外购应税消费品已纳消费税准予抵扣的情形有哪些

已纳消费税的扣除政策：为避免重复征税，外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予抵扣。

（一）扣除范围包括：

外购已税烟丝生产的卷烟。

外购已税高档化妆品生产的高档化妆品。

外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。

外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。

外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

外购已税实木地板为原料生产的实木地板。

以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油（不含航空煤油、溶剂油）

外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒。纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已那消费税税款。葡萄酒生产企业之间销售葡萄酒，开具增值税专用发票时，须将应税葡萄酒销售行为单独开具增值税专用发票。

啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，应由啤酒液生产企业按现行规定申报缴纳消费税。购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减。

（二）准予扣除的计算公式为：

实行从价定率办法计算已纳税额的当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价*外购应税消费品适用税率。当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品的买价。

实行从量定额办法扣除已纳税额当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 = 当期准予扣除的外购应税消费品数量 *外购应税消费品的单位税额当期准予扣除的外购应税消费品数量=期初库存的外购应税消费品数量+当期购进的应税消费品数量-期末库存的外购应税消费品的数量。

外购应税消费品后销售已纳税款的扣除对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的应征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

（三）外购成品油已纳税款抵扣或退税的管理

外购成品油已纳消费税税款扣除自2018年3月1日起，外购、进口、委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭借增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书，按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为扣除凭证。

外购石脑油、燃料油消费税退还外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退还消费税，其他发票或凭证不得作退税凭证。

应纳税额计算时，减免税额和抵免税额的差异？

二者是不同的概念。

减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。

税收抵免是指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。如：

税收抵免是指居住国 *** 对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。

企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。

怎么理解免税收入，减免税额，抵免税额？

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。《中华人民共和国企业所得税法》所称的免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。

减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

个体户，销售额14660.19，应纳税额439.81，减免税额439.81，请问分录怎么做？

1\计提:

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税439.81

贷:应交税费-未交增值税439.81

2\作减名免处理:

借:应交税费-未交增值税439.81

贷:营业外收入43981

税法应纳税额计算题

1.若该企业为有限责任公司，应先缴纳企业所得税，然后按分配金额三方投资者各自缴纳个调税。具体：

企业所得税=6*27%=1.62万（注：07年还未调整所得税税率，现税率为25%）

三方分配=（6-1.62）/3=1.46万

各自按“利股红”缴纳个调税=1.46*20%=0.292万

2、若该企业为合伙企业，直接缴纳个调税，不再缴纳企业所得税。具体：

三方分配=6/3=2万

合伙企业适用五级超额累进税率

三方各自纳个调税=20000*20%-1250=2750元

营业税应纳税额的计算

（3000－600－500－900－250）×5％×80＝3000

消费税应纳税额的计算

消费税应纳税额的计算

(一)销售额的确定

1.从价计征销售额的确定。

2.从量计征销售数量的确定。

3.复合计征销售额和销售数量的确定。

4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。

(二)应纳税额的计算

1.生产销售应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率

(2)实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率

(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

(4)应纳税额计算举例。

2.自产自用应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

3.委托加工应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

4.进口环节应纳消费税的计算。

(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1一消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

(三)已纳消费税的扣除

1.外购应税消费品已纳税款的扣除。

(1)外购已税烟丝生产的卷烟

(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品

(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石

(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

(5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎

(6)外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)

(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

(8)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子

(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板

(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。

2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。

(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

(2)以委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品

(3)以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石

(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

(5)以委托加工收回的已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎

(6)以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车

(7)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

(8)以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子

(9)以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板

(10)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品

(11)以委托加工收回的已税润滑油原料生产的润滑油。

2000*5000*10%

进项税额多了减免税额怎样处理

进项税额多了，与减免税额怎样处理没有任何关系。

减免税额，是依法减免；进项税额，可以留抵，在以后的纳税期间抵扣。

1、减免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。

2、进项税额多，可以留抵

例如：一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为13000元，则本月无须交纳增值税，月末也不需编制会计分录，此时“应交税费——应交增值税”账户有借方余额3000元，属于尚未抵扣的增值税进项税额。

关于关税应纳税额的计算？

关税：（9000-60-50）*100%=88 900 000元

消费税：（9000-60-50+8890）*5%/(1-5%)=9 357 894.74元

增值税：（9000-60-50+8890）*17%/（1-5%）=31 816 842.11元

本应进口之日起15日内缴纳，实际迟缴5天。

故：关税滞纳金：88 900 000*5*5/10 000=222 250元

消费税滞纳金：9 357 894.74*5*5/10 000=23 394.74元

增值税滞纳金：31 816 842.11*5*5/10 000=79 542.11元

应立即向海关缴纳相关进口关税、增值税、消费税及滞纳金。

应纳税额的计算公式

应纳税额＝销项税额－进项税额

消费税跨税目不能抵扣是什么意思

销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定

1.已纳消费税扣除的范围

（1）外购的已税菸丝生产的卷菸；

（2）外购的已税化妆品生产的化妆品；

（3）外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

（4）外购的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；

（5）外购的已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；

（6）外购的已税摩托车生产的摩托车；

（7）以外购的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品；

（8）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油；

（9）以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

（10）以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

（11）以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板。

【提示】

（1）从范围上看，允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。

（2）从规则上看，允许扣税的只涉及同一大税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣（石脑油、燃料油例外）。

（3）从依据上看，按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。

（4）从计算方法上看，需自行计算抵扣。计算方法用的是类似会计“实地盘存制”的倒轧的方法。

消费税 领用扣除法是是什么意思？

举例，如果外购香水精增值税不含税价格15万元，用于生产香水，香水精、香水都是化妆品税目应税消费品。因此香水对外销售时缴纳消费税允许扣除香水精已缴纳部分。但扣除的限额是按香水精的用量决定的。

如果你用15万香水精生产香水后销售80%，取得价款30万。那么，你只能对30万对应的80%香水精已缴纳消费税进行扣除。也就是说应纳消费税=30*30%-15*80%*30%=5.4万。

消费税的销售额是什么意思？

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用. “价外费用”是指价外收取的基金,集资费,返还利润,补贴,违约金(延期付款利息)和手续费,包装费,储备费,运输装卸费,代收款项,代垫款项以及其他各种性质的价外收费. 其换算公式为: 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1＋增值税税率或征收率) 消费税有三种:一是固定税二是定额税三是比例税,是按照销售额的多少来缴纳一定比例的税费,要核算的销售额决定着缴纳税费的多少!

委托加工物资用于连续生产的消费税抵扣是什么意思，求消费税、增值税缴纳环节流程图

举例说明：一单位100元的物资发出到A单位委托加工，A收加工费不含增值税100元。收回该物资后该单位继续用于生产产品B成本50元，最后销售成300元（不含增）。假设消费税为5%

一、首先发出委托加工时，

借：委托加工物资100

贷：原材料100

收到加工费发票时：

借：委托加工物资100

借：应交税费-应交增值税（进项）17

贷：钱或应付117

A单位代扣消费税时：

借；应交税费-应交消费税10

贷：钱或应付10

收回入库：

借：原材料200

贷：委托加工物资200

继续投入：

借：成本250

贷：原材料200

贷：其他成本50

借：商品250

贷：成本

销售时：

借：钱或应收351

贷：主营收入300

贷：应交税费—应交增值税（销项）51

贷：应交税费-应交消费税15

所以，最后交消费税为15-10=5元。故用于连续生产应税消费品的可以抵扣已交纳的消费税。

如果以上收回直接用于销售。则

A单位代扣消税费时：

借：委托加工物资10

贷：钱或应付10

最后入库：

借：库存商品210

贷：委托加工物资210

直接销售时，同上。那样，代扣的消费税直接记入成本。

汽车消费税率是什么意思啊？

简单的说，国家规定的要就消费品征消费税，如化妆品，汽车，宝石，石油，烟、酒等。对于汽车，国家是按汽车的排量大小制定不同的税率征收的。根据国税总局通知，汽车消费税率分为3个档次，排量在3.0升以上至4.0升(含4.0升）的大排量汽车，消费税率25%，排量在4.0升以上的，税率40%；而排量在1.0升(含1.0升)以下的小汽车，税率1%。

润滑油消费税具体怎么抵扣,有何条件,小规模纳税人能抵扣消费税吗？

是的

可以抵扣购买时已经支付的消费税，抵扣的金额=移送数量*定额税率，润滑油的税率是1元/升

不对，没这么算的（我也不太拿得准）

没有，消费税自行计算抵扣，有购货发票就行，算错了就自己担咯

消费税小规模纳税人能不能抵扣

消费税是价内税，含在价格里面，不存在抵扣。

日语中的消费税别途是什么意思

意思是你看到的价格是未税价格。日本消费，都是要交税的，并且一定会标注清楚。

纳税人怎样进行消费税抵扣

增值税一般纳税人兼营免税专案或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，税法规定是按销售比例法分摊的。按理说，进项税额是已销货物（应税货物和免税货物）及存货的进项税额，存货也应分摊，由于存货没有参与分摊进项税，有时转出的进项税额比放弃免税后计提的销项税额还大，出现了免税还增加税负的现象。因此，一些纳税人选择放弃增值税免税

增值税抵扣或者不抵扣是什么意思，不可抵扣专案不用记应交税费吗

因为企业买这个固定资产是用于生产，提供商品或者劳务，出租或为了行政管理。固定资产不是要提折旧的吗？也就是说固定资产是要被慢慢损耗完的。就像消费者买商品是为了消费，商品会慢慢损耗，直到价值全部消耗完。所以这时，是要将税费算在成本里，因为企业自己要用，无法通过买卖将其转嫁给他人（法人或自然人）。

当企业买一台机器是为了将其加工后，增加其附加值销售给别人时，就要将税费单独列出，作为进项税额，卖出时，销项税额记在贷方。

还有一个要注意的地方是，对于企业使用过的固定资产，在出售时，按出售收入的5%计算缴纳营业税，还有，区别以下三种情况缴纳增值税。1，企业出售已经使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，按适用的税率征收增值税 2，2008不把12月31日以前未纳入扩大政治上抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税 3，,2008年12月31日以前已经纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用的税率征收增值税。

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。

此回答由有钱花提供，有钱花是度小满金融旗下信贷平台，度小满金融将切实把国家支持小微企业渡过难关的号召落到实处，全面支持小微生产经营，大多数小微业主选择有钱花，满足小微经营周转需求。据悉，度小满金融的信贷用户中，有七成是小微企业主。截至目前，度小满金融携手数十家金融合作伙伴，累计为小微企业主发放数千亿元贷款，资金周转就找度小满金融，大品牌更安心。

(1)外购已税烟丝生产的卷烟；

(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品；

(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；

(5)外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）原料生产的汽车轮胎；

(6)外购已税摩托车零件生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）

(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

(8)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；

(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板；

(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；

(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。