2013年初级会计师考试的一道题
（1） 进口关税=200 000*10%=20 000
进口增值税=200 000*（1+10%）*17%=37 400
合计金额=20 000+ 37 400=57 400
选择D
（2）农产品收购准予抵扣增值税=50 000*13%=6 500
相关运费抵扣增值税=8 000*7%=560
相关进项税转出的增值税进项税=（6500+560）*10%=706
可抵扣增值税=（6500+560）*90%=6354
购入实木地板作为在建工程则不可以抵扣增值税进项税，而购入的
应征消费税的小汽车、摩托车和游艇等固定资产，不可抵扣消费税。
选择A
（3）分期确认收入相关增值税销项税=1 000 000*60%*17%=102 000
视同销售的馈赠客户增值税销项税=260 000*1.17=44 200
销售固定资产的增值税销项税=702 000/（1+17%）*17%=102 000
当期销项税=102 000+44 200+102 000=248 200
选择D
（4）缴纳增值税=248 200-6354-37400=204 446
选择B
1、甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税=（12+20）÷（1-5%）×5%=1.68（万元）。
2、业务（1）：可抵扣的进项税额=30×13%=3.9（万元）；业务（3）：可抵扣的进项税额=15×17%=2.55（万元）；则甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额=3.9+2.55=6.45（万元）。
3、业务（2）：销项税额=20×17%=3.4（万元）；业务（4）：销项税额=[300+5÷（1+17%）]×17%=51.73（万元）；业务（5）：销项税额=30×17%=5.1（万元）。则甲实木地板厂当月应缴纳的增值税=（3.4+51.73+5.1）-6.45=53.78万元
4、甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）=[300+5÷（1+17%）+30]×5%-15×50%×5%=16.34（万元）。
销售单价=（160+113）/（800+500）=0.21
消费税=［（160+113）+（100+200）*0.21］*5%=16.8
答案
借:在建工程 货:应交税费——应交消费税借:在建工程 货:应交税费——应交增值税(销项税额)借:在建工程 货:库存商品
