居民用煤炭制品属于免增值税范围吗

居民用煤炭制品增值税的税率是13%.

根据《财政部、国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税〔2008〕171号）规定，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。而居民用煤炭属于人们日常生活必需品，关系到国计民生，因此，国家在制定增值税暂行条例时规定居民用煤炭制品与自来水、暖气、煤气等生活必需品适用13%的低税率。

动力煤

是锅炉，火力发电机用的，而

焦煤

是冶金用的，一般居民生活用煤属于

无烟煤

，像

蜂窝煤

这类的

先看一下什么是“居民用煤炭制品”。

问：煤炭产品的增值税税率，有的是13%，有的是17%。请问，应该如何区分？

浙江省国税局12366答：增值税暂行条例第二条第二项规定，纳税人销售或者进口居民用煤炭制品，税率为13%。《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）第十条规定，居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

这就得分：

1，煤饼，煤球、蜂窝煤，引火炭是不征资源税。

2，小煤矿，零星销售炭，征资源税。原则依据：对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石,按照便利征管原则,仍实行从量定额计征资源税。

发电用煤质量指标有：

①挥发分。是判明煤炭着火特性的首要指标。挥发分含量越高，着火越容易。根据锅炉设计要求，供煤挥发分的值变化不宜太大，否则会影响锅炉的正常运行。如原设计燃用低挥发分的煤而改烧高挥发分的煤后，因火焰中心逼近喷燃器出口，可能因烧坏喷燃器而停炉；若原设计燃用高挥发分的煤种而改烧低挥发分的煤，则会因着火过迟使燃烧不完全，甚至造成熄火事故。因此供煤时要尽量按原设计的挥发分煤种或相近的煤种供应。

②灰分。灰分含量会使火焰传播速度下降，着火时间推迟，燃烧不稳定，炉温下降。

③水分。水分是燃烧过程中的有害物质之一，它在燃烧过程中吸收大量的热，对燃烧的影响比灰分大得多。

④发热量。为的发热量是锅炉设计的一个重要依据。由于电厂煤粉对煤种适应性较强，因此只要煤的发热量与锅炉设计要求大体相符即可。

⑤灰熔点。由于煤粉炉炉膛火焰中心温度多在1500℃以上，在这样高温下，煤灰大多呈软化或流体状态。

⑥煤的硫分。硫是煤中有害杂质，虽对燃烧本身没有影响，但它的含量太高，对设备的腐蚀和环境的污染都相当严重。因此，电厂燃用煤的硫分不能太高，一般要求最高不能超过2.5%。

法律分析：煤炭企业销售居民用煤炭制品适用税率为13%，除此以外的煤炭制品适用税率为17%；小规模纳税人是6%(工业或加工业企业)或4%(商业企业)。

（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为13%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为13%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条 增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

煤按其形成时间的长短、煤化程度的高低可分为褐煤、烟煤、贫煤和无烟煤。

褐煤外观呈棕褐色的煤。由于它的煤化程度比较低，干燥无灰基挥发分可高达40%以上，且挥发分开始析出的温度低，容易着火。它的吸水能力强，水分含量通常可达20%，褐煤内部杂质和外部杂质都较多，所以，它的发热量不高，一般均小于16750kJ/kgo褐煤质地松软，易风化，易自燃，难于储存，也不宜远运，属于地方性低质煤。

烟煤是指含碳量高，挥发分多，干燥无灰基挥发分在10%~40%之间的煤。烟煤易于着火和燃烧，而且灰分和水分含量较少，发热量较高；对于部分高灰分和高水分的烟煤，发热量则很低，通常将收到基低位发热量小于等于15490kJ/kg的烟煤称为劣质烟煤，着火、燃烧都较困难。烟煤呈黑色，质地松软，具有一定的光泽，燃烧时多烟。它是自然界中分布最广和最多的煤种。

贫煤是指煤化程度低于无烟煤，其干燥无灰基挥发分高于10%~20%的煤。与烟煤相比，贫煤较难着火和燃烧，燃烧时火苗短，焦结性差，发热量介于无烟煤和一般烟煤之间。

无烟煤是指煤化程度最高的煤，呈灰黑色，有金属光泽，质地坚硬，不易研磨，俗称白煤。它的挥发分含量很少，干燥无灰基挥发分小于等于10%；含碳量高，干燥无灰基碳最高含量可达95%~98%。所以，着火相当难，且不容易燃尽烧透。该煤燃烧时无烟，只有很短的青蓝色火焰，灰渣呈粉末状，无黏结性。因含碳量高，内部杂质和外部杂质少，发热量一般都较高，大多收到基低位发热量在20930- 25120kJ/kg之间。但由于氢含量较少，其发热量比部分优质烟煤要低。它储存时稳定，不会自燃。

一般生活用的煤是“烟煤”和“无烟煤”！！！