有色金属加税概念

有色金属、劳保用品的出口退税会计账务处理：

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费--增值税（进项税额转出）

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：

借：其他应收款--出口退税

贷：应交税费--增值税（出口退税）

（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：

借：应交税费-增值税（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税费-增值税（出口退税）

（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款--出口退税

出口转内销，原本要出口到国外的货物，转卖到国内。这点一般有两种可能：

（1）与外商的贸易出了问题，合同终止，但货物运回到工厂的运费高昂，转而求次便宜卖到出口港附近的城市；

（2）外贸销售与国内销售商合伙欺骗其所在工厂，以便宜的出口价格卖给国内销售商，谋求差价或佣金。

一，外贸企业出口账务处理：

收到水单:借:银行存款

贷:应(预)收货款

结转成本:借:主营业务成本

贷:库存商品

如果退税率与进项税率不同,将进项税与退税率的差异部分计入成本.

发生的费用:分别计入管理费用,营业费用,财务费用。

出口退税账务处理：

借：营业外收入

贷：应交税费--应交增值税（出口退税）

二，出口外贸会计流程

1.外币进账保留核销那联银行水单

2.催要核销单和报关单，这时如果工厂发票如果没有来也需要催了

3.带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章

4.再电子口岸网上办理核销单交单

5.带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销

6.将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细账装订并上擎天科技软件申报退税，把相应资料打印

7.以上资料送到税务局

三，外贸企业出口退税账务处理：

根据进项增值税，认证后，再根据增值税与退税金额差额部分．

分录：借：主营业务成本

贷：应交税金－进项税额转出

借：应收账款

贷：营业收入

收到这部分补贴时，

借：银行存款

贷：应收补贴款

根据增值税发票的税率计入出口退税

但是出口退税应该是国家奖励的，因该计入应收出口退税

税务局会定期的把退税款返回到你的帐户里

收到退税款时计入：

借方：银行存款

贷方：应收出口退税

如有差额，差额计入成本。

一、出口过期没核销的货物视同内销征税，内外销销售额之间不需作会计分录调整，视同内销补征税金，应作如下分录：对上年度出口货物视同内销征税：借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交增值税。二、根据《关于修订出口货物需视同内销征税业务处理办法的通知》规定：1、对生产企业一般纳税人以一般贸易出口视同内销征税的货物，企业应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1 法定增值税税率）”计算应税货物销售额，并用应税货物销售额X法定增值税税率计算出销项税额，在增值税纳税申报表附表一第3栏“开具普通发票”栏蓝字填列调增视同内销销售额、销项税额；同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退税办法出口销售额。 2、对生产企业一般纳税人以进料加工方式出口视同内销征税的货物，企业应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1 征收率）”计算应税货物销售额，并用应税货物销售额X征收率计算出应纳税额，在增值税纳税申报表附表一第10栏“开具普通发票”栏蓝字填列调增视同内销销售额、应纳税额；同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退税办法出口销售额。无法准确划分的出口货物需转出进项税额的，同时填报《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请单》按表中计算的“转出进项税额”填列在增值税纳税申报表“附表二”第17栏。

现行税则对108项商品计征出口关税，主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑锭。

涉及多大金额的再生有色金属回收开始需要开具增值税发票，根据财40号文内容，纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从销售方取得增值税发票；适用免税政策的，应按规定从销售方取得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零星经营业务的自然人，应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。本款所称小额零星经营业务是指自然人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税按次起征点的业务。按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。

废旧有色金属回收需要办理特种行业经营许可证、营业执照 。特种行业经营许可证办理流程如下：

向公安机关治安部门提交下列材料：

1、关于经营特种行业的申请书。

2、填写省公安厅统一制发的《特种行业经营申请登记表》。

3、申请单位上级主管机关的批复。

4、法人代表身份证复印件和从业人员登记情况。

5、申请单位对于房屋享有所有权或者使用权的证明，房屋工程质量竣工核定书。

企业所得税25%（适用税率）20%（小型微利企业税率）

另外如果有经营用房产还要缴纳房产税，有经营用土地的话要缴纳土地使用税。

出口产品的关税征收幅度,理论上不能突破《中国加入议定书》附件6的承诺范围,这是出口关税政策调整的总原则。2009年6月,美欧对我国的萤石、焦碳等产品的出口限制问题向WTO提起诉讼,其主要原因就是我们对这些原材料出口加征了出口关税,并且突破了《中国加入议定书》附件6中的承诺范围。从国内外的实践情况看,要做到完全不违规是不太现实的,关键是要把握好度的问题,同时应积极认真地做好应对争议,甚至是应对诉讼的准备,尽可能为政策争取一定的执行期,以便利用时机提高国内经济发展质量。实践中,我国资源型产品出口关税政策调整主要有两类:一类是符合《中国加入议定书》附件6中的产品出口关税调整,另一类是不符合《中国加入议定书》附件6中的产品出口关税调整。针对这两类问题,出口产品关税政策调整有两种思路:

(1)对符合《中国加入议定书》附件6中的产品。对于符合附件6中的产品,我们可以根据实际情况而加征出口关税来限制出口,但是其前提条件是不能突破承诺范围的上限,否则需要征得相关成员国的许可。

(2)对不符合《中国加入议定书》附件6中的产品。对于不符合附件6中的产品,原则上是不能加征出口关税的,但是WTO规则中有个例外原则,主要体现在GATT1994第20条中的(g)款:为了保护可能用竭的自然资源,可以适当限制出口,但是国内也必须同样限制生产与消费换言之,只要我们国内做好了限制生产与消费的准备工作,仍可以利用传统的出口管理工具来限制过量出口问题。当前,在资源领域,这些限制生产与消费的相关措施主要有:提高行业准入门槛或环境标准、落实相关生产总量控制指标、停发采矿许可证、提高相关的税费标准及在规划或行政批文中明确相关限产措施等。在做好国内限制生产与消费相关措施的条件下,根据需要限制出口的急需程度不同,可以针对不同的产品而采取差异化的出口关税水平,为限制出口管理服务。

实践中,各成员国所关注的重点一般都是其他国家优势资源的出口管理情况。在我国,我们的优势资源主要有钨、锑、稀土、萤石及高铝矾土等资源。2009年,我国的钨、稀土等资源型产品也加征了出口关税,然而却没有被列入诉讼的范畴,其主要原因肯定与国内搞生产总量控制及停发采矿许可证等系列限产措施密切相关。

以上所列举的金属矿采选产品根据财政部、国家税务总局1994年4月27日[1994]财税字022号通知规定，适用13%的增值税税率征税。

xz9527所提出问题中“国家在金属买卖方面”除上述规定外，其他都应按17%的税率征税。

精钼矿应该属于有色金属矿采选产品的范围，按13%的税率计税。