进口实木地板会计分录为什么不用写应交消费税

生产企业销售应税消费品的会计分录处理：销售应税消费品销售时，应按规定按从价或从价法计算应纳税额，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应纳税额-应交消费税款”。 “ 帐户。与产品一起销售但单独计价的包装，按规定应缴纳消费税的，应缴纳的消费税作为“其他经营性支出”处理。提取时，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。企业实际缴纳消费税时，应根据实际缴纳的消费税，借记“应纳税额-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

拓展资料：

1、销售应税消费品时，借：银行存款或应收账款，贷款：主营业务收入，贷：应付税款 - 销项税，借：营业税及附加，贷：应交税金——应交消费税，实际缴纳消费税时，借：应交税金——应交消费税贷款：银行存款。

2、企业销售应税消费品时，具体会计处理如下：销售应税消费品，会计分录如下：借：营业税及附加，贷：应交税金-应交消费税，自产自用应税消费品：借：在建工程/固定资产/应付工资/非营业费用，信用：库存货物，应交税费 - 应交增值税（销项税），应交税费-应交消费税包装消费税：取得定金时：借：银行存款等，贷：其他应付款，押金逾期时：借：其他应付款信用：其他业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税）借：税费和附加费，贷：应交税金-应交消费税。

3、出具委托加工材料时，会计分录如下：借：委托加工材料，贷款：原材料，委托加工材料用于应税消费品的连续生产，会计分录如下：借：委托加工材料（指应付加工费金额）应交税费 - 应交增值税，应交税费-应交消费税，贷款：银行存款，收回委托加工的材料，会计处理如下：借：原材料贷：委托加工材料（指1、2委托加工材料的总和）应税消费品是指消费税范围内的商品，如香烟、酒类、贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、游艇、摩托车、汽车、成品油等，其他商品均属于非应税消费品。

4、消费税制度特点：消费税制度的特点体现在支付范围上，是有限的；纳税环节单一；收敛税是增值税的延伸。应税消费品是指《中华人民共和国消费税暂行条例》规定在生产、销售、转让和进口时需缴纳消费税的消费品。主要包括五类产品：第一类：一些过度消费会对人体健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、烟花、一次性木质筷子、实木地板等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、珠宝玉石、高档手表、化妆品、高尔夫球、高尔夫球具等；III类：高耗能、高端消费品，如游艇、汽车、摩托车（气瓶容量250ml以上）等；第四类：不可再生和替代石油消费品，如成品油。

答案

借:在建工程 货:应交税费——应交消费税借:在建工程 货:应交税费——应交增值税(销项税额)借:在建工程 货:库存商品

1、如果金额较少，建议直接计入管理费用-装修费用科目，分录如下：

借：管理费用-装修费

贷：银行存款

2、金额较大，计入长期待摊费用-办公室装修，按3-5年来摊销，会计分录如下：

借：长期待摊费用-办公室装修

贷：银行存款

增值税进项税额=300000*13%+1000*11%=39110元

向某林场购入原木的入账成本=300000-300000*13%+1000=262000元

借：原材料262000

应交税费-应交增值税（进项税额）39110

贷：银行存款301110

2.2日，外购生产用油漆一批，取得增值税专用发票，注明价款25000元，增值税4250元。

借：原材料25000

应交税费-应交增值税（进项税额）4250

贷：银行存款29250

3.5日，油漆的20%发生非正常损失。损失成本=25000*20%=5000元，进项税额转出金额=4250*20%=850元，营业外支出=5000+850=5850元

借：营业外支出5850

贷：原材料5000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）850

4.8日，将部分新生产的实木地板捐赠给灾区，目前尚无同类产品价格，生产成本为10450元，成本利润率为10%。

组成计税价格=10450*(1+10%)/(1-5%)=12100元

增值税=12100*17%=2057元，消费税=12100*5%=605元

借：营业外支出12507

库存商品10450

应交税费-应交增值税（销项税额）2057

借：税金及附加605

贷： 应交税费-应交消费税605

5.15日，从其他木地板厂购进未涂漆的木地板50箱，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税30600元。

借：原材料180000

应交税费-应交增值税（进项税额）30600

贷：银行存款210600

6.18日，将15日购进的木地板的70%投入生产上漆。

7.20日，发现数月前购进的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元。

进项税额转出金额=31680/(1-13%)*13%=4733.79

8.23日，经审批后，将20日毁损原木转作营业外支出处理。

借：营业外支出36413.79

贷：原材料31680

应交税费-应交增值税（进项税额转出）4733.79

9.25日，销售自产实木地板取得不含税收入560000元。

借：银行存款655200

借：主营业务收入560000

应交税费-应交增值税（销项税额）95200

10.确认25日的消费税=560000*5%=28000

借：税金及附加28000

贷：应交税费-应交消费税28000

①购入原木可抵扣的增值税进项税额=300000×13%+1000×7%=39070（元）

②外购油漆可抵扣的增值税进项税额=4250×80%=3400（元）

③外购粘胶可抵扣的增值税进项税额1700元

④外购未涂漆的实木地板可抵扣的增值税进项税额30600元

⑤当期可抵扣进项税额合计=39070+3400+1700+30600=74770（元）

（2）该企业当期进项税额转出金额4630.34元

进项税额转出金额=（31680-1395）÷（1-13%）×13%+1395÷（1-7%）×7%=4525.34+105=4630.34（元）

（3）该企业当期增值税的销项税额合计95387元

①粘胶赠送客户视同销售销项税额=10000×（1+10%）×10%×17%=187（元）

②销售自产实木地板销项税额=560000×17%=95200（元）

③当期增值税的销项税额合计=187+95200=95387（元）

（4）当期应纳的增值税额=95387-74770+4630.34=25247.34（元）

（5）该企业当期实际应纳的消费税=560000×5%-180000×70%×5%=28000-6300=21700（元）

以物易物账务处理分录：

借：固定资产

借：应交税费--应交增值税

贷：主营业务收入

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交消费税

换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。

特点：

1、固定资金的循环期比较长，它不是取决于产品的生产周期，而是取决于固定资产的使用年限。

2、固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的，前者是随着固定资产折旧逐步完成的，后者是在固定资产不能使用或不宜使用时，用平时积累的折旧基金来实现的。

3、在购置和建造固定资产时，需要支付相当数量的货币资金，这种投资是一次性的，但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。

以上内容参考：百度百科-固定资产