生物质燃料的国家补助政策

第一条　为促进煤矸石、粉煤灰综利用，提高经济效益，限制废渣污染，保护环境，根据国家有关规定，结合本市实际，制定本规定。第二条　本规定适用于本市行政区域内煤矸石、粉煤灰的排放单位（煤矿和燃煤电厂等）和综合利用单位（包括生产、科研、建设等单位）。

前款所称综合利用，是指利用煤矸石、粉煤灰生产建材制品（含掺合料）、发电、筑路、筑坝、回填等以及从煤矸石、粉煤灰中回收物质等。第三条　市经济委员会主管全市煤矸石、粉煤灰综合利用工作。

市、区、（市）县人民政府有关主管部门应当在各自职责范围内，支持煤矸石、粉煤灰综合利用工作。第四条　政府鼓励和支持煤矸石、粉煤灰的综合利用，并实行优惠政策。

限制因排放或堆存煤矸石、粉煤灰而造成的废渣污染和资源浪费。第五条　凡新建、扩建和改建煤矿和燃煤电厂，应当按照国家计委《关于资源综合利用项目与新建的扩建工程实行“三同时”的若干规定》，做到煤矸石、粉煤灰综合利用项目与建设主体工程同时设计、同时施工、同时投产。

凡新建、扩建和改建煤矿、燃煤电厂，都应当同时修建供综合利用单位去渣场装运煤矸石、粉煤灰的机动车道；已经建成的煤矿和燃煤电厂应当结合技术改造项目，修建通住渣场的机动车道。第六条　排放单位应当综合利用单位提供下列方便：

（一）采取有效措施切实保证并不断提高煤矸石、粉煤灰的质时量；

（二）支持综合利用单位进厂（矿）直接取用粉煤灰、煤矸石，并免费提供装车服务；

（三）根据需要适当配备挖载机具和专用车（船），为去渣场装运煤矸石、粉煤灰的综合利用单位提人供装车、代办运输服务，可按成本适当收取费用。第七条　对未经加工的煤矸石、粉煤灰一律实行无偿使用，排放单位不得以任何借口向综合利用单位收费或变相收费。

对经脱水、分选、干燥等加工处理并符合国家质量标准的煤矸石、粉煤灰，加工成本低于排放堆存成本的，不得收费；加工成本高于排放堆存成本部分，可按照综合利用单位利益大于排放单位利益的原则由双方协商分组。

有关收费争议，由市经济委员会协调处理。第八条　装运煤矸石、粉煤灰的专用机动车（船），经市经济委员会会同有关主管部门核定车（船）数量、型号、号牌，按审批权限报批后减免有关规费。

专用机动车（船），必须具备密封或防污染装置并印制专用标志。第九条　煤矸石、粉煤灰排放单位、综合利用单位应与有关科研单位密切合作，扩大综合利用领域。煤矸石、粉煤灰综合利用的科研项目，有关单位应优先安排科研经费。第十条　建材生产单位应根据煤矸石、粉煤灰的质量，积极推广利用，为建筑应用提供品种齐全、质量可靠的煤矸石、粉煤灰建材制品。

燃煤电厂周围的砖瓦厂都应积极掺用粉煤灰。运距超过20公里的，每运一吨粉煤灰可由燃煤电厂向砖瓦厂补贴1元，按规定进入成本。第十一条　建筑设计单位在工程设计时，在保证工程质量的前提下，对可以使用煤矸石、粉煤灰及其制品的，应当选用煤矸石、粉煤灰及其制品。第十二条　建设、施工单位对设计使用煤矸厂、粉煤灰及其制品的工程项目，应当按照设计要求施工，不得以任何借口拒绝使用或擅自修改设计。第十三条　各质量监督、检测部门应当加强对煤矸石、粉煤灰综合利用的质量管理和监督，完善质量监督检测手段，保证产品及工程质量。第十四条　煤矸石、粉煤灰制品的价格，由生产单位根据市场需求自行定价。第十五条　企业利用银行贷款建设的煤矸石、粉煤灰综合利用项日，可享受国家规定的优惠政策。第十六条　煤矸石、粉煤灰综合利用单位的计划用电负荷，由电业部门优先安排。第十七条　建设煤矸石、粉煤灰综合利用生产性投资项目的固定资产投资方向调节税，按规定执行零税率。第十八条　煤矸石、粉煤灰综合利用单位享受国家规定的减免税优惠政策。第十九条　建立市资源综合利用发展基金，主要用于资源综合利用工作。基金来源：

（一）燃煤电厂未完成省市有关部门下达的粉煤灰综合利用计划部分，每排放一吨粉煤灰缴纳基金2元；计划外未利用部分，每排放一吨粉煤灰缴纳基金0．3元；

（二）煤矿除利用部分外每排放一吨煤矸石缴纳基金0．05元；

（三）其他可纳入基金的资金。

基金的具体征收、管理、使用办法，由市经济委员会会同市财政局等有关部门另行制定。

企业生产的产品原料中掺有不少于30％的煤矸石、粉煤灰等工业废渣生产的建材产品免征增值税”、“利用《资源综合利用目录》内的资源占原材料30％以上的产品所得，可在5年内免征所得税，等一系列鼓励资源综合利用的税收优惠政策。

相关规定

第六条、企业、事业单位应将工业三废综合利用项目列入基本建设或技术改造计划，所需资金自筹解决，自有资金不足的，可向上级主管部门、环境保护部门申请解决或向银行申请贷款。

上级主管部门、环境保护部门或银行应予优先安排。企业、事业单位工业三废综合利用项目所需能源，有关部门应优先供应。

第九条、对企业、事业单位综合利用工业三废实行优惠政策。享受优惠政策的范围按本办法附件《工业三废综合利用目录》执行。企业、事业单位生产目录以外的工业三废综合利用产品，经市计划经济委员会批准，可参照本办法规定享受优惠政策。

扩展资料

主要危害

工业废渣的固体废弃物长期堆存不仅占用大量土地，而且会造成对水系和大气的严重污染和危害。大量采矿废石堆积的结果，毁坏了大片的农田和森林地带。

工业有害渣长期堆存，经过雨雪淋溶，可溶成分随水从地表向下渗透。向土壤迁移转化，富集有害物质、使堆场附近土质酸化、碱化、硬化．甚至发生重金属型污染。

收益规定

企业、事业单位用自筹资金、环保补助资金建设的工业三废综合利用项目，其收益归企业、事业单位所有，主管部门和行业归口部门不得提留、摊派费用或无偿调拨产品。

企业、事业单位和其主管部门共同投资或主管部门单独投资建设的工业三废综合利用项目，其收益大部分留给企业、事业单位，主管部门提留部分不得超过总收益的30%.

参考资料来源：百度百科-资源综合利用

有税收专家表示，税收在我国今后加强对能源资源节约和生态环境保护方面，将扮演十分重要的角色。我国目前在这方面的税收政策和完善措施概括起来有以下几个方面：

一、有减有免

支持可再生能源的开发利用，对于改善我国的能源消费结构意义重大，随着经济快速发展和能源消耗的加快，我国对可再生能源开发利用的税收扶持政策逐年增多。

增值税主要有5项：自2001年1月1日起，对属于生物质能源的垃圾发电实行增值税即征即退政策；自2001年1月1日起，对风力发电实行增值税减半征收政策；自2005年起，对国家批准的定点企业生产销售的变性燃料乙醇实行增值税先征后退；对县以下小型水力发电单位生产的电力，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税；对部分大型水电企业实行增值税退税政策。

消费税方面，自2005年起，对国家批准的定点企业生产销售的变性燃料乙醇实行免征消费税政策。部分税收优惠政策虽然仅适用于个别企业，但起到了很好的示范作用。

二、有奖有罚

税收促进能源节约经济发展离不开能源的支撑，能源的承载能力制约着经济的发展，而能源并不是取之不尽、用之不竭的。因此，建设节约型社会已成当务之急，更是一场关系到人与自然和谐相处的“社会革命”。

相关专家表示，我国能源利用效率目前仍然很低，比以发达国家为主要成员国的经济合作与发展组织(OECD)国家落后20年，相差10个百分点。但近年来，我国高度重视能源节约和环境保护，在税收方面制定并实施了一系列政策措施，动员全社会力量开展节能减排行动。

在企业所得税方面，对外商投资企业在节约能源和防治环境污染方面提供的专有技术所收取的使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10%的税率征收企业所得税，其中技术先进或条件优惠的，可以免征企业所得税；对独立核算的煤层气抽采企业购进的煤层气抽采泵、钻机、煤层气监测装置、煤层气发电机组、钻井、录井、测井等专用设备，统一采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，符合条件的技术改造项目购买国产设备投资的40%可抵免新增所得税，技术开发费可在企业所得税税前加计扣除。

在增值税方面，自2001年1月1日起，对作为节能建筑原材料的部分新型墙体材料产品实行增值税减半征收政策；对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退。

在消费税上，《消费税暂行条例》规定对汽油、柴油分别按0.2元/升、0.1元/升征收消费税，对小汽车按排气量大小实行差别税率。2006年4月1日开始实施的新调整的消费税政策规定，将石脑油、润滑油、溶剂油、航空煤油、燃料油等成品油纳入消费税征收范围。同时，调整小汽车消费税税目税率。按照新的国家汽车分类标准，将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目；对乘用车按排气量大小分别适用3%、5%、9%、12%、15%和20%六档税率，对中轻型商用客车统一适用5%税率，进一步体现“大排气量多负税、小排气量少负税”的征税原则，促进节能汽车的生产和消费。

在资源税方面，现行《资源税暂行条例》规定对原油、天然气、煤炭等矿产征收资源税，实行从量定额的计征方式。自2004年以来，陆续提高了23个省(区、市)煤炭资源税税额标准，在全国范围内提高了原油、天然气的资源税税额标准。其中，部分油田的原油、天然气资源税税额已达到条例规定的最高标准，即30元/吨和15元/千立方米；东北老工业基地的地方政府可根据有关油田、矿山的实际情况和财政承受能力，对低丰度油田和衰竭期矿山在不超过30%的幅度内降低资源税适用税额标准。该政策有利于鼓励对低油田和衰竭期矿山资源的开采和利用，体现了节约能源的方针。

在出口退税方面，自2004年出口退税机制改革以来，为限制高污染、高能耗、资源性产品的出口，陆续出台了一系列政策。取消部分资源性产品的出口退税政策，主要包括各种矿产品的精矿、原油等。对上述产品中应征消费税的产品，相应取消出口退(免)消费税。对部分资源性产品的出口退税率降为5%，主要包括铜、镍、铁合金、炼焦煤、焦炭等。

三、优惠多多

税收鼓励资源综合利用资源综合利用是我国经济和社会发展中一项长远的战略方针，也是一项重大的技术经济政策，对提高资源利用效率，发展循环经济，建设节约型社会具有十分重要的意义。我国的税收政策从增值税、企业所得税等方面鼓励、支持企业积极进行资源的综合利用。

其中，增值税就包含了四个方面内容。一是对企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)的建材产品，包括以其他废渣为原料生产的建材产品免征增值税，2001年将其中的综合利用水泥产品改为增值税即征即退；二是对企业以林区三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，在2008年12月31日以前实行增值税即征即退政策；三是自2001年1月1日起，对油母页岩炼油、废旧沥青混凝土回收利用实行增值税即征即退政策，对煤矸石、煤泥、煤系伴生油母页岩等综合利用发电实行增值税减半征收政策；四是自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按10%计算抵扣进项税额；五是逐步取消对资源性产品的出口退税。

企业所得税方面，对企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源为主要原料生产的产品所得，自生产经营之日起，免征企业所得税5年；对企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰为主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征企业所得税5年；为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，可减征或免征企业所得税1年。

四、可抵可免

保护环境有“绿色税收”支持当前我国资源破坏和环境污染形势十分严峻，污染总体水平相当于发达国家上世纪60年代水平，环境污染与生态破坏所造成的经济损失，每年约为4000亿元。因此，保护环境，促进环境友好型、资源节约型社会的建设已成为我国经济建设中必须要面对的问题。

从2001年起，我国开始陆续出台了一些环境保护方面的税收优惠政策，有税收专家因此将这些环保性的税收定义为“绿色税收”。从已经出台的税收政策看，目前的“绿色税收”主要集中在增值税和所得税上。

增值税方面，自2001年7月1日起，对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免征增值税；对燃煤电厂烟气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品实行增值税减半征收。

企业所得税方面，在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的内资企业，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。目前企业环保设备投资符合规定条件的，可按上述政策执行。

调整与完善：节能减排税收政策将更加系统全面我国已出台的4大类30余项促进能源资源节约和环境保护税收政策，对促进能源资源节约和环境保护起到了积极的推动作用。但是，从这些年的执行情况看，现行税收政策还存在一些不足。这些不足主要包括：一是在支持的范围和力度上与《可再生能源法》、《节约能源法》和《清洁生产法》等相关法律法规的要求有一定差距，对国家鼓励发展的太阳能、地热能等可再生能源和节能、环保技术设备的开发推广缺乏必要的税收支持政策；二是虽然出台了一些支持能源资源节约和环境保护的税收优惠政策，但因为缺乏对这项工作发展的整体把握，一些政策没有及时进行调整，一些新的政策尚未实施，税收支持节约能源资源和环境保护的作用还有待加强。

与国外相对完善的生态税收和循环经济税收制度相比，我国缺少针对发展循环经济的专门税种。同时，现行税制中为贯彻循环经济思想而采取的税收优惠措施比较单一，主要是减税和免税，缺乏针对性和灵活性。加速折旧、再投资退税、税收抵免、延期纳税等国际上通用的方式在我国基本没有。

据了解，有关部门正针对现行能源资源节约和环境保护税收政策存在的问题，结合税制改革和税种特点，按照国务院节能减排综合性工作方案的要求，研究完善能源资源节约和环境保护工作中可再生能源开发利用、能源节约、资源节约和综合利用产品、环境保护等重点领域的税收政策，争取尽快建立健全促进能源资源节约和环境保护的税收政策体系。

有关专家认为，企业在进行节能、环保等项目的立项、建设时，眼光不能仅盯着现有节能减排方面的税收政策，而是要综合考虑，用好国家对高新技术企业的税收优惠、技术开发费加计扣除、固定资产投资加速折旧等一切可以利用优惠政策，并兼顾国家将要出台的优惠政策，统筹进行筹划，才能使投资收益实现最大化。

根据财税[2008]156号文件规定，纳税人销售再生水以废旧轮胎为原料生产的胶粉翻新轮胎生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品等自产货物的，自2009年1月1日起免税同时规定对污水处理劳务免征增值税。

实行即征即退的主要包括:以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品以垃圾为燃料生产的电力或者热力以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土满足“在水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%”的条件，通过熟料研磨阶段生产的水泥，包括采用旋窑法工艺自制水泥熟料和外购水泥熟料生产的水泥满足沼气用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223-2003第1时段标准或者GB18485-2001的有关规定的沼气发电或供热享受增值税即征即退。

对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例(2009年为70%，2010年为50%)实行增值税先征后退政策。

主要包括六类产品:以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力利用风力生产的电力部分新型墙体材料产品。

仅适用于以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。

很多地方为了促进当地经济发展，将引入到当地的企业依法纳税金额从地方留存部分返还一定比例的税收奖励给企业，使企业和当地政府共赢、共发展。入驻的企业可享受到增值税与企业所得税的奖励返还政策，这样一来，企业的税负压力就降低了。

奖励企业增值税以及增值税所纳税收地方留存部分的50%~80%。开票量为1亿举例：需要缴纳的税费为：

增值税：10000万/1.13×13%＝1150.44w

返还：1150.44w×50%（地方留存）×80%=460.18w

增值税实缴：1150.44w-460.18w＝690.24w

企业也可以通过成立小规模个人独资的方式，解决企业在成本缺少的一部分问题。

本办法所称煤矸石，是指煤矿在开拓掘进、采煤和煤炭洗选等生产过程中排出的含碳岩石，是煤矿生产过程中的废弃物。

本办法所称煤矸石综合利用，是指利用煤矸石进行井下充填、发电、生产建筑材料、回收矿产品、制取化工产品、筑路、土地复垦等。第三条　煤矸石综合利用应当坚持减少排放和扩大利用相结合，实行就近利用、分类利用、大宗利用、高附加值利用，提升技术水平，实现经济效益、社会效益和环境效益有机统一，加强全过程管理，提高煤矸石利用量和利用率。第二章　综合管理第四条　国家发展改革委会同科技部、工业和信息化部、财政部、国土资源部、环境保护部、住房城乡建设部、税务总局、质检总局、安全监管总局、能源局、煤矿安监局等负责起草、拟订、发布煤矸石综合利用相关规划、产业和扶持政策、技术规范等，并在各自职责范围内开展煤矸石综合利用管理工作。第五条　省、自治区、直辖市人民政府资源综合利用主管部门负责本办法的贯彻实施，以及本行政区域内煤矸石综合利用活动的监督、管理和协调工作。省、自治区、直辖市人民政府其他相关部门在各自职责范围内支持配合煤矸石综合利用工作。第六条　设区的市级环境保护部门、资源综合利用主管部门会同煤炭行业管理部门负责统计和发布本地区煤矸石产生、贮存、流向、利用、处置等数据信息。

省、自治区、直辖市环境保护部门和资源综合利用主管部门应于每年3月底前，将本地区上年度统计数据报环境保护部、国家发展改革委。第七条　有关行业协会、社会中介组织要积极发挥在技术指导、市场推广和信息咨询服务等方面的作用，加强行业自律。第八条　主要产煤省份（内蒙古、山西、陕西、河南、山东、新疆、贵州、安徽、云南等）资源综合利用主管部门，要会同有关部门根据煤炭工业发展规划、矿区总体规划和矿产资源规划等组织编制本行政区域煤矸石综合利用发展规划（或实施方案），并将控制煤矸石利用碳排放纳入当地控制温室气体排放总体工作方案（或低碳发展规划）。第九条　煤炭开发项目（包括选煤厂项目）的项目核准申请报告中资源开发及综合利用分析篇章中须包括煤矸石综合利用和治理方案，明确煤矸石综合利用途径和处置方式。对未提供煤矸石综合利用方案的煤炭开发项目，有关主管部门不得予以核准。

煤矸石综合利用方案中涉及煤矸石产生单位自行建设的工程，要与煤矿（选煤厂）工程同时设计、同时施工、同时投产使用；涉及为其他单位提供煤矸石的工程，煤矸石利用单位应当具备符合国家产业政策和环境保护要求的生产与处置能力。第十条　新建（改扩建）煤矿及选煤厂应节约土地、防止环境污染，禁止建设永久性煤矸石堆放场（库）。确需建设临时性堆放场（库）的，其占地规模应当与煤炭生产和洗选加工能力相匹配，原则上占地规模按不超过3年储矸量设计，且必须有后续综合利用方案。煤矸石临时性堆放场（库）选址、设计、建设及运行管理应当符合《一般工业固体废物贮存、处置场污染控制标准》、《煤炭工程项目建设用地指标》等相关要求。第十一条　煤炭生产企业要因地制宜，采用合理的开采方式，煤炭和耕地复合度高的地区应当采用煤矸石井下充填开采技术，其他具备条件的地区也要优先和积极推广应用此项技术，有效控制地面沉陷、损毁耕地，减少煤矸石排放量。煤炭行业主管部门会同国土资源主管部门制订煤矸石井下充填开采技术标准体系，编制煤矸石井下充填开采方案。第十二条　利用煤矸石进行土地复垦时，应严格按照《土地复垦条例》和国土、环境保护等相关部门出台的有关规定执行，遵守相关技术规范、质量控制标准和环保要求。第十三条　煤矸石发电项目应当按照国家有关部门低热值煤发电项目规定进行规划建设，煤矸石使用量不低于入炉燃料的 60%（重量比），且收到基低位发热量不低于5020千焦（1200千卡）/千克，应根据煤矸石资源量合理配备循环流化床锅炉及发电机组，并在煤矸石的使用环节配备准确可靠的计量器具。鼓励能量梯级利用，满足周边用户热（冷）负荷需要。对申报资源综合利用认定的发电项目（机组），其入炉混合燃料收到基低位发热量应不高于12550千焦（3000千卡）/千克。

2、《中华人民共和国循环经济促进法》：该法明确提出对利用余热、余压、煤层气以及煤矸石、煤泥、垃圾等低热值燃料的并网发电项目。

3、《中华人民共和国可再生能源法》明确规定：“国家支持可再生能源并网发电”，并将城市生活垃圾列为一种生物质燃料。

4、　垃圾焚烧行业盈利模式较为清晰，其主要收入包括处理垃圾的政府补贴、上网电价、供热收入、售渣收入等，其中集中发电和供电收入的增值税即征即退。其税收优惠政策依据有《中华人民共和国企业所得税实施条例》、《关于公布环境保护节能节水项目所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）、《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》。