国内贸易公司，有色金属帐务怎么处理

有色金属、劳保用品的出口退税会计账务处理：

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费--增值税（进项税额转出）

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：

借：其他应收款--出口退税

贷：应交税费--增值税（出口退税）

（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：

借：应交税费-增值税（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税费-增值税（出口退税）

（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款--出口退税

出口转内销，原本要出口到国外的货物，转卖到国内。这点一般有两种可能：

（1）与外商的贸易出了问题，合同终止，但货物运回到工厂的运费高昂，转而求次便宜卖到出口港附近的城市；

（2）外贸销售与国内销售商合伙欺骗其所在工厂，以便宜的出口价格卖给国内销售商，谋求差价或佣金。

一，外贸企业出口账务处理：

收到水单:借:银行存款

贷:应(预)收货款

结转成本:借:主营业务成本

贷:库存商品

如果退税率与进项税率不同,将进项税与退税率的差异部分计入成本.

发生的费用:分别计入管理费用,营业费用,财务费用。

出口退税账务处理：

借：营业外收入

贷：应交税费--应交增值税（出口退税）

二，出口外贸会计流程

1.外币进账保留核销那联银行水单

2.催要核销单和报关单，这时如果工厂发票如果没有来也需要催了

3.带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章

4.再电子口岸网上办理核销单交单

5.带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销

6.将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细账装订并上擎天科技软件申报退税，把相应资料打印

7.以上资料送到税务局

三，外贸企业出口退税账务处理：

根据进项增值税，认证后，再根据增值税与退税金额差额部分．

分录：借：主营业务成本

贷：应交税金－进项税额转出

借：应收账款

贷：营业收入

收到这部分补贴时，

借：银行存款

贷：应收补贴款

根据增值税发票的税率计入出口退税

但是出口退税应该是国家奖励的，因该计入应收出口退税

税务局会定期的把退税款返回到你的帐户里

收到退税款时计入：

借方：银行存款

贷方：应收出口退税

如有差额，差额计入成本。

一、出口过期没核销的货物视同内销征税，内外销销售额之间不需作会计分录调整，视同内销补征税金，应作如下分录：对上年度出口货物视同内销征税：借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交增值税。二、根据《关于修订出口货物需视同内销征税业务处理办法的通知》规定：1、对生产企业一般纳税人以一般贸易出口视同内销征税的货物，企业应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1 法定增值税税率）”计算应税货物销售额，并用应税货物销售额X法定增值税税率计算出销项税额，在增值税纳税申报表附表一第3栏“开具普通发票”栏蓝字填列调增视同内销销售额、销项税额；同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退税办法出口销售额。 2、对生产企业一般纳税人以进料加工方式出口视同内销征税的货物，企业应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1 征收率）”计算应税货物销售额，并用应税货物销售额X征收率计算出应纳税额，在增值税纳税申报表附表一第10栏“开具普通发票”栏蓝字填列调增视同内销销售额、应纳税额；同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退税办法出口销售额。无法准确划分的出口货物需转出进项税额的，同时填报《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请单》按表中计算的“转出进项税额”填列在增值税纳税申报表“附表二”第17栏。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

在如今的社会上，所谓的商贸公司的主营业务为商业贸易，主要从事某一行业或某一商品的贸易。 这个比较专业。 当然，也有从事大宗贸易的企业。常见的大宗商品包括原油、有色金属、农产品、铁矿石、煤炭等。贸易型企业内部金融资金周转速度非常快。财务部的财务核算比较简单，资金数额比较固定，核算量大。对于涉及进出口贸易的企业，主要是与国外的密切接触，与国外企业的接触较多。 在交易过程中，外币主要用于结算和交易。业务流程将涉及进出口、出口退税、增值税和所得税。

拓展资料：

1、对于一个公司，成立商贸公司的好处有，在成本方面：虽然直接从工厂采购的价格会比通过贸易公司的价格低，但客户往往需要多种产品，有时很难从一个工厂得到满足。为了满足自己的需求，他必须配备足够的人力来应对不同的工厂，这实际上增加了他的劳动力成本，抵消了从其他采购中获得的收益，这在日用品和百货公司中很常见。

2、还有就是预防风险这一方面：作为客户，他需要一个稳定的供应渠道。毕竟他不是直接消费者，所以他应该可以随时正常采购，保证正常供应，直接去到客户的下家。如果他直接从工厂采购，那么一旦工厂出现问题的话，他将面临如何寻找替代品的问题。寻找替代品并不容易，而且需要时间，这会导致整个供应链的脱节。通过贸易公司采购必须更加稳定。

(14) 12月3日，铸造车间使用煤40吨

(15)12月4日，开具转账支票支付汽车路桥年费

(16) 12月4日，装配车间领用电器元件50套

(17)12月4日，向华兴水利电力公司销售电动机工1500件，单价5500.00元

销售电动机I 100件，单价5 000.00元。已经向开户银行办妥托收手续。

(18) 12月5日，加工车间领用电动机I毛坯件8件,领用电动机I毛坯件10件。其中，电动机I毛坯件的计划单位成本1 200. 00元电动机I1毛坯件的计划单位成本1100.00元。

(19)12月5日，收到建设银行转来的排水收费管理所的专用托收凭证，已支付排污费文800.00元。

(20) 12月5日，装配车间领用工作服100套,计划单位成本100.00元。

(21) 12月6日，向市第制漆厂购买油漆 60千克，价税共计 3650. 40元，货已验收 人库,款项已支付。

(212月6日，购人华生金属公司生铁20吨，签发无息商业承兑汇票交给供货方、货已验收人库,对方代垫运费250.00元。

(24) 12月7日,铸造2312月1日.以现金支付取工李游生活图难外助费60 00元元用于生产电动机。9月7日签发并承兑的车间领月生铁15吨，计划单位成本1 350.0元，用于生产电动机。一张商业承兑汇票到期，收到建设银行转来

金贝

(25) 12月7日，本年9月日5 通知联，如数支付票款400 0000元。

东江有色金属公司托收票款的委托收教凭证付教通

(26) 12月8日，与工商银行签订为期3个月的流动资金借款合合同，金额为300 000.0033

4 Shift

元。借款已划转本公司账户。 680. 00元，取得专用发票

古票购买办公用品

(27)12月8日，开出转账文系新大三法账支票，购买印花税票。(28) 12月8日，签发一张力公司前欠货款。

(29) 12月9日，收到华兴水利电生铁25吨，增值税发票列示价款32 500.00元，税(30) 12月9日，向武汉钢铁结算.货已验收人库。

款5 525.00元，款项用银行承允化一团中六价购买三九生化股份有限公司股票60 000股，另(31) 12月9 日，以每股6.50年期特有以赚取差价。

外支付相关税费1 510. 00元，谁的汇票一张，向武汉钢铁公司购人钢板10吨,采购自(32)12月10日，签发并承兄园价款50400.00元，税款8568.00元，货已验收人库。价5 040. 00元，增值税专用发示的能向银行提取1 000.00元备用。的划中海来疗行(33) 12月10日，签发现金支票一张，国镇族第49536000元

(83 12月10日，上缴上月企业负担的社会保险费495 360. 00元、住房公积金108 360.00人34相的社会保险费 170 280. 00元.住房公积金108 360.00元。合计882 360.00元元，个人日10日申报并代缴上月工资的个人所得税2712.80元。 人有

C35)1月11日，用现金支付行政部门汽车修理费用205.00元取得增值税普通发票。(37) 12月11日，厂办报销业务招待费(36)12月11日，用现金文业好招待费1200. 00元,开出现金支票。只我代烤外08(38) 12月11日，承付通山煤矿购煤款，价税合计40 441.62元，煤在途。(39)12月12日，铸造车间领用钢板5吨，计划单位成本5030.00元。(40) 12月12日，装配车间领用油漆50千克，计划单位成本50.00元。(41) 12月12日，向华汇零件厂出售油漆10千克，单价60.00元。(42)12月13日，财产清查，盘亏现金250.00元，原因待查。

43) 12月13日，加工车间一台普通车床，原价为150 000.00元，已提折旧140 000.00元，因使用期满批准报废。清理过程中以现金支付清理费250. 00元，残料变价收入12 000. 00元存人银行。

(44) 12月13日，申报并缴纳上月增值税330 000.00元。

(45) 12月13日，申报并缴纳上月城市维护建设税23 100.00元，教育费附加9 900. 00

(46) 12月13日,申报并预缴上月企业所得税378 000元，上月实际利润1 512 000元。(47) 12月14日，出售三九生化股份有限公司股票60000股，成交价每股7.50元。另外发生相关税费及手续费1 500. 00元。

(48) 12月14日，企业用一栋房屋对华光股份有限公司进行投资，房屋评估价为2500 000. 00元，投资占华光股份有限公司注册资本的35%，对华光股份有限公司具有重大影响，采用权益法进行核算,不考虑相关税费。

(49) 12月14日，签发转账支票一 张，为职工垫付人身保险费30 000. 00元。(S9)

(50) 12月15日，签发转账支票一张，支付本公司办公楼修理费3680.00元,收到安居装修公司开具的增值税专用发票。

(51)12月15日,13日盘亏的现金250.00元，无法查明原因，经批准作管理费用处理。(52)12月15日，销售部职工许理报销联系销售业务的市内交通费62.00元，出纳以现金支付。

(53) 12月15日，电动机I毛坯件20件完工人库。

心，税

J单

00

元。

Enter

(54)12月16日，

(56)12月17日，接受通商贸司中中油30千克，计划单位成本60.00元。(55)12月16日17，机修年间使用润滑油30、机修车间领用电动机1毛坯件100件 计划单位成本1100.00元。

同捐赠设备一台，价款35 000. 00元，增值税款5 950.00

(57)12月17日，接富华机械有限

款，经双方协议，该公司以其 做有限公司通知，该公司出现财务困难致使短期内不能支付货

(58) 12月18日 ，本自生产的2 辆小汽车偿还债务,评估价为200 00 00元。(59) 12月 日日从通山煤矿购买的煤验收人库计划单位成本160. 00元。

68 0000元，货已人库款项尚未支付，巴人民从华生金属公司购人电器元件200套，价款400 0000元，税款

(60) 12月18日，本月日文对计划单位成本1860.00元。

(61) 12月19日日年日开具的银行承兑汇票到期，承兑银行转来付款通知。

商银行借人，今 到还流动资金借款2000 0000元,该项借款系2015年1月19日向工

(62) 12月19日，向红十字会捐款20月到期。 利息已经于还教日结清、利息为 105472元.积20000.00元。

(63) 12月20日，以现金 58.50元购买办公用品，增值税专用发票列明价款50.00元,增值税款8.50元。

66)128月20日签发转账支票支付开达叶轮厂货款46 8000元,叶轮在途.

(65)12月21日，从技术市场购人A专利技术，双方协定结算价格为38 0000元，签发转账支票支付。好大出体，加京

(66)12月21日，厂办领用电器元件25套，计划单位成本1860.00元。

(67) 12月22日，购人低值易耗品刃具5把，计划单位成本60. 00元购人钢板20吨，计划单位成本5030.00元，货已验收人库，款项通过银行转账支付。

业(68)12月22日，签发转账支票-张，金额为11000.00元，预付2016年第一季度财产保险费5000.00元和机动车辆保险费6000.00元，收到保险公司保单和结算凭证。

(69) 12月22日，收到银行通知，支付银行手续费190.00元。年拉。(70) 12月23日,加工车间领用刃具2把,计划单位成本60.00元。

(71)12月23日，签发转账支票，支付2016年报纸杂志费用4000.00兀。

(72)12月24日，收到华兴水利电力公司预付的货款60000.00元。

(73) 12月25日，签发转账支票支付广告费，价税合计112 360.00元，收到江城广告公司

本明 静

开具的增值税专用发票。 电动机I60台，单

(74) 12月25日，销售给南湖机床厂电动机I 50台，单价600 00元，电价5000 00元。货款尚未收到，已委托银行办理托收手续。。0..(75) 12月26日，产成品完工人库。

(76)12月26日，从开达叶轮厂购买的100件叶轮验收人 田宏画列明价款40 000. 00(7) 12月27日.开出转账支票购人办公用计算机10台。专用发聚元，增值税6 80 00元.共计46 80.0元，已交付。到

(78) 12月月28日.摊销A专利技术的价值1500“固定资产折旧汇总表0元机修车间月折旧200 180.00

(79) 12月29日，根据设备官理中能000 00元，装配车间52000.0

500. 00元,加工车间元。其中:铸造车间20

18s000 00元.行政管理部门64 800元毛坯件320件、电动机11毛坯件

(80)12月30日，电动机工150件验收人库，计划单位成本分别为1200. 00元和1100. 00元。 中国负担的房产税4500.00元，土地使用税4200.00

(81)12月31日,计提应由本月管理费用

和材料成本 差异明细账提供的有天资料，计算本月

(82)12月31日，根据材料采购明细账

原材料成本差异率和低值易耗品吕家和低信易耗品成本差异率。差开编制“原材料耗用汇总表”、“低值易耗品耗用汇总

(83) 12月31日，根据有关“领料单

表”，并予以结转和摊销。 基本车间实际使用工时表'分配工资费用。

(85) 12月31日，根据“工资结算礼心有人明细表”和“基本车间实际使用工时表”计提企84) 12月31日，根据“根据“工资结算汇总表太月务结算汇总表 "结转本月代扣款少

(86) 12月31日，根据“社保和住历公公

业负担的社会保险费和住房公积金。金航汇总表”签发转账支票一张，金额为1 68257.20元，委

(87) 12月31日，根据“工资第导给银行的手续费200. 00元。

托银行代发工资，支票金额中包含支付第中相工会经费39288. 20元按工资总额的2. 5%计的

(88) 12月31日，按工资总额的2%计提

提职工教育经费49 110. 25元。 39288. 20元报销本月职工教育经费49 110.25元。

(89) 12月31日，缴纳本月工会经贵

(90)12月31日，按实际发生数计提本月职工福心设银行转来的供电局专用托收 ，付讫款项共计49 154.04(91) 12月31日，收到建设银行特 7 142.04元。本公司在支付电费时当即按

下列固定比例进行分配:铸造车间30% ,加工车间36%，元，增值税专用发票列明电费42 012.00元，增值税大配车间16%，机修车间5 ，行政部

门10% ,销售部门3%。要求编制电费分配表。好

(9231 12月31日,收到建设银行存款利息通知，第四季度银行存款利息收入

(93) 12月31日,结转机修车间的制造费用,并采用直接分配法分配辅助生产费用。(94) 12月31日，根据基本车间生产工人工时计算并结转基本车间的制造费用。(95) 12月31日,计算并结转本月自制半成品差异。原支迎年觉等，上

(96)12月31日，采用品种法结转铸造车间、加工车间及装配车间的产品成本，并编制“产成品成本汇总表”,结转完工产品成本。们、模法

(97) 12月31日，结转本月已售出产品成本，采用月末次加权平 均法 计算结转本期销货成本。①用成

(98)12月31日，申报本月应缴纳的增值税,结转本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

(99) 12月31日，计提本月坏账准备金。

(100)将损益类账户余额结转至“本年利润”账户。

(101) 12月31日，计算 开结转本月应缴纳的企业所得税(假设没有调整事项)。

(102)年终结转本年利润，包括1~11 月份的净利润5 136 000元。0 (103) 12月31 日，按照全年净利润的10%提取

取任意盈余公积金。 定盈余公积金，按照全年利润的5%提

(104) 12月31日，年终结转未分配利润。