9%=19076.92(元)

⑧乳胶手套

应退增值税额=361100.00×9%=32499(元)

⑨分散蓝

应退增值税额=43589.75×9%=3923.08(元)

⑩销售进口料件应抵减退税额=1440000.00×9%=129600(元)

该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元，扣除销售以进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税197252.85元应退消费税148786.40元，合计应退税额346039.25元。

二、出口退税的申报

出口退税申报，指已办理出口退税登记的出口企业，在产品实际出口以后，向主管出口退税的国税机关申请退还其出口产品税款的过程。

(一)出口退税申报的程序和要求

1.出口退税申报程序外贸企业出口货物申请退税，应用计算机生成(实行出口退税计算机管理的企业)或手工填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》等表格，并提供办理出口退税所需的凭证资料，先报外经贸主管部门稽核签章，然后再报主管出口退税的国税机关申请退税。

2.申请出口退税的凭证

外贸企业办理出口货物退税，一般必须提供以下凭证：

(1)购进出口货物的专用发票(税款抵扣联)或普通发票

(2)购进出口货物对应的、经银行签章的税收(出口货物专用)缴款书

(3)出口货物销售明细帐

(5)盖有外汇管理机关核销章的《出口收汇核销单出口退税专用联》

(6)出口销售发票

(7)委托代理出口的货物，还需提供主管受托企业出口退税的国税机关开具的"代理出口货物证明"和代理出口协议副本。

3.出口退税申报的要求

(1)出口企业只有在货物报关出口并在财务上作销售处理后方可申报退税

(2)出口企业必须在主管出口退税的国税机关规定的时间申报退税。上一出口退税年度(再上年12月至上年11月)出口的货物应在下一年3月底之前申报完毕，过期退税国税机关不予受理

(3)出口企业应将申报出口退税的有关凭证按照《出口货物退税申报明细表》和《出口货物退税进货凭证申报明细表》的顺序配套装订成册，以便于审核

(4)实行出口退税计算机管理的外贸企业，还应报送出口退税申报软盘。

(二)计算机申报退税操作方法

1.采集退税所需的增值税进货凭证和申报明细数据

(1)增值税进货凭证的录入：以增值税专用税票为准(13位码)，不录入专用发票数据，录入时按类似报关单号码规则填列。

进货凭证号为“11位码+01”

税票右上角扩展码(第一笔商品01、第二笔商品02……)

(2)出口收汇核销单的录入：号码为9位码，即核销单右上角33加后面7位码，录入时左对齐填列。

(3)报关单号的录入：

报关单号为“报关单编号+空号+条数码”

|　 ||

9位　1位　 2位

|　|

0　第一笔01、第二笔02……

(4)商品码的录入

①出口退税申报中使用的商品码必须为基本商品码，标志为：“*”。

②允许追加标准商品码下的名称、单位(非标准计量单位)，为该公司的自加商品码，且必须用10位码(其前8或9位须为标准商品码)。若企业开始用标准商品码申报，年中对此商品又按自加商品码申报，则可能造成前后数据不符，故在商品码管理中不允许如此追加商品码，同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致。

③原商品码库中的商品码(即对应的信息)为标准商品码，标志为：“T”。商品码库中有些商品计量单位设置为标准计量单位，不允许修改。消费税从量定额征税商品的计量单位，不论是否标准计量单位，均不允许修改。

(5)代理证明的录入：只录入《代理出口货物证明》编号，不录入报关单号。

(6)特殊填报数据录入：调拨增值的出口货物，其完税分割单正常录入，增值部分缴款书只录金额，不录数量委托加工主要材料应填报加工后成品数量，其余材料、加工费等应填报数量为0，金额、税款按专用税票填列。

2.汇总并查询申报数据首先汇总申报数据，再查询汇总数据。《出口退税货物进货凭证申报表》各栏次汇总合计数必须与《出口货物申报明细表》各栏次汇总合计数相吻合，方可直接生成申报数据。若有错误，请选择错误数据查询及调整，用外加功能“X”找出错误的原因并修改。用“L”键比较数据出错所在。

3.打印退税报表，生成退税申报软盘采集录入的出口退税数据经汇总修改后，即可打印《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》等表格，并生成出口退税申报软盘。

有。

煤炭进出口经营权的企业自营出口和受托代理出口的煤炭都给予退税。属于自营出口的，按煤炭的出厂价（征收产品追赶的价格。下同）计划退税。直接退给出品企业。属于受托代理其他企业出口的，该税款一律由主管委托方退税的税务机关退给委托方，其中工业企业委托出口的，按煤炭的出厂价计划退税。其退税计划应在已下达给你省的退税计划之内。