资源税课税对象

【法律分析】：煤矿企业交消费税，资源税。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。

【法律依据】：《中华人民共和国资源税法》

第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

需要交煤炭资源税和煤炭增值税。

我国于1984年开征资源税，设立资源税的初衷是为了调节资源开采中的级差收入、促进资源合理开发利用。最初，主要对开采天然气、石油、煤炭的企业开征，按照销售利润率超过12%的利润部分征税。

财政部目前正在研究将煤炭增值税税率由目前的17%调减为13%。数据显示，2015年年前2个月，规模以上煤炭企业主营业务收入3966.6亿元，同比下降8.3%。面对行业困境，今年管理部门将进一步控制煤炭总量，力争今年煤炭产量同比减少5%，上市煤企也在加速业务转型。

1994年，我国对原有资源税进行了改革，形成现有资源税，征税范围扩至7个税目：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐，全部实行从量计征。其中，煤炭指原煤，不包括洗煤、选煤及其他原煤的加工产品。

剩余税目为从量定额征收，目前炼焦煤需缴纳资源税8元/吨，动力煤的税额标准根据省份的不同略有差异，一般在2~4元/吨，这大约相当于坑口煤价的1%。煤炭资源税从量计征对销售价格的变动缺乏直接影响。

扩展资料：

目前推行煤炭资源税改革，正是基于当前煤炭价格变化较大，煤炭价格已经处于相对低位，这为煤炭资源税从价计征提　 供了基础。现行的从量计征标准已不适应煤炭市场的发展，正因为从量计征费用偏低，造成了部分地区煤炭资源浪费严重的现象，所以煤炭资源税改革势在必行。

资源税从价计征是未来发展趋势，也是煤炭资源税改革的必由之路。煤炭资源税由从量计征改为从价计征，所带来的影响是巨大的，优势非常明显。

首先，能真实地反映煤炭价格的波动程度。从量计征最大的局限在于不能真实地反映煤炭的价格变动状况，实施从价计征后，资源税征收的多少直接跟现行的煤炭价格相关联，与煤炭市场价格呈现正相关的关系。

参考资料来源：人民网-煤炭资源税的“前世今生”

参考资料来源：人民网-煤炭增值税税率或下调至13% 上市煤企业绩惨淡谋转型

1、增值税。是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。

2、消费税。是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。

3、营业税。是对有偿提供应税劳务(包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目)、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。

4、企业所得税。是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

5、个人所得税。是对个人(自然人)取得的各项应税所得(包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目)征收的一种税。

6、资源税。是以各种应税自然资源(包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐)为课税对象征收的一种税。

7、城镇土地使用税。是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。

8、土地增值税。是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物(包括地上、地下的各种附属设施)及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。

9、房产税。是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。

10、城市维护建设税。是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。

11、车辆购置税。是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。

12、车船税。是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。

13、印花税。是对经济活动和经济交往中书立、领受应税经济凭证所征收的一种税。

14、契税。是以在我国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承受人征收的一种税。

15、耕地占用税。是对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。

16、烟叶税。是对收购烟叶(包括晾晒烟叶、烤烟叶)的单位，按照收购金额的一定比率征收的一种税。

17、关税。是以进出境的货物和物品为课税对象征收的一种税。

18、船舶吨税。是对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外籍船舶(包括在港内行驶的上述船舶)征收的一种税。

马克思科学地分析了资本主义商品生产后指出：

商品价值W=C 物化劳动转移的价值+（V+M ）活劳动新创造的价值

C 物化劳动转移的价值：1.已消耗的劳动对象的价值

2.已消耗的劳动资料的转移价值

V 以工资形式支付给劳动者的报酬

M 劳动者为社会劳动所创造的价值 （税金利润）

商品成本=C+V

什么是增值税，增值税征收的对象有哪些？

1.增值税是对销售货物或者提供加工、

修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一

个税种。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、

劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

2.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、

修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。

增值税的征税对象是什么

增值税的征税对象是在中华人民共和国境内销售、进口货物和提供加工、修理修配劳务的增值额。

增值税的课税对象和常见税率

一、征税对象：销售和进口的货物，提供的加工,修理修配劳务。

二税率：

（一）增值税的税率有三种

1、基本税率为17%(增值税一般纳税人适用)

2、（部分货物实行）低税率为13%

3、出口销售货物税率为 0

（二）小规模纳税人增值税征收率（不是税率是征收率）

1、2008年12月31日以前的小规模纳税人工业增值税征收率为6%.小规模纳税人的零售的增值征收率为4%.

2、小规模纳税人从2009年1月1日开始增值税征收率为3%

增值税的征税对象有哪些?求解

土地增值税有利于增强国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为有利于增加国家财政收入为经济建设积累资金。那么， 增值税的征税对象： (1)取得土地使用权所支付的金额。 包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。具体为：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补交的出让金以转让方式得到土地使用权的，为支付的地价款。 (2)开发土地和新建房及配套设施的成本(以下简称房地产开发成本)。 包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共设施配套费、开发间接费用。这些成本允许按实际发生额扣除。 (3)开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)是指销售费用、管理费用、财务费用。 根据新会计制度规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益，不按房地产项目进行归集或分摊。为了便于计算操作，《细则》规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的5%以内予以扣除。凡不能提供金融机构证明的，利息不单独扣除，三项费用的扣除按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本的10%以内计算扣除。 (4)旧房及建筑物的评估价格。 是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由 *** 批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价值，并由当地税务机关参考评估机构的评估而确认的价格。 (5)与转让房地产有关的税金。 这是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。 (6)加计扣除。 对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。 增值税的征税范围的一般规定： (1)土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。 (2)土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。 (3)土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。不予征收土地增值税的行为主要包括两种： ①房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”。 ②房产所有人、土地使用人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。

增值税征税对象

我国现行增值税具有价外计税的特点，使得增值税的间接税性质更加明显。规范化的增值税属于由应税商品鼎生产经营者或者销售者缴纳，由购买者或者消费者承担，税负可以转嫁的间接税。

增值税营业税资源税的征税对象及计税依据是什么

1、增值税的征收对象是销售货物和提供应税劳务、加工、修理修配、交通运输、部分现代服务业、邮政，计税依据则是征收对象的具体数额。

2、　营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，具体包括：建筑业；金融保险业；通信业；文化体育业；娱乐业；转让无形资产；销售不动产； 营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额。

3、资源税的征税对象：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐七类。

计税依据：

（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

增值税是怎样征收的？

增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，藉以实现按增值因素增税的原则。根据扣除范围的不同，增值税可分为“收入型”和“生产型”增值税两种。允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税；不允许扣除的称为“生产型”增值税。实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。五、增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率

征税对象的各个税种

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。 土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。房产税的征税对象是房产。营业税的征税对象是纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。其中所称“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业征税范围的劳务。企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

一、资源税的征税对象

1、资源税的各税目的征税对象包括原矿、精矿（或原矿加工品）、金锭、氯化钠初级产品，具体按照《改革通知》所附《资源税税目税率幅度表》相关规定执行。对未列举名称的其他矿产品，省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定税目，对其余矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形态（如原矿、精矿）确定征税对象。

2、资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”.

二、资源税计税依据为应税产品的课税数量

扩展资料：

资源税的作用

1、调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争。

2、加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用。

3、与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能。

4、以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。

参考资料：资源税-百度百科

2、　营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，具体包括：建筑业；金融保险业；通信业；文化体育业；娱乐业；转让无形资产；销售不动产；

营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额。

3、资源税的征税对象：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐七类。

计税依据：

（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

一、不管有没有生意，都需要进行申报 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

二、报税不是申报纳税，每月操作不可忘 报税是报送税控装置或非税控电子器具开具发票的数据，未按期报送的根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条可以处1万元以下的罚款。 三、企业规模虽然小也能申请“一般人”，申请成功不能取消 规模小的企业并不等同于税收上的“小规模纳税人”。

按照有关规定，即使销售额未达到规定标准，只要具备会计核算健全和有固定的经营场所两个条件，经过申请，也可以获得一般纳税人资格，也可以自行开具增值税专用发票。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条“除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”

四、发票需仔细保管，丢失发票要罚款 向税务机关领用发票免收工本费，可丢失发票却是要罚款的。《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条规定已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

保存期满，报经税务机关查验后销毁。否则情节严重的，被处以最高3万元罚款。

如果不慎将发票丢失，应于发现当日书面报告税务机关并登报声明作废，以争取从轻处罚。 五、购买虚假生意的发票属违法，达到一定标准要坐牢 发票开具要建立在发生真实业务的基础上，如果没有发生真实的业务，千万不要购买进项发票用于抵扣。

“金三系统”功能强大，发票电子底帐全方位采集、查验、对比，一张发票都跑不了，当初抵了多少就得补交多少税，还有滞纳金和罚款，严重的要被移送公安机关追究刑事责任，因此得不偿失。

2. 税收基本常识

限于篇幅，给你列几层框架，看看对你能否有用：

一、税法的概念。它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。

二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。

三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

五、税收制度构成的七个要素

1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织

3. 那为高人给我点关于税务的小常识

地税的税种大概有以下十几种：营业税、企业所得税（国、地共有税种）、个人所得税（国、地共有税种）、车船使用税、资源税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加（一般情况下按税种管理）、车船使用牌照税、文化事业建设费（一般情况下按税种管理）。

一、文化事业建设费 纳税义务人： 中华人民共和国境内；依照营业税暂行条例的规定缴纳娱乐、广告业营业税的单位和个人 征税对象及税率： 从事娱乐业、广告业所取得的营业收入。 税率：3% 计税期间： 5日、10日、15日或1个月；不能固定期限的可按次。

税款申报缴纳期限： 与缴费人缴纳营业税的期限相同或者由主管税务机关根据应缴费额的大小核定。 二、资源税 纳税义务人： 在中华人民共和国境内从事开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人 征税对象及税率： 一.原油；二.天然气；三.煤炭；四.其他非金属矿原矿；五.黑色金属矿原矿；六.有色金属矿原矿；.盐：固体盐 液体盐 税率：8-30元/吨 2-15元/千立方米 0.5元/吨 0.5-20元/吨或者立方米（注：我省石灰石2元/吨，大理石、花岗石3元/立方米） 2-30元/吨（注：我省铁矿石7元/吨） 0.4-30元/吨（注：我省①铜矿石0.9元/吨，②铅锌石1.8元/吨，③钨矿石0.3元/吨，④锡矿石0.4元/吨，⑤钼矿石0.4元/吨，⑥黄金矿石1.3元/吨.） 10-60元/吨 2-10元/吨，⑦南方海盐12元/吨 计税期间： 1日、3日、5日、10日、15日或者1个月；不能按固定期限的，可按次。

税款申报期限： 次月10日内。 三、印花税 纳税义务人： 在中华人民共和国境内书立、领受印花税条例所列举的单位和个人 征税对象及税率： 1.购销合同；购销金额万分之三贴花； 2.加工承揽合同；按加工或承揽收入万分之五贴花； 3.建设工程勘察设计合同；按收取费用万之五贴花； 4.建筑安装工程承包合同；按承包金额万分之三贴花； 5.财产租赁合同；按租赁金额千分之一贴花（税额不足一元的按一元贴花）； 6.货物运输合同；按运输费用万分之五贴花； 7.仓储保管合同；按仓储保管费用千分之一贴花； 8.借款合同；按借款金额万分之零点五贴花； 9.财产保险合同；按保险费收入千分之一贴花； 10.技术合同；按所载金额万分之三贴花； 11.产权转移书据；按所载金额万分之五贴花； 12.营业帐簿；记载资金的帐簿按"实收资本"与"资本公积"两项合计金额万分之五贴花； 其他帐簿5元/件 13.权利、许可证照；5元/件 计税期间： 按次计税 税款申报缴纳期限： 通常在书立或领受时自行贴花。

即：在合同的签订时，书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时自行贴花。 注：1.国外签订的合同，应在国内使用时贴花； 2.经批准按月汇总缴印花税的，应于次月10日前申报纳税。

四、车船使用税： 纳税义务人： 凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的内资单位和个人。 征税对象及税率： 一.机动车船： 1.乘人汽车 2.载货汽车（按净吨位） 3.摩托车 4.船（按净吨位） 二.非机动车船 1.车 2.船（按载重吨位） 税率：100-200元/辆、年 40元/吨、年 20-80元/辆、年 1.2-5元/吨 6-10元/辆、年 0.6-1.4元/吨 计税期间： 按年计税。

税款申报缴纳期限： 我局定为3月底前申报 五、土地增值税 纳税义务人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 征税对象及税率： 1. 转让国有土地使用权；2. 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转 让。 税率：按增值额超过扣除项目金额比例实行四级超率累进税率--30%、40%、50%、60%。

计税期间： 通常为按次计税。经审核同意也可按期计税。

税款申报缴纳期限： 签订转让合同之日7 六、土地使用税 纳税义务人： 城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。包括土地拥有人、代管人、实际使用人。

征税对象及税率： 城市、县城、建制镇和工矿区范围内属于国家所有和集体所有的土地。税率：阜阳市0.4-3元/m2。

计税期间： 按年计算，分期缴纳。 税款申报缴纳期限： 可分上、下半年两次或以年一次申报缴纳。

我局定为4月、10月底前申报 七、房产税 纳税义务人： 产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人、使用人。 征税对象及税率： 在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。

税率：按房屋原值的70%:1.2% 按房屋租金收入：12% 计税期间： 按年征收. 税款申报缴纳期限： 按季在2、5、8、11月份缴纳； 也可分上、下半年两次；我局定为按房产原值征的4月、10月底前申报，按房屋租金收入记征的于次月十日前申报。 八、企业所得税 纳税义务人： 中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业（除外商投资企业和外国企业外）或者组织。

征税对象及税率： 生产、经营所得和其他所得。具体包括： 1. 生产、经营所得； 2. 财产转让所得； 3. 利息所得； 4. 租赁所得； 5. 特许权使用费所得； 6. 股息所得； 7. 其他所得。

税率：基本税率33%；两档优惠税率为27%和18%，年应纳税所得额3万元以下（含3万）的税率为18%，年应纳税所得额在3万元以上10万元以下（含10万）的税率为27。 计税期间： 按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴。

注：1.年度中间开业。

4. 国家税收基础知识

第二章 税收制度概述 一、单项选择题 1、税收制度的基础性要素是（ ）。

A纳税人 B征税对象 C征税人 D税率 2、税收制度的核心要素是（ ）。 A征税人 B课税对象 C税率 D纳税人 3、划分不同税种的主要标志是（ ）。

A征税人 B课税对象 C税率 D纳税人 4、（ ）适用于从量计征的税种。 A比例税率 B累进税率 C预提税率 D定额税率 5、为了严肃税收纪律，1994年的税制改革特别强调将减免税权限集中于（ ）。

A国务院 B财政部 C国家税务总局 D省级人民 *** 6、假设计税依据为100元，税率为10%，按规定要加征3成，则应征税款为（ ）。 A10元 B13元 C30元 D40元 7、在流转税中与增值税交叉征收的税种是（ ）。

A消费税 B营业税 C关税 D所得税 8、以（ ）为分类标志，可以将税收划分为从价税和从量税。 A价格同税收的关系 B税收管理权限和支配权限 C税负能否转嫁 D计税依据 9、下列哪种税收属于地方税种（ ）。

A关税 B消费税 C营业税 D增值税 10、目前我国实行的增值税属于（ ）。 A生产型增值税 B收入型增值税 C消费型增值税 D流通型增值税 11、西方发达国家的个人所得税收入在税收总收入中的比重一般都在（ ）以上。

A20% B30% C50% D60% 二、多项选择题 1、税收的基本要素是（ ）。 A征税人 B纳税人 C课税对象 D税率 2、我国现行的税率有（ ）。

A比例税率 B定额税率 C超额累进税率 D超率累进税率 3、下列哪些规定可以起到减轻税负的作用（ ）。 A起征点 B免征额 C加成征收 D税收附加 4、下列属于流转税的税种有（ ）。

A增值税 B消费税 C营业税 D企业所得税 5、下列属于中央税的税种有（ ）。 A消费税 B关税 C增值税 D营业税 6、以计税价格同税收的关系为分类标志，可以将税收分为（ ）。

A直接税 B间接税 C价内税 D价外税 7、1994年完善增值税制度改革的具体措施有（ ）。 A逐步实现增值税类型的转变 B适当扩大增值税征收范围 C适当缩小增值税征收范围 D适当扩大营业税征收范围 8、下列哪些属于资源类税（ ）。

A资源税 B城镇土地使用税 C耕地占用税 D印花税 9、下列哪些属于行为类税（ ）。 A印花税 B契税 C城市维护建设税 D房产税 三、判断改错题 1、纳税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。

2、负税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。 3、税率是税收制度中的基础性要素。

4、计税依据就是税制中规定的征税的目的物。 5、减税就是对应征税款全部减除。

6、起征点是根据税制规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。 7、加成征收是指按税制的规定对计税依据征收一定成数的税额。

8、一般来说流转税采用“按年计征，分期预缴”形式，而所得税采用“按期纳税”形式。 9、按计税依据为标志对税制进行分类是世界各国普遍采用的分类方式。

10、消费税改革的方向是逐步将一些与群众生活关系密切的消费品纳入征税范围。 还有发不出去啊。

5. 国家税务税收基本常识

一、税法的概念。它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。

二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。

三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

五、税收制度构成的七个要素

1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。

2、征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。

3、税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的程度。税率有比例税率、累进税率（全额累进与超额累进）和定额税率三种基本形式。

4、纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。

5、纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。一般的按次与按期征收两种。

6、纳税地点，是指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。

7、税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。

六、现在的税收分类及税种。按现在大的分类，主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他：

1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；

2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；

3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；

4、财产税：房产税、城市房地产税等；

5、行为税：印花税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税等

6、其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。

6. 会计必知的税务常识包括哪些

会计必知的税务常识如下： （一）存款少可迟缴税 企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。

存款少到什么情况可以迟缴税？可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资以后不足以支付应交税金。 注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。

当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。 如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。

（二）没有生意也申报 企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有税要交。企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间；企业处于免税期间；企业处于清算期间；清算还没有结束；企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。

这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。

一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元 （三）视同销售莫乱套 视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。 应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。

应该视同销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。 有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐，内部签招待费，基本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万。

会计师事务所来审计，要求将这十多万视同销售，缴纳营业税。 在营业税法规里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。

企业依从会计师事务所的谬论，又会多缴冤枉税了。 视同销售千万别乱用。

税法规定，企业的业务招待费有允许扣除比率的规定。 全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

倘若业务招待费的额度过大，不能列入税前允许合理费用允许抵扣，那么cpa office的审计要求列入销售也是合理的，其实主要还是看消费了多少 （四）看损耗是否正常 企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损耗了，一部分形成产品。在增值税里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。

因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。 一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一部分，盘点造成损失。

税务管理员认为是自然灾害造成，属于非正常损失。这也是一宗冤案。

天气炎热还没有达到自然灾害的程度，怎么能说是非正常损失？对税务规定不熟悉的人又会付出代价。 （五）各行各业有特例 税务法规有一般的规定，也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定。

如果对自身行业的特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。 一家报社，卖报纸缴增值税，收广告费缴营业税。

因此印刷报纸获取的进项要分为两部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。 怎么分？税务局答复：按增值税暂行条例实施细则的第23条规定：按收入百分比划分。

可怜的报社，卖报纸收入少，广告费收入高，因此，进项基本不能抵扣。其实税务有规定：类似的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊，应该是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

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只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是13%。但有一家公司，也销售图书，也是一般纳税人，税务人员要求该公司按17%纳税。

税务机关有什么依据？税务人员解释：该公司印刷图书的进项发票是17%，如果该公司适用13%的税率，那不成了缴13%抵扣 17%？那税务上怎么平衡？ 使用税率只与产品有关，与进项无关。 对于税务人员的解释一定要三思而行，否则就会听得糊涂，纳税也糊涂。

（七）预收帐款也要缴税？ 听了太多预收款被税务机关要求征税的故事。 增值税条例实施细则第33条规定；预收款在发出货物才产生纳税义务。

财税【2003】16号也再次强调；除了销售不动产，其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税 有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。 其实，收到预收款，向对方开具预收款凭证就可以了。

预收款凭证不属于发票，所以税务机关不监制预收款凭证。 （八）这也是生产企业 外资生产企业“两免三减半”的规定大家很熟悉：只有生产企业才能享受，服务企业不能享受。

到底什么是生产企业？可能心里很模糊 根据外资企业所得税法，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企业。 众所周知，从事建筑、货物运输缴纳营业税，但在所得税法规中又属于生产性企业，看起来有点矛盾，其实一点也不矛盾，税不同规定不同。

（九）不发补贴发双薪 中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所谓的过节费，根据个人所得税政策的规定，过节费需要并入当月工资缴纳个人。

7. 税收有哪些常识

1。

纳税人 消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。

2。税目、税率（税额标准） 消 费 税 税 目 税 率 表 税目税率（税额标准）备注 一、烟 1。

甲类卷烟 2。乙类卷烟 3。

丙类卷烟 4。雪茄烟 5。

烟丝 50% 40% 25% 25% 30% 二、酒和酒精 1。粮食白酒 2、薯类白酒 3。

黄酒 4。啤酒 5。

其他酒 6。酒精 25% 15% 240元/吨 220元/吨 10% 5% 三、化妆品30% 四、护肤护发品8%其中香皂暂减按5%的税率征收 五、贵重首饰和珠宝玉石 1。

金、银首饰 2。 其他首饰和珠宝玉石 5% 10% 六、鞭炮、焰火15% 七、汽油 1。

无铅汽油 2。 有铅汽油 0。

2元/升 0。28元/升 八、柴油0。

1元/升 九、汽车轮胎10% 十、摩托车10% 十一、小汽车3%、5%、8%按照车型和气缸容量确定税率 3。 计税方法 消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。

应纳税额计算公式： （1）应纳税额=应税消费品销售额*适用税率 （2）应纳税额=应税消费品销售数量*适用税额标准 进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。

8. 要去国税工作,想学习税务知识,请知道一下

既然是到国税上班，我建议你先了解由国税征收的几个税种，如增值税、消费税、企业所得税，因为今年是增值税政策转型，新的东西很多，注册会计师资格考试丛书《税法》比较简单、抽象，建议你有条件先浏览一下国家税务总局的“法规管理系统”（/taxlaws/index/default），这里有各个税种以及税收征收管理法等相关业务知识，但愿能对你有所帮助。

在国税工作，不用考注册会计师；但如果你自己有这个实力去试一试，绝对没有坏处，对你今后的工作会有很大的帮助。

补充：税收管理通常涉及到综合业务（税收政策）、税源管理（税收管理员），这两个职位政策性比较强，建议多学基本法规（各个税种所涉及的税法，如增值税、消费税条例及其实施细则、企业所得税法及其实施条例）。