有色金属加税概念

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原油和天然气

政策依据1

《财政部、国家税务总局关于印发〈新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定〉的通知》(财税〔2010〕54号)

要点提示：

在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，率先进行资源税改革。原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。同时规定，有下列情形之一的，免征或者减征资源税：

(一)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

(二)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

(三)三次采油资源税减征30%。

上述所列项目的标准或条件如需要调整，由财政部、国家税务总局根据国家有关规定标准及实际情况的变化作出调整。纳税人开采的原油、天然气，同时符合本条第(二)、(三)款规定的减税情形的，纳税人只能选择其中一款执行，不能叠加适用。

政策依据2

《财政部、国家税务总局关于原油天然气资源税改革有关问题的通知》(财税〔2011〕114号)

要点提示：

油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

三次采油资源税减征30%。

低丰度油气田资源税暂减征20%。

深水油气田资源税减征30%。

政策依据3

《国家税务总局关于中外合作开采陆上原油资源矿区使用费征管问题的通知》(国税发〔1999〕55号)

要点提示：

中外合作油田免税。中外合作油(气)田，按合同开采的原油、天然气应按实物征收矿区使用费，暂不征收资源税。

政策依据4

《财政部、国家税务总局关于调整东北老工业基地部分矿山油田企业资源税税额的通知》(财税〔2004〕146号)

要点提示：

东北老工业基地部分矿山油田企业不超过30%的幅度内降低资源税适用税额标准。自2004年7月1日起，对低丰度油田和衰竭期矿山在不超过30%的幅度内降低资源税适用税额标准。

政策依据5

《财政部、国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》(财税〔2007〕16号)

要点提示：

对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

其他非金属矿原矿

黑色金属矿原矿

有色金属矿原矿

政策依据1

《财政部、国家税务总局关于调整石灰石、大理石和花岗石资源税适用税额的通知》(财税〔2003〕119号)

要点提示：

石灰石、大理石和花岗石税额调整。从2003年7月1日起，石灰石资源税适用税额由每吨2元调整为每吨0.5元~3元大理石和花岗石适用税额由每立方米3元调整为每立方米3元~10元。各省、自治区、直辖市财政厅(局)、地税局可在上述幅度内确定适用税额标准。

政策依据2

《财政部、国家税务总局关于调整岩金矿资源税有关政策的通知》(财税〔2006〕69号)

要点提示：

自2006年5月1日起，调整各等级岩金矿资源税税额标准和岩金矿各等级的范围。同时明确：原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。

政策依据3

《财政部、国家税务总局关于调整钼矿石等品目资源税政策的通知》(财税〔2005〕168号)

《财政部、国家税务总局关于调整锡矿石等资源税适用税率标准的通知》(财税〔2012〕2号)

要点提示：

自2006年1月1日起，调整对冶金矿山铁矿石资源税减征政策，暂按规定税额标准的60%征收，取消对有色金属矿资源税减征30%的优惠政策，恢复按全额征收。自2012年2月1日起，铁矿石资源税由减按规定税率的60%征收调整为减按规定税率的80%征收。

盐

政策依据1

《财政部、国家税务总局关于江苏海盐改按南方海盐征收资源税问题的批复》(财税字〔1996〕24号)

要点提示：

从1996年1月1日起，江苏海盐由北方盐每吨20元，改为按南方海盐每吨12元征收资源税。

政策依据2

《财政部、国家税务总局关于调整天津塘沽盐场资源税税额标准的通知》(财税〔2005〕173)

要点提示：

自2006年1月1日起，对利用废水制盐的塘沽盐场暂减按10元/吨征收应缴纳的资源税。

政策依据3

《财政部、国家税务总局关于调整盐资源税适用税额标准的通知》(财税〔2007〕5号)

要点提示：

自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收液体盐资源税暂减按每吨2元征收通过提取地下天然卤水晒制的海盐和生产的井矿盐，其资源税适用税额标准暂维持不变，仍分别按每吨20元和12元征收。

政策依据4

《国家税务总局关于发布修订后的〈资源税若干问题的规定〉的公告》(国家税务总局公告2011年第63号)

要点提示：

纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣。

其他特案规定的税收优惠

政策依据1

《财政部、国家税务总局关于减征独立矿山铁矿石资源税后有关财政税收问题的批复》(财税字〔1995〕21号)

要点提示：

攀钢集团矿业公司从攀枝花钢铁集团公司分离出来，有关部门没有对其按独立核算企业管理。因此，攀钢集团矿业公司不能按照独立矿山征收铁矿石资源税，应按照税法规定的税额，全额征收铁矿石资源税。

政策依据2

《财政部、国家税务总局关于对内昆铁路征免耕地占用税和资源税问题的通知》(财税〔2000〕47号)

要点提示：

为支持内昆铁路建设，经国务院批准，对内昆铁路建设多种单位自采用的石料免征资源税。对其他单位和个人开采销售给建设工程的石料，照章征收资源税。

政策依据3

《财政部、国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》(财税〔2007〕11号)

要点提示：

对青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税对青藏铁路公司及其所属单位自采外销及其他单位和个人开采销售给青藏铁路公司及其所属单位的砂、石等材料照章征收资源税。

政策依据4

《财政部、国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》(财税〔2008〕62号)

要点提示：

纳税人开采或者生产应税产品过程中，因地震灾害遭受重大损失的，由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府决定减征或免征资源税。

优惠政策操作注意事项

政策依据1

《中华人民共和国资源税暂行条例》

操作要点：

纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。

纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。

政策依据2

《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)

操作要点：

减免税分为报批类减免税和备案类减免税。纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

希望可以帮到您，谢谢。

法律分析：有下列情形之一的，减征或者免征资源税:

(1)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

(2)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

(3)国务院规定的其他减税、免税项目。

资源税的征税范围主要有：矿产品和盐两大类。 资源税的税目反映征收资源税的具体范围，是资源税课征对象的具体表现形式。共设置7个大税目：

1、原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。

2、天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

3、盐。是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。

4、黑色金属矿原矿。具体包括铁矿石、锰矿石、铝矿石3个子目。

5、有色金属矿原矿。具体包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石。镍矿石及其他有色金属矿9个子目。

6、煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

7、其他非金属矿原矿原油。

法律依据：《中华人民共和国资源法》

第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

其实每个行业都可以得到税收优惠政策 享受税收返还 这个就是跟地方政府的税收政策不一样有关系。 比如说苏北地区的工业园区。 大部分行业去那里注册都可以享受总税收20%到30％左右的税收返还。

矿业主要税收 资源税 (一)一般规定资源税的纳税人为在中国境内开采应税矿产品和生产盐的企业、单位和个人。独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。资源税为地方税。资源税分产品类别从量定额计征，计算公式为：应纳税额＝课税数量x单位税额单位税额实行等级幅度税额标准，见表4―1。具体适用的税额，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源状况，在规定的税额幅度内确定。(二)主要减免优惠1．有下列情形之一的，减征或免征资源税(1)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；(2)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受到重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；(3)国务院规定的其他减税、免税项目。2．自1994年1月1日起，对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40％按规定税额标准的60％征收。3．自1996年7月1日起，冶金独立铁矿山应缴纳的铁矿石资源税额，在减征40％征收。4．自1996年7月1日起，对有色金属矿的资源税减征30％，即按规定税额标准的70％征收。5．中外合作油(气)田开采的原油、天然气，暂不征收资源税。增值税(一)一般规定1．在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，分一般纳税人和小规模纳税人。2．一般纳税人适用的税率主要有两档，即17％和13％，其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝当期销项税额―当期进项税额；当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。3．小规模纳税人的征收率为6％计算应纳税额时不得抵扣进项税额，其计算公式为：应纳税额=销售额x征收率4．纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。计税价格和应纳税额计算公式为：计税价格=关税完税价格十关税+消费税应纳税额＝计税价格x征收率5．纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。(二)主要减免优惠1．下列项目免征增值税(1)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；(2)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；(3)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；(4)销售自己使用过的物品。2．从1994年5月12日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17％调整为13％。3．中外合作油(气)田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5％在计征增值税时，不抵扣进项税额。原油、天然气出口时，不予退税。 4．免征黄金生产环节的增值税，销售环节即征即退，即黄金免缴增值税，其他税种(以增值税为税基的税种，如教育费附加、城市建设维护税等)相应免缴。外商投资企业和外国企业所得税(一)一般规定外商投资企业和外国企业所得税的纳税人包括两类：①外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。②外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽然没有设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。外商投资企业和外国企业所得税采用比例税率。企业所得税按照应纳税所得额的30％计算，地方所得税按照应纳税所得额的3％计算，两者合计为33％。外国企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，按应纳税所得额的20％计算。(二)主要减免优惠1．设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得税。2．设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24％的税率征收企业所得税。3．对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第1―2年免征企业所得税，第3―5年减半征收企业所得税，但属于石油、天然气、稀有金属、责金属等资源开采项目的除外。4．外商投资企业的外国投资者，将从企业所得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期限不少于5年的，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％的税款。5．外商投资企业来源于中国境内的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予汇总纳税时，从其应纳税款中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照中国法律计算的应纳税款。来源于 http://www.kuangquan.com/viewnews-593.html

根据《中华人民共和国增值税暂行条理》规定，金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品，其中有色金属矿采选产品，是指人工采选的供提取铁、锰、铬金属以外的其他金属的天然矿石、矿砂、矿粉，不包括经冶炼或化学生产的有色金属化合物。

以上所列举的金属矿采选产品根据财政部、国家税务总局1994年4月27日[1994]财税字022号通知规定，适用13%的增值税税率征税。

xz9527所提出问题中“国家在金属买卖方面”除上述规定外，其他都应按17%的税率征税。

精钼矿应该属于有色金属矿采选产品的范围，按13%的税率计税。

有色金属贸易商缴税。

涉及多大金额的再生有色金属回收开始需要开具增值税发票，根据财40号文内容，纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从销售方取得增值税发票；适用免税政策的，应按规定从销售方取得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零星经营业务的自然人，应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。本款所称小额零星经营业务是指自然人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税按次起征点的业务。按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。

废旧有色金属回收需要办理特种行业经营许可证、营业执照 。特种行业经营许可证办理流程如下：

向公安机关治安部门提交下列材料：

1、关于经营特种行业的申请书。

2、填写省公安厅统一制发的《特种行业经营申请登记表》。

3、申请单位上级主管机关的批复。

4、法人代表身份证复印件和从业人员登记情况。

5、申请单位对于房屋享有所有权或者使用权的证明，房屋工程质量竣工核定书。